注册会计师考试2016年注册会计师《税法》精选试题及答案密题三套

2016 年注册会计师税法精选试题及答案密题三套 仅供参考 1、单选题 下列车辆中，可以免征车辆购置税的是 ( )。 A、回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车 B、四轮农用运输车 C、长期来华定居专家进口 2辆自用小汽车 D、设有固定装置的非运输车辆 【正确答案】 D 【答案解析】选项 A，回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。 选项 B，自 2004 年 10 月 1 日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税 选项 C，长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车免税。 2、单选题 某货运公司于重型机械厂签订一项 货物运输合同，负责将货物运抵外阜某地，运输费用 4 万元，元、保险费 元，该货物运输合同应缴印花税额为 ( )元。 A、 、 5 C、 20 D、 正确答案】 C 【答案解析】印花税 =40000 =20(元 ) 3、单选题 2014 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2800 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5500 元，双方已按定额贴花。 5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金 8500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税 ( )。 A、 B、 8 元 C、 9 元 D、 【正确答案】 C 【答案解析】印花税 =(5500+8500) 1 (元 ) 4、单选题 甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 600 万元，其技术报酬金额为 400 万元。该合同甲、乙各持一份，共缴纳的印花税为 ( )元。 A、 500 B、 2400 C、 3000 D、 3600 【正确答案】 B 【答案解析】印花税 =400 2 10000=2400(元 ) 5、单选题 某企业 2014 年 2 月开业，建账时共设 9 个账簿，其中包括 1 年资金账簿，资金账簿中记载实收资本与资本公积金额为 280 万 元，设置账簿应缴纳的印花税为 ( )元。 A、 45 B、 1500 C、 1440 D、 1545 【正确答案】 C 【答案解析】印花税 =280 10000+85=1440(元 ) 6、单选题 对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，下列关于印花税表述正确的是 ( )。 A、应就增加部分补贴印花税票 B、应按修改后的总金额重贴印花税票 C、应贴印花税票 5 元 D、一般不再补贴印花税票 【正确答案】 A 【答案解析】对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请或者抵用。 7、单选题 对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票，下列税务处理不正确的是 ( )。 A、取得的转让差价所得，依法征收企业所得税 B、取得的转让差价所得，不征收企业所得税 C、取得的股息红利所得，依法计征企业所得税 D、连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，免征企业所得税 【正确答案】 B 【答案解析】对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票：取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税 ;取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 2016 年注册会计师税法精选试题及答案 1、单选题 某个人独资企业 2014 年经营收入 36 万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为 10%，则全年应纳所得税为 ( )元。 A、 3300 B、 3350 C、 3450 D、 3465 【正确答案】 C 【答案解析】个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额 =36 10%=元 )，应纳税额 =0000 20%450(元 )。 2、单选题 某市张某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 30000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加。张某取得的装修收入应缴纳个人所得税 ( )元。 A、 9230 B、 9604 C、 9445 D、 9500 【正确答案】 B 【答案解析】张某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税 =500003% (1+7%+3%) (1 30%604(元 )。 3、单选题 个人财产对外转移，申请人需要申请领取税收证明的程序下列不正确的是 ( )。 A、向个人所在地的税务机关申请开具税收证明 B、申请人资料齐全的，税务机关应当在 15 日内开具税收证明 C、申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明 D、税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明 【正确答案】 A 【答案解析】申请人按规定提交资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。 4、单选题 某律师事务所雇员律师甲每月工资 6000 元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的 30%取得分成收入， 2014 年 6月该律师成功办理了一个案件取得收入50000 元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计 5000 元。计算 2014 年 6 月甲应该缴纳的个人所得税为 ( )元。 A、 1170 B、 1350 C、 1970 D、 2120 【正确答案】 D 【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金 所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税 =(6000+50000 30% 25%120(元 )。 5、单选题 下列项目作为两次收入计缴个人所得税的是 ( )。 A、王某 12 月份给学员讲课三次，即 12 月 5 日， 12月 15 日和 12 月 25 日各讲一次课，共取得讲课收入3500 元 B、小明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 4500 元 C、小红转让两项专利，分别为 5 万元、 3 万元，合计8 万元 D、张某出租房屋，期限 1 年， 8 月份取得本月租金收入为 2000 元 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 C，小红转让两项专利的 5万元和 3万元应作为两次所得 ;选项 A、 B、 D，属于一次性收入。 6、单选题 下列各项所得，免征个人所得税的是 ( )。 A、个人的房屋租赁所得 B、外籍个人从外商投资企业取得的利息、红利所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 【正确答案】 B 【答案解析】选项 A，个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税 ;选项 C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税 ;选项 D，个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。 7、单选题 甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。 2013 年 12 月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含税运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票 ;12 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租 赁期限为10 年，预收租金 100 万元。则该公司 12 月应纳增值税税额为 ( )元。 A、 178280 B、 2780 C、 8360 D、 8280 【正确答案】 D 【答案解析】根据规定，有形动产租赁服务适用 17%的税率 ;不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额 =50000 17%11%=8280(元 )。 2016 年注册会计师税法精选试题及答案 1、单选题 某地板公司生产各种实木地板， 2014 年 3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板 ，销售给某外贸企业 300 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 240万元 ;装修办公楼使用自产的豪华实木地板 200 箱，已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税 ()。 (消费税税率 5%) A、 5 万元 B、 20 万元 C、 元 D、 8 万元 【正确答案】 D 【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税 =240 300 (200+300) 5%5% 80%=8(万元 ) 2、单选题 某保险公司 2012年 4月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200 万元。另外取得摊回分保费用 50 万元，取得追偿款 30 万元。则该公司 4 月应缴纳的营业税为 ()。 A、 36 万元 B、 元 C、 40 万元 D、 50 万元 【正确答案】 C 【答案解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。保险公司的摊回分保费用不征营业税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。 应缴纳的营业税 =(1000 5%=40(万元 ) 3、单选题 某县城一家电生产企业 2014年 8月份因进口半成品缴纳增值税 60 万元，销售产品实际缴纳增值税税额 180万元，本月又出租厂房收到租金 30 万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为 ()。 A、 元 B、 元 C、 元 D、 元 【正确答案】 A 【答案解析】根据城建税、教育费附加和地方教育附加的有关规定，城建税、教育费附加和地方教育附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据 ;进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受 过我国的市政设施，不缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。本题应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加 =(180+30 5%) (5%+3%+2%)=元 )。 4、单选题 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是 ()。 A、出口关税税额 B、单独列明的支付给境外的佣金 C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 【正确答案】 D 【答案解析】出口货物完税价格不包括出口关税税额。 5、单选题 某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是 20000 万元 ，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元 ;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行 ;该项目转让的有关税金为1100 万元。该商品房项目缴纳土地增值税是 ()。 A、 1500 万元 B、 2000 万元 C、 2500 万元 D、 1770 万元 【正确答案】 D 【答案解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除 的房地产开发费用为 1000010%=1000 万元 ;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目 =10000 20%=2000 万元。则应扣除项目金额 =10000+1000+2000+1100=14100(万元 )。增值额 =20000900(万元 )，增值率 =5900 14100 100%=，应纳的土地增值税 =5900 30%=1770(万元 ) 6、单选题 某盐场 2014 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600吨，以自产液体 盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元，已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税额40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税 ()。 A、 20000 元 B、 35000 元 C、 45000 元 D、 60000 元 【正确答案】 C 【答案解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其