会计循环和账务处理程序PPT课件

第九章会计循环和账务处理程序 9 1会计循环9 2账务处理程序 本章内容提示 第一节会计循环 会计循环的概念 会计循环的基本步骤 一 会计循环的概念 在一个持续经营的会计主体中 就某一个会计期间而言 从会计事项发生起至会计报表编制完成止的一系列会计处理程序 该程序始于期初 终于期末 并循环往复 周而复始地进行 称为会计循环 二 会计循环的基本步骤 1 取得或填制原始凭证并分析经济业务 2 根据审核无误的原始凭证 编制会计分录 填制记账凭证 3 按经济业务发生时间的先后顺序 根据收 付款凭证及其所附的原始凭证登记日记账 4 按经济业务所涉及的会计账户 根据记账凭证及其所附的原始凭证 登记总分类账和明细分类账 5 根据总分类账和明细分类账编制试算平衡表 进行试算平衡 以检查账簿记录的正确性 6 根据权责发生制的要求 期末要对部分账项进行调整 编制调整分录并过账 7 结账 8 编制会计报表 第二节账务处理程序 账务处理程序的意义和种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 一 账务处理程序的意义和种类 一 账务处理程序的概念 账务处理程序又称会计核算组织形式 是在会计核算中 以账簿体系为中心 把会计凭证 会计账簿 会计报表 记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式 账簿体系是指账簿的种类 格式和各种账簿之间的相互关系 会计凭证的种类 格式 各凭证间 凭证与账簿之间的关系 会计凭证 会计账簿与会计报表之间的关系 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始 到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程 记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记 是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法 二 账务处理程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 提供全面 连续 系统的会计信息 一 记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序是指对发生的经济业务 先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序 其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 该会计处理程序是其他各处理程序的基础 二 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账 三栏式 日记账 三栏式 三栏式 数量金额式 多栏式 三 记账凭证账务处理程序 总分类账 明细分类账 会计报表 四 记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 1 优点 简单明了 易于理解 根据记账凭证直接登记总分类账 使总分类账记录详细 便于了解经济业务的动态和核对账目 2 缺点 登记总账的工作量比较大 会计核算的组织工作非常繁重 3 适应范围 一般适应于规模小 且经济业务量较少的一些经济单位 一 汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务 首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式 它的主要特点是 定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 然后根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账 二 汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账 三栏式 日记账 三栏式 三栏式 数量金额式 多栏式 汇总记账凭证 汇总收款凭证借方 现金 银存 年 月汇收第号 三 汇总记账凭证的编制方法 1 汇总收款凭证 结构上的特点 汇总付款凭证贷方 现金 银存 年 月汇付第号 2 汇总付款凭证 结构上的特点 汇总转账凭证贷方科目 年 月汇转第号 3 汇总转账凭证 结构上的特点 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收付转 1 2 现金日记账银存日记账 3 4 6 核对 会计报表 四 汇总记账凭证账务处理程序 5 汇总收汇总付汇总转 总账 明细账 7 1 优点减轻了登记总账的工作量能够明确反映账户之间的对应关系 便于分析经济活动的发生情况 五 汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 2 缺点定期集中编制记账凭证的工作量较大 3 适用范围适应于规模较大 业务量较多的企业 一 科目汇总表处理程序的特点 科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务 首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 然后根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据此登记总分类账的一种会计处理形式 它的主要特点是 定期将所有记账凭证编制成科目汇总表 以科目汇总表登记总分类账 二 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账 三栏式 日记账 三栏式 三栏式 数量金额式 多栏式 科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证 按科目进行归类编制的 具体步骤为 汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借 贷方发生额合计数 并将发生额填入科目汇总表的相应栏内 试算平衡按科目汇总后 应加总借 贷方发生额 进行发生额试算平衡 汇总时间企业应根据业务量的大小 可以按月汇总 也可以分五天 十天 半个月或一个月编制汇总 三 科目汇总表的编制 科目汇总表图例 科目汇总表年月日至年月日第号 汇总 借贷方合计进行试算平衡 填写汇总时间 科目汇总表图例 四 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 科目汇总表 3 适用范围适应于经济业务量较多 规模较大的经济单位 1 优