应交税费—应交增值税ppt课件

同学们 请做好准备 我们开始上课了 精彩故事开始啦 企业财务会计 张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务 接下来 师傅和张雪一起开始了腾安公司增值税的工作 同学们 我们一起加油吧 今天的主要任务是进行增值税的账务处理 情景案例 应交增值税的核算 新授知识 一 增值税的基本知识 2 增值税的特点 实行价外计税 按增值环节计税 按增值额计税 特别重视专用发票的取得和使用 新授知识 3 增值税的纳税人及其分类 4 一般纳税人当期应纳增值税额的计算 一 增值税的基本知识 在我国境内销售货物 进口货物 或者提供加工修理修配业务的单位和个人 应纳增值税额 当期销项税额 当期进项税额 分为一般纳税人和小规模纳税人 纳税人 分类 新授知识 应交税费 应交增值税 二 应交增值税账户结构 销项税额 进项税额 进项税额转出 已交税金 转出多交增值税 转出未交增值税 为了考察张雪对经济业务的处理能力 师傅给李红布置了几项任务 同学们 和我一起试试吧 这是公司发生的几笔有关增值税的业务 你来做出账务处理吧 情景案例 新授知识 借 在途物资 甲材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 腾安公司购进甲材料一批 销货方开出的增值税专用发票上注明 价款50000元 增值税8500元 价税款均以银行存款支付 甲材料尚未验收入库 1 采购的物资 一 应交增值税 进项税额准予抵扣的核算 三 应交增值税的核算 一般纳税人 任务一 借 在途物资 甲材料30930应交税费 应交增值税 进项税额 5170贷 银行存款36100 腾安公司购进甲材料一批 销货方开出的增值税专用发票上注明 价款30000元 增值税5100元 甲材料尚未验收入库 所有款项用银行存款支付 知识拓展 另外还用银行存款支付运输费 运输费用结算单据上注明金额1000元 运输费进项税额的扣除率为7 1000X7 70元 计入进项税额 进项税额 5100 1000X7 5170元 1000X 1 7 930元 计入材料成本 甲材料的成本 30000 1000X 1 7 30930元 如果是运杂费应怎样处理呢 课堂练习1 腾安公司购进乙材料一批 增值税专用发票上注明价款1000元 增值税170元 另外向运输公司支付运输费200元 运输费用的进项税额的扣除率为7 所有款项用银行存款支付 则进项税额是 元 原材料成本是 元 进项税额 170 200X7 184元 原材料成本 1000 200X 1 7 1186元 184 1186 新授知识 借 管理费用2000应交税费 应交增值税 进项税额 340贷 银行存款2340 腾安公司以银行存款支付汽修厂小汽车修理费2340元 专用发票上注明修理费为2000元 增值税为340元 2 接受应税劳务 任务二 新授知识 腾安公司接受光大公司投资转入的乙材料一批 增值税专用发票上注明的价款为700000元 增值税额为119000元 光大公司取得腾安公司1 的注册资本份额 腾安公司注册资本总额为80000000元 3 接受投资转入的物资 80000000X1 800000 增值税专用发票的金额与实收资本之差 800000 19000 借 原材料 乙材料700000 应交税费 应交增值税 进项税额 119000 贷 实收资本 资本公积 资本溢价 任务三 新授知识 借 库存商品 农产品174000应交税费 应交增值税 进项税额 26000贷 银行存款200000 腾安公司购进免税农产品一批 价款200000元 进项税额的扣除率是13 农产品已验收入库 价款用银行存款支付 4 购进免税农产品 进项税额 采购成本 买价 进项税额 200000 26000 174000元 买价X扣除率 200000X13 26000元 任务四 课堂练习2 合安公司购进一批免税农产品 价款1000元 进项税额的扣除率是13 以银行存款支付 农产品已验收入库 判断会计分录是否正确 借 库存商品1000应交税费 应交增值税 进项税额 130贷 银行存款1130 进项税额 1000X13 130元原材料成本 1000 130 870元 借 库存商品 农产品870应交税费 应交增值税 进项税额 130贷 银行存款1000 讨论总结 应交增值税 进项税额准予抵扣的情况 1 取得增值税专用发票 2 未取得增值税专用发票 取得普通发票 按增值税专用发票上注明的进项税额 准予抵扣 1 购进免税农产品 按买价的13 的扣除率计算的进项税额 准予抵扣 2 销售货物或外购货物所支付的运费 按运费结算单据所列金额的7 扣除率计算的进项税额 准予抵扣 新授知识 二 应交增值税 进项税额不准抵扣的核算 腾安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元 按实际成本计价 转作职工福利 购入甲材料时支付的进项增值税额为1700元 贷 原材料10000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 1700 借 应付职工薪酬 职工福利11700 在建工程 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 用于工程项目 因火灾毁损 原材料 应交税费 应交增值税 10000 1700 进项税 1700 进项税额转出 10000 进项税额转出 任务五 互动空间 二组 一组 三组 认真仔细检查 课堂检测 互动空间 一 单项选择题 1 腾安公司以现金支付车间机器的修理费702元 专用发票上注明修理费为600元 增值税为102元 车间机器的修理费应计入 账户A 生产成本B 管理费用C 制造费用D 营业外支出2 腾安公司购进原材料一批 用银行存款支付运杂费2000元 其中装卸费 搬运费500元 运输费1500元 按7 的扣除率计入进项税额的是 元A 140B 35C 50D 105 互动空间 二 业务题 1 腾安公司从外地购入原材料一批 增值税专用发票上注明货款10000元 增值税1700元 另外向运输公司支付运输费用5000元 材料已运抵并验收入库 货款 进项税额和运输费已用银行存款支付 运输费用的进项税额的抵扣率为7 2 腾安公司购进免税农产品一批 价款36000元 规定的扣除率为13 货物已经到达 货款已用银行存款支付 3 腾安公司将购进的原准备用于产品生产的B材料 全部用于工程项目 增值税专用发票上注明B材料价款为200000元 增值税额34000元 应交增值税 课堂小结 一 增值税的基本知识1 概念 2 增值税的特点 3 增值税的纳税人及其分类 4 一般纳税人当期应纳增值税额的计算 二 应交增值税的核算 一般纳税人 1 应交增值税 进项税额准予抵扣的核算 重点 2 应交增值税 进项税额不准抵扣的核算 难点 今天我学到了什么 布置作业 师傅对张雪的表现给予了充