银行会计科目与账户ppt课件.ppt

第三章会计科目与账户,第一节会计科目第二节会计账户,第一节会计科目,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。也就是对各项资产负债及所有者权益分类后所赋予的名称。,会计科目概念,一、设置会计科目的意义,会计科目的设置，为全面、系统、分类地核算经济业务提供了条件。会计科目是组织核算的依据。会计科目是加强企业管理的手段。,二、会计科目的设置原则,1、全面系统地反映会计核算对象。2、符合企业经济活动和业务规模相适应。3、符合经济管理的要求。4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。,三、会计科目的分类,（一）按反映的经济内容分类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,（二）按所提供信息的详细程度及隶属关系分类,总分类科目,明细分类科目,也称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。,（二）按所提供信息的详细程度及隶属关系分类,总分类科目,明细分类科目,指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较详细分类的会计科目。可进一步分为二级明细科目和三级明细科目,总分类帐与明细分类帐的实际应用,库存商品,白酒,贵州茅台,啤酒,五粮液,汾酒,杜康,青岛啤酒,燕京啤酒,一级科目,二级科目,三级科目,第二节会计账户,一、账户的意义和作用1、什么叫账户？账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段。,2、会计科目和账户的关系,联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者都是对会计要素具体内容所作的分类，而且反映经济内容的口径一致。,区别：,会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构，只是分类的名称。而账户除了名称外，还有一定的格式和结构，以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果。,3.设置账户的作用,通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量上的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配。通过账户，可以有效地储存会计信息。,二、账户的设置,设置账户是会计核算的一种专门方法。账户的开设应与会计科目的设置相适应，一般采用分级设置的办法，分为总分类账户的设置和明细分类账户的设置。,三、账户的结构,记账方法不同，或账户的性质不同，账户的结构也不完全相同。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构是相同的，即在账户中如何反映会计对象具体内容的增加、减少和余额。,账户的基本结构（续）,在实际工作中，账户的格式设计一般包括以下内容：账户的名称（即会计科目）经济业务发生的日期凭证号数摘要增加额、减少额和余额,在教学实践和教科书中：,账户名称,左方,右方,期初余额,本期减少额,本期增加额,期末余额,增加额、减少额和余额的关系,期末余额=期初余额+本期增加额合计数-本期减少额合计数,四、帐户的分类,按会计要素,资产类负债类所有者权益类收益类成本费用类,四、帐户的分类,按会计要素,按提供指标的详细程度,总分类账明细分类账,四、帐户的分类,按会计要素,按提供指标的详细程度,按提供资料编制的报表,资产负债表账户利润表账户,四、帐户的分类,按会计要素,按提供指标的详细程度,按提供资料编制的报表,按会计主体,表内账户表外账户,四、帐户的分类,按会计要素,按提供指标的详细程度,按提供资料编制的报表,按会计主体,按期末余额,实账户虚账户,四、帐户的分类,按会计要素,按提供指标的详