审计复习习题.doc

审计复习习题一、 单选(一) 小金库业务的处理：单位不能报销个人承担的费用，否则有关责任人“记过”处分，给负责人“停职”的处分。知识扩展：小金库认定依据资金和资产是否列入符合规定的单位账簿专项治理范围：党政机关、事业单位、社会团体、国有及国有控股企业(二) 一个单位里必须只有一套账，但有特殊单位，即行政事业单位的基本建设可独立再开一套账，但月末须将这套账合并到其他大账中若有违反规定，私设账簿后的处理：（1）改正；（2）处以3000-5000元的罚款(三) 如果原始凭证填写错误，其更正方法：记账凭证1. 红字 只能用于数字（1） 双方面的差错，会计科目错例：从银行提现1000元借：库存现金 1000贷：应收账款 1000更正：借：库存现金 1000贷：应收账款 1000借：库存现金 1000贷：银行存款 1000（2） 双方面差错，会计科目正确，金额多计借：库存现金 10000贷：银行存款 10000借：库存现金 9000 贷：银行存款 9000（3） 双方面差错，会计科目正确，金额少计借：库存现金 100贷：银行存款 100借：库存现金 900 贷：银行存款 9002. 划线（金额）单方面的差错（1） 将错误的文字或数字划一条或两条纲红线加以注销，但是必须使原有字迹清晰可认如，文字：应收收款应收账款；数字：345.98345.89（2） 在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字或数字作更正记录，并内记账人在更正处盖章，以示负责（3） 在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字或数字作更正记录，并内记账人在更正处盖章，以示负责例如，账簿中把正确数。100.00元。此错误应按下列方法更正：将3，100.00元用一条细红线注销，再在注销数字上方填写正确数字，而不能只将写错的数字用红线注销，再在注销数字上方填写更正数字，划线更正法更正错账适用于以下几种情况：A. 记账前发现自制原始凭证或原始凭证汇总表的文字或数字发生错误；B. 记账前发现记账凭证的会计分录或金额发生错误C. 会计报表报送前发现帐簿记录的文字或金额发生错误D. 各种补助登记簿的记录发生错误E. 其它一些错误原始凭证3. 重开（1） 对于文字发生错误的原始凭证，在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。如，文字：应收收款应收账款（2） 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。 (四) 交易性金融资产账面价值：1. 交易性金融资产账面价值公允价值计入成本；手续费计入“投资收益”账户2. 可供出售金融资产的入账价值公允价值、手续费计入成本2012年5月10日甲公司以620万元购入200万股票，其中含已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付6万手续费，5月30日收到20万，6月30日股票市价3.2元，8月10日已宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日甲收到。12月31日每股市价3.6元，2013年1月3日以630万全部出售，甲每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：作相应会计分录2012.5.10 Dr：交易性金融资产成本 600万 投资收益 6万 应收股利 20万（购入前存在，提前支付给卖方，已垫付） Cr：其他货币资金 626万 5.20 Dr：其他货币资金 20万 Cr：应收股利 20万 6.30 Dr：交易性金融资产公允价值变动 40万 Cr：公允价值变动损益 40万 8.10 Dr：应收股利 40万元 Cr：投资收益 40万元 8.20 Dr：其他货币资金 40万元 Cr：应收股利 40万元12.31 Dr：交易性金融资产公允价值变动 80万 Cr：公允价值变动损益 80万2013.1.3 Dr：其他货币资金 630万 投资收益 90万 Cr：交易性金融资产成本 600万 公允价值变动 120万 Dr：公允价值变动损益 120万 Cr：投资收益 120万公允价值变动损益属于损益类账户：（1） 处置时，结转到“投资收益”，再转到“本年利润”（2） 不处置时，直接结转到“本年利润”(五) 贴现金额（应收票据审计）：实付贴现的金额=票面金额-贴现利息贴现利息=贴现金额贴现天数日贴现率贴现天数：自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数审计人员2010年1月审查红星公司应收票据时，发现2009年12月20日贴现的一张票面4万，利率6%，90天到期的应收票据，该公司已持有60天，按8%的贴现率贴现，该公司账户资料已记载所得贴现款为39733.33万元，并作了如下处理：借：银行存款 39733.33（收凭证后贴现银行给的凭证） 财务费用 266.67 贷：应收票据 40000但没有银行出具的相关凭证，指出存在的问题，并作调整分录贴现总额=到期值贴现率期限=400001+（6%360）90（8%360）30=270.67贴现收入=到期值-贴现总额=40600-270.67=40329.33（元）正确的会计分录：Dr：银行存款 40329.33 Cr：应收票据 40000 财务费用 329.33调整分录：故意犯错的可能性大，可能存在贪污1. Dr：其他应收款 596Cr：以前年度损益调整 5962. Dr：以前年度损益调整 149Cr：应缴税费应交企业所得税 149=59625%3. Dr：以前年度损益调整 447Cr：利润分配未分配利润 447=596（1-25%）4. Dr：利润分配未分配利润 44.7Cr：盈余公积 44.7(六) 固定资产的初始计量取得时，按其实际成本入账外购固定资产的成本=购买价+相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）+直接费用（固定资产交付使用前发生的可归于该项固定资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等）注：对于应用软件，分别以下情况处理：（1） 构成相关硬件不可缺少的组成部分：将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并做固定资产核算。（2） 不构成相关硬件不可缺少的组成部分：应当将该软件作为无形资产核算1. 不需安装1） 借：固定资产机器设备 应缴税费应交增值税（进项税额）增值税可抵扣贷：银行存款等2） 借：固定资产房屋增值税不可抵扣贷：银行存款2. 需要安装借：在建工程贷：银行存款等达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程3. 一笔钱买入多个固定资产：按其公允价值下各自所占的比例计算以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。例：20万元买进A、B、C三台固定资产，20万元按其所占公允价值比例分配成本：A:B:C=20(七) 关于现金折扣和现金折扣的会计处理1. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣应当在实际发生时计入当期损益（1） 赊销时借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品（2） 折扣期内收款借：银行存款借贷差额 财务费用/销售费用等贷：应收账款2. 2012年12月18日出售A产品一批，售价50000元，增值税额8500元，该批商品成本30000元，现金折扣条件2/10，1/20，n/30，购货方于12月25日付款（假设计算现金折扣时不考虑增值税增因素）。2013年1月15日该批商品因质量问题被退回（假定2012年度资产负债批准报出日内2013年4月2日）要求根据上述资料编制必要的会计分录。2012.12.18 Dr：应收账款 58500 Cr：主营业务收入 50000 应缴税费应交增值税（销项税额） 8500 Dr：主营业务成本 30000 Cr：库存商品A商品 30000 12.25 Dr：银行存款 57500 财务费用 1000=500002% Cr：应收账款 585002013.1.15 Dr：以前年度损益调整 49000 应缴税费应交增值税（销项税额） 8500 Cr：银行存款 57500 Dr：库存商品A商品 30000 Cr：以前年度损益调整 30000 Dr：应缴税费应交所得税 4750=（49000-30000）25% Cr：以前年度损益调整 4750 Dr：利润分配未分配利润 14250 Cr：以前年度损益调整 142502012年年报数据的调整资产负债表会计科目调增调减货币资金-57500存货3000应缴税费-13250未分配利润-14250利润表会计科目调增调减营业收入-50000营业成本-30000财务费用-10000所得税费用-4750净利润-14250(八) 无形资产：固定资产、无形资产、包装物：三个出租：都计入其他业务收入三个出售：只有包装物计入其他业务收入，其他固定资产和无形资产都计入营业外收入的利得和损失(九) 存货成本：（1）买价；（2）运杂费；（3）相关税费；（4）合理损耗；（5）入库前的挑选整理费生物资产（树林）消耗性（造纸）存货例：一片树林属于消耗性生物资产，郁闭前的支出计入“生物资产成本”。单位农业养的猪，作为消耗性菜场，就计入消耗性收入资产；作为母猪生小猪的，就计入生产性收入资产。知识扩展：接受捐赠、无偿调入存货：1. 取得有关凭据：存货成本=有关凭据注明的金额+相关税费、运输费2. 未取得有关凭据（1） 存在同类或类似存货的市场价格存货成本=同类或类似存货的市场价格+相关税费、运输费（2） 不存在同类或类似存货的市场价格存货成本=名义金额（1元）(十) 固定资产的入账价值（包括包装费等）需要注意的是：年份的问题1. 动产：一般纳税人的动产需要由增值税专用发票才可以抵扣进项税额不动产：不可以抵扣2. 除了小汽车、面包车、越野车、游艇、摩托车不能抵扣进项税外，其他固定资产均可抵扣3. 动产执行2008年1月1日以后的可以抵扣，2008年以前的不可以抵扣(十一) 所得税税率：20%的是小型微利；15%的是高新科技；其他25%(十二) 审计的责任：保证审计报告的真实性、合法性(十三) 审计的依据：中华人民共和国注册会计师法(十四) 审计证据的题目，审计证据证明力度的强弱 1. 内部外部2. 实物口头3. 原件复印件、拍摄4. 控制有效的内部审计控制薄弱的内部审计5. 直接获取间接获取例题：1. 注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1） 收料单与购货发票（2） 销货发票副本与产品出库单（3） 领料单与材料成本计算表（4） 工资计算单与工资发放单（5） 存货盘点表与存货监盘记录（6） 银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（1） 购货发票比收料单可靠购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2） 销货发票副本比产品出库单可靠销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3） 领料单比材料成本计算表可靠领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4） 工资发放单比工资计算单可靠工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5） 存货监盘记录比存货盘点表可靠存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6） 银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。2. 不同类型的审计证据的可靠性存在一定差异，比较下列几组证据，说明每一组证据中那个类型的证据比较可靠，并说明你的理由。（1） 银行询证函与银行对账单。银行询证函是直接收到的证据（2） 注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账的证据。注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。（3） 银行对账单与发货单银行对账单比较可靠。外部证据比内部证据更可靠（4） 律师询证函回函，注册会计师与律师交谈取得的证据。律师询证函回函比较可靠，书面证据比口头证据更可靠（5） 内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票。内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。(十五) 内部控制中不相容岗位，最关键的控制点：钱账物分管1. 举例：指出以下内部控制存在的问题，并提出相应的改进建议P60（1） 出纳员负责现金收付、收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印签，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收取银行对账单。1） 现金日清月结2） 法人代表印签的保管应由法人代表自己或者至少2人以上的经书面授权的人保管3） 出纳不得开具销售发票，此为不相容岗位4） 银行存款余额调节表至少每月编制，应收应付至少每年一次5） 超限额留存资金（三天一次存取现金会出现这种现象）（2） 三名会计分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但是不了解银行存款未达账项，也不做任何账务处理。（3） 副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，供用款之需。任何单位的领导都有权利上限，超额使用资金需要集体连签（4） 出差人员到出纳员处于支差旅费，经填写专门印制的借条，经副总经理以上的领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。1） 借条应贴到蓝色付款凭证上2） 任何原始凭证不得随意销毁，需要保存至少15年2. 某公司是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内控制度的建设，聘请甲会计师事务所对其2010年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计，检查中发现以下问题：P95（1） 销售与收款控制1） 接受客户订单后由销售部门的职员A根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门职员B，B在职权范围内进行审批，如果是超过职权范围内的赊销，则全部交给销售部门的经理进行审批。职位再大也有权利上限。超过的部分交付部门经理是错误的做法，应该交由集体决策联签。2） 职员C在核对商品装运凭证和相应的经批的销售单后，开具销售发票，发票的一联交给财务部门职员D，据此登记与销售业务相关的总账和明细账。至少需要2-3个人做，不能全权只由一人负责3） 会计部门在核对销售发票后，确认销售收入并登记应收账款账户，会计部门定期向顾客催收款项，并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。催收款项和提出异议是销售部门的职责，会计部门只有督促销售部门4） 公司的应收账款账龄分析由专门的软件完成，该软件独立的信息部门负责维护管理，会计部门相关人员负责在系统中及时录入应收账款的相关基础数据，如果录入有差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。存在内部控制缺陷，对于基础信息的修改是属于财务数据，应当由财务部门的人员来完成，不应当由信息部门完成修改。（2） 采购与付款控制 P951） 采购部门收到经批准的请购单后，由职员E选择并确认供应商，再由职员F负责编制和发出未连续编号的订购单，订购单一式四联，经授权批准的采购人员签字后，分别交供应商负责验收的部门、提交请购单的部门、负责采购业务结算的部门。原始凭证应连续编号，防止漏记、错记2） 验收部门根据订单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并将已编制好预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并作出处理。验收单应一式四联，加上请购部门的这一联。验收完毕后采购部门应与供应商联系3） 结算部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，会计部门收到后及时编制记账凭证，登记原材料和应付账款账簿。付款凭证须连同发票、验收单、订购单交给会计部门4） 结算部门负责在到期日对尚未付款的凭单付款，首先交由授权审批权限的人审批，审批后将未付款凭单连同附件交复核人员复合，然后交出纳人员甲。出纳人员甲据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。出纳员不能编制银行存款余额调节表，属于不相容岗位（3） 存货控制1） 在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。领料单应一式三联，另一联留给会计部门2） 会计部门的成本会计H根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。3） 公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员丙专门负责，备件的调用审批由公司生产部经理负责，备件的转移由备件使用车间的丁组长负责。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。4） 公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。（4） 货币资金控制1） 为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付会计金额在10万元一线的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。50万以上超过了财务部经理的权力上限，应由集体联签决定2） 为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，作出处理。应该每天定期盘点3） 对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务专管代为保管。法人代表应书面授权其代为保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章4） 财务部门主管人员为ABC股份有限公司法定代表人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。财务主管的女儿不能是出纳员，会计机构负责人的直系亲属不能担任单位的出纳员。(十六) 独立性的题目，审计独立性影响：或有收益知识延伸：1. 不影响：审计收费、代理记账2. 威胁独立性的情况：（1） 经济利益：有除审计收费以外的利益 E.g.：A是审计项目组成员，买了被审计公司股票，是事务所审计的固定项目（2） 关联关系：与审计会计业务有关的人员 E.g.：A是事务所的成员，其丈夫是被审计单位的负责人（3） 自我评价 E.g.：不说自己的账做错（4） 外界压力 E.g.：A是事务所成员，被请吃饭，收礼品超过正常礼节例：1. ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： P39（1） A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。经济利益有影响（2） 审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。经济利益有影响（3） 审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 无影响（4） 审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 不影响（5） ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。自我评价与会计审计业务无关，不构成独立性威胁（6） 甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。经济利益有影响 要求： 针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。2. 甲公司准备申请发行股票，委托A会计师事务所审计其2009、2010、2011年度的会计报表，双方于2011年底签订审计业务约定书，假定事务所及审计小组成员与甲公司存在以下情况：（1） A事务所与甲公司约定书约定：甲公司在事务所提供审计报告时，支付审计费，双方约定先支付70%，剩下的30%是股票能否发行上市决定是否支付。经济利益（2） A事务所的合伙人张注册会计师目前担任甲公司的独立董事。关联关系（3） 审计小组成员李注册会计师自2008年以来一直协助甲公司编制会计报表。自我评价（4） 审计小组前注册会计师的配偶自2006年以来一直是家公司的销售人员/统计人员。不是关键岗位，无影响3. 甲公司是ABC事务所的常年审计客户，2004年11月ABC事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2004年的财务报表，假定存在以下情形：（1） 甲公司由于财务困难，应付ABC事务所2003年的审计费用100万未支付。经双反协商，ABC事务所同意甲公司延期至2005年底支付，在这期间甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。经济利益（2） 甲公司由于财务人员短缺，2004年向ABC事务所借用了一名注册会计师，由该注册会计师将会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，ABC事务所未将该注册会计师包括在甲公司2004年度会计报表审计项目组。不影响资料手续既定，无法改变，不影响，不存在自我评价（若编制、审核报表便会影响）（3） 甲注册会计师已经连续5年担任了该公司年度会计报表审计的签字注册会计师，ABC事务所决定不再由甲担任04年的该职位，但在成立甲公司2004年度甲公司会计报表审计项目组时，ABC事务所仍要求其继续担任外勤审计负责人。关联关系不再有该注册会计师担任是正确的，为了轮岗制（4） 由于甲公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计受限为由，出具了保留意见的审计报告。经济利益降低收费的压力而不恰当地缩小了审计范围，形成了对独立性的损害。不能因为审计成本的高低而放弃必要的审计程序4. ABC会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1） ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接该业务，并通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向甲公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。不正当竞争违反职业道德，有贬低同行抬高自己的嫌疑（2） 在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任甲公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。关联关系若注会事务所的员工担任审计的高管则不应担任该职务（3） ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。不违反，符合有关规定（4） 甲公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。不违反两个服务岗位不属于不相容岗位（5） 前任注册会计师对甲公司2001年度会计报表出具了无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，遂决定不再提请甲公司与前任注册会计师联系。违反甲公司应安排第三方会谈，商讨解决措施（6） 甲公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付违反我国法律规定我国事务所不能在任何地方做广告，因此我们国家的事务所在即使允许做广告的国家做广告也是违反要求的(十七) 审计的业务范围：1. 审查企业财务报表，出具审计报告2. 验证企业资本，出具验资报告3. 办理企业合并、分立、终止清算事宜中的审计业务，出具有关报告4. 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告二、 多选(一) 小金库的特点有三方面：1. 资金来源是公用的2. 形成方式是隐蔽的3. 使用性质是违法的(二) 检查小金库的方法：1. 突击检查2. 延伸检查：保险箱存放了一张500元的OK卡3. 账户核对法4. 支出追查法：财产物资入账；以开会的方式用掉的资金要查看会议通知、召集相关人(三) 委托加工物资成本的构成：尤其是消费税的处理，是否计入成本1. 直接出售的消费税计入成本；2. 继续加工的不计入成本1. 加工耗用物资的实际成本；2. 支付的加工费及往返的运杂费和保险费等；3. 支付的税金。包括委托加工物资应负担的增值税和消费税。甲企业发出140万的材料，委托乙企业加工成商品，收回后直接对外出售，甲乙都是一般纳税人，甲根据乙开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元，增值税额6800元，另付消费税16万元，要求：核定商品的实际成本。1. 发出材料：Dr：委托加工物资 140 Cr：原材料 1402. 支付运杂费（此题中无此项）Dr：委托加工物资 Cr：银行存款/应付账款 3. 支付加工费Dr：委托加工物资 4 Cr：银行存款/应付账款 44. 缴纳税费Dr：委托加工物资直接出售的不可以抵扣或应交税费应交消费税直接加工的可以抵扣 16 Cr：银行存款或应付账款 165. Dr：库存商品 160=140+4+16Cr：委托加工物资 160(四) 应付职工薪酬的构成范围：1. 在职、离职退休人员工资2. 本人、相关人员（配偶、父母、子女）工资3. 货币、非货币性工资例题：1. 甲是一般纳税人，2010年1月董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发给公司管理人员，该产品单位成本1.2万元，单位售价20万元，要求：审核管理费用的金额。（1） Dr：管理费用 2340Cr：应付职工薪酬 2340（2） Dr：应付职工薪酬 2340Cr：主营业务收入 2000 应缴税费应交增值税（销项税额） 340（3） Dr：主营业务成本 1200Cr：库存商品 12002. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年3月发生与职工薪酬有关的交易事项如下：（1） 对行政部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员公司1.2万。Dr：管理费用 1.2万 Cr：应付职工薪酬 1.2万（2） 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员的工资3万元。Dr：长期待摊费用 3 Cr：应付职工薪酬 3（3） 为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧800万元。（1） Dr：管理费用 2Cr：应付职工薪酬 2（2） Dr：应付职工薪酬 2Cr：累计折旧 2（4） 将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。（1） 借：管理费用 87.75（5051.17） 贷：应付职工薪酬 87.75（2） 借：应付职工薪酬 87.75贷：主营业务收入 75应交税费应交增值税（销项税额）12.75（3） 借：主营业务成本60贷：库存商品 60（5） 月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150（6） 以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。借：应付职工薪酬5贷：银行存款5（7） 按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。借：应付职工薪酬 0.8贷：应交税费应交个人所得税0.8（8） 以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.1（9） 从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款0.8(五) 无形资产的入账价值1. 外购：按成本入账=价款+相关税费+直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出Dr：无形资产Cr：银行存款2. 研究开发：按开发过程中发生的实际成本计价，包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、设计费、工资、申请登记费以及其他费用等全部支出。开发阶段符合资本化的条件的支出（1） 研究阶段与开发阶段的区分1） 研究开发阶段的发生，在发生时应当费用化，计入当期损益。2） 开发阶段的支出符合：1. 完成并事务性资产能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成并使用或出售无形资产的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务和其他资源支持；5.归属无形资产研究开发阶段的支出能够可靠计量这五个条件的可资本化计入无形资产（2） 内部开发无形资产的成本计量材料、劳务、注册费、摊销所用的专利权等可以资本化的利息（3） 自行开研发无形资产的会计计量1） 当研发费用发生时借：研发支出费用化支出（期末余额归0） 资本化支出（保持到研发结束） 贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等2） 期末借：管理费用 贷：研发支出费用化支出3） 研发项目达到预定用途形成无形资产时借：无形资产 贷：研发支出资本化支出(六) 现金流量表中的那些是投资活动：1. 收回投资收到的现金（出售、转让、到期收回）2. 取得投资收益收到的现金（收到股利、利息）3. 处置固定、无形资产收到的现金4. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额5. 投资支付的现金买股票、债券引起资金的流入流出 如：转让无形资产6. 构建、买固定资产、无形资产、长期资产支付的现金现金流量反映：Dr：现金 Dr：非现金（经营、投资、筹资活动） Cr：非现金 Cr：现金(七) 各种销售方式销售的情况下，什么时候可以确认为收入小企业会计准则、企业所得税法销售方式收入确认时点托收承付办妥托收手续时预收款发出商品时分期收款合同约定的收款日期需要安装和检验购买方接受商品以及安装和检验完毕时（安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入）支付手续费方式委托代销收到代销清单时以旧换新销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。产品分成分得产品之日(八) 销售折让和退回的会计处理：不管什么时候发生的销售折让和退回，都应冲减当期收入（13年发生11年的退回，冲减13年的收入）注册会计师负责审计2010年度中大公司的财务报表，该公司2010年的财务报表在2011年的3月25日报出，在审查主营业务收入时，编制了主营业务收入明细表及有关的分析性复核报表，发现账表各项数字一致，并且无重大的不确定事项，但在审查凭证时发现以下事项：1. 公司10月12日销售一批产品给B公司，价款20万，增值税率17%，成本15万，款已收，但在审查销售合同时发现双方约定：如果B公司不满意，可在3个月内退货，退货概率无法估计，该公司做了如下处理：在期满时确认收入借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000 应缴税费应交增值税（销项税额） 34000借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000找出存在的问题并作相应调整正确的会计分录：Dr：银行存款 234000Cr：应交税费应交增值税（销项税额） 34000 预收账款 200000Dr：发出商品 150000 Cr：库存商品 150000调整分录：Dr：主营业务收入 200000Cr：预收账款 200000Dr：发出商品 150000Cr：主营业务成本 1500002. 在做销售截止测试时发现年3月12日A公司将本公司2010年卖给他的商品全部退回，该商品的价款30万元，成本20万元，增值税率17%。本公司作出了以下会计处理：（1） 借：主营业务收入 300000 应缴税费应交增值税（销项税额） 51000 贷：银行存款 351000（2） 借：库存商品 200000贷：主营业务成本 200000找出存在的问题并作相应调整收入确认后，此属于资产负债表日后事项，却按非资产负债表日后事项作了会计分录。知识延伸：资产负债表日后事项：（1） 汇算清缴前：调整（2） 汇算清缴后（无法挽回），不作调整，留作下年调整正确的会计分录：（1） Dr：以前年度损益调整 300000 应缴税费应交增值税（销项税额） 51000Cr：银行存款 351000（2） Dr：库存商品 200000Cr：以前年度损益调整 200000多计所得税：（3） Dr：应缴税费应交所得税 25000=10000025%Cr：以前年度损益调整 25000多计净利润：（4） Dr：利润分配未分配利润 75000=100000（1-25%）Cr：以前年度损益调整 75000（5） Dr：盈余公积 7500Cr：利润分配未分配利润 7500调整分录：（1） Dr：以前年度损益调整 300000Cr：主营业务收入 300000（2） Dr：主营业务成本 200000Cr：以前年度损益调整 200000（3） Dr：应缴税费应交所得税 25000Cr：以前年度损益调整 25000（4） Dr：利润分配未分配利润 75000Cr：以前年度损益调整 75000（5） Dr：盈余公积 7500Cr：利润分配未分配利润 7500(九) 小企业会计准则的适用范围：1. 发行股票的小企业2. 发行债券的小企业3. 从事典当业务的小企业4. 从事担保业务的小企业(十) 长期股权投资的手续费计入“成本”中(十一) 工作底稿归档时间的要求：在审计报告公布日之后的60天内(十二) 注册会计师协会的会员有哪几个？1. 执业会员2. 非执业会员3. 个体会员4. 团体会员(十三) 计入“管理费用”中的税：房产税 、土地使用税、车船使用税 、印花税、应交矿产补偿税(十四) 内部控制的要素：1. 控制环境2. 被审计单位的风险评估过程3. 信息系统与沟通4. 控制活动5. 对控制的监督三、 判断(一) 长期股权投资 被投资方宣告分派现金股利的时候，不同方法下的会计处理有什么区别1. 成本法借：应收股利贷：投资收益2. 权益法 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整(二) 发放工资代扣个人所得税的会计处理Dr：应付职工薪酬 Cr：应交税费(三) 长期待摊费用的摊销去向：开办费管理费用大修理费用制造费用例：无形资产的1. 自用管理费用借：管理费用 贷：累计摊销2. 出租其他业务成本包装物原材料借：其他业务成本 贷：累计摊销(四) 短期股票投资持有期间赚得的现金股利的会计处理：Dr：应收股利Cr：投资收益(五) 接受固定资产投资的：借：固定资产的入账价值为：合同或协议价为公允的，若不公允则按公允市场价Dr：固定资产Cr：实收资本 资本公积若根本就无公允价值的，则按1元面值入账（此常出现在捐赠中）(六) 现金折扣在确认收入的时候，需不需要考虑现金折扣不需要考虑现金折扣是不是收入的组成部分是现金折扣影响不影响现金收入的入账价值不影响现金折扣是增加财务费用(七) 存货发生毁损的时候：自然灾害、意外灾害造成的损失计入营业外支出(八) 销售退回的会计处理：不管什么时候发生的本期、前期销售退回，都应冲减当期收入；没有收入的话，计入以前年度损益调整借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款知识延伸：1. 购货方已享受的现金折扣将财务费用转回2. 资产负债表日前销售，资产负债表日后事项涵盖的时间内退回（在“以前年度损益调整”科目反映）(九