报检报关业务任务7 完成报关

报检报关业务：认知与实操,任务7完成报关,认知目标：实操要求：认知背景：,报检报关业务：认知与实操,进出境货物类别和报关阶段,完成通关阶段,报检报关业务：认知与实操,电子申报方式一般情况下：电子申报和纸质申报相结合,申报,申报方式：,报检报关业务：认知与实操,申报（续）,申报地点：进境地/出境地指运地/起运地主管海关所在地申报期限14日内装货的24小时以前集中申报（月报）滞报金、变卖处理,报检报关业务：认知与实操,任务实操,特定减免税货物的申报P251-252,报检报关业务：认知与实操,配合查验,海关查验查验货物的设定（不是所有货物都会被海关查验）：随机抽取、人工设定查验方法：外形查验、抽查、彻底查验查验操作：人工查验、设备查验查验时间、地点径行查验和复验货物取样填写记录,报检报关业务：认知与实操,配合查验（续）,报关员配合查验的工作任务：货物随坏赔偿,报检报关业务：认知与实操,任务实操,完成配合查验的任务P254-255,报检报关业务：认知与实操,缴纳税费,报检报关业务：认知与实操,缴纳税费,进出口环节中由海关征收的关税消费税增值税船舶吨税滞报金滞纳金,海关根据进出口货物的税则税号完税价格原产地适用的税率和汇率计征税款。,自海关填发“税款缴款书”之日起15日内缴纳,税费种类及计征依据：,报检报关业务：认知与实操,关税种类,按征税货物的流向分：进口关税、出口关税按计征标准分：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税按差别待遇分：普通关税、最惠国关税、协定关税、特惠关税、按征税的主次程度分：进口正税、进口附加税,报检报关业务：认知与实操,进口关税,目前,我国进口关税按计征标准分为:从价税：从价税应征税额=货物的完税价格从价税税率从量税：（冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等商品）从量税应征税额货物数量单位税额复合税：对课税对象规定从价和从量两种税率，两种方法同时征收。（录像机、照相等）复合税应征税额货物的完税价格从价税税率货物数量单位税额选择税：对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,但征税时选择其税额较高/较低者征收。滑准税：按商品价格高低分档采用不同税率。中国以前曾对进口新闻纸征收过滑准税。05年起对进口棉花征收滑准税。,报检报关业务：认知与实操,滑准税,应征关税税额=完税价格Pi滑准的暂定关税税率Ri例：自2012年1月1日起，我国对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，并适当调整滑准税计税公式，效果是进口价格越高，适用税率越低。2012年滑准税征收具体方式如下：1、当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时，暂定从量税率为0.570元/千克；2、当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定关税税率按下式计算：Ri=8.23/Pi+3.235%Pi-1(Ri=40%)（其中，Ri-暂定关税税率，对上式计算结果小数点后第4位四舍五入保留前3位，且当Ri按上式计算值高于0.4时，取值0.4；Pi-关税完税价格，单位为元/千克）,报检报关业务：认知与实操,进口关税按征收的主次程度分：进口正税：进口附加税：因特定目的而对进口的货物和物品征收的关税。特定的临时措施。如反倾销税、反补贴税、特别关税等。反倾销税税额=完税价格反倾销税税率,报检报关业务：认知与实操,出口关税,出口从价税公式：完税价格出口关税税率出口从量税公式：出口货物数量单位税额,报检报关业务：认知与实操,复合关税计算例题,中国某贸易公司从日本购进广播级录像机10台（税则税号为85211011），经海关审定其成交价格为2,500.00美元台，原产国日本适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于2,000美元，执行单一从价税，税率为30；每台完税价格高于2,000美元时，每台征收4,482.00元从量税，另加3的从价税；要求计算进口关税税款（其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元6.2892元人民币）。,报检报关业务：认知与实操,计算过程：因每台完税价格为2500美元，高于2000美元，故执行复合税率。(1)计算完税价格：每台广播级录像机完税价格2,500美元6.2892元美元=15723.00元(2)应纳进口关税税额：应纳进口关税税额=（157233+4,482.00）1049536.90元,报检报关业务：认知与实操,进口环节税和其他税费,进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收，即进口环节税。主要有：增值税消费税,报检报关业务：认知与实操,增值税,以新增价值为课税对象我国的增值税税率：基本税率17%，低税率13%（范围？）计算公式：应纳增值税税额=组成价格增值税税率组成价格=关税完税价格+关税税额+（消费税税额）,报检报关业务：认知与实操,消费税,以消费品或消费行为的流转额为课税对象计税办法：（1）从价定率：应纳税额=组成计税价格消费税税率组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）（1-消费税税率）（2）从量定额：应纳税额=应征消费税消费品数量单位税额（3）从量从价复合征收：上述两者相加,报检报关业务：认知与实操,船舶吨税,使用税征收依据：船舶吨税暂行办法优惠税率、普通税率征收范围：行驶于我国港口的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶,报检报关业务：认知与实操,计征办法及征收时间：按净吨位计征吨税=净吨位吨税税率（元/吨）净吨位=船舶的有效容积吨/立方米净吨位的尾数四舍五入，小于1吨者，按1吨起征日期：船舶直接抵口，申报进口之日起征收。征收方法：90天期；30天期,报检报关业务：认知与实操,船舶吨税税率表,报检报关业务：认知与实操,滞纳金和滞报金,关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税税额0.5滞纳天数进口货物滞报金金额=进口货物成交价格0.5滞报天数,报检报关业务：认知与实操,滞纳滞报天数,在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。如果关税缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。,报检报关业务：认知与实操,滞纳天数？,4月5月日历,报检报关业务：认知与实操,计算进出口税费的要点,一般性规定：人民币计征汇率采用上一月第三个星期三的中行折算价，保留4位小数完税价格四舍五入计算至分。,报检报关业务：认知与实操,实际业务中的计算程序：按归类原则确定税号（商品编码）根据原产地规则和税率适用原则确定税率按需要确定货物数量，或者根据完税价格审定办法确定货物完税价格按汇率使用原则将外币折算成人民币按公式计算税款,报检报关业务：认知与实操,任务实操（P260）,上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100,000日元台，且经海关审定,查摩托车的适用关税税率为34.2，增值税率为17，消费税率为10，其适用的汇率为100日元6.8531元人民币。计算应纳进口环节增值税额。,报检报关业务：认知与实操,计算过程,(1)确定进口完税价格：完税价格CIF价格100,000日元台100台=10,000,000.00日元(2)将外汇计价的完税价格折合成人民币计价的完税价格：完税价格10,000,000.00日元0.068531元日元685,310.00元(3)计算应纳进口关税额：应纳关税额进口完税价格进口关税税率685,310.00元34.2234,376.02元(4)计算消费税组成计税价格：消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）（1-消费税税率）=1,021,873.00元(5)计算应纳进口环节消费税额：应纳消费税额消费税组成计税价格消费税率1,021,873.00元10102,187.30元(6)计算增值税组成计税价格：增值税组成计税价格=关税完税价格+进口关税额+消费税额=685,310.00+234,376.02+102,187.301,021,873.00元(7)计算应纳进口环节增值税额：应纳增值税额增值税组成计税价格增值税率1,021,873.00元17=173,718.41元,报检报关业务：认知与实操,关税税款计算时注意两种情况：进口法定征收进口关税税额=完税价格法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格减按进口关税税率出口正常出口关税（不减税出口）完税价格=FOB价格（1+法定出口关税税率）出口关税税额=完税价格法定出口关税税率减税出口关税完税价格=FOB价格（1+法定出口关税税率）出口关税税额=完税价格减按出口关税税率,报检报关业务：认知与实操,例题,某进出口公司出口锌砂300吨到日本，经海关审定成交价格为FOB上海600美元吨。锌砂的出口关税税率为30，经国家批准准予减按5的税率出口。要求计算应纳出口关税（其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元6.28元人民币）。,报检报关业务：认知与实操,计算过程,(1)税则归类，归入税则税号：26080000；(2)该出口货物适用的关税税率为30；(3)计算完税价格：出口货物价格折算为人民币：300吨600美元吨6.28元美元=1130400.00元出口货物完税价格=1,130400.00元（130）869538.46元(4)出口应纳关税税额：应纳出口关税税额=869538.465=43477元,报检报关业务：认知与实操,进出口货物完税价格的审定,完税价格（DPV）：海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格。海关估价的依据：法律层次海关法行政法规层次关税条例部门规章审价办法,报检报关业务：认知与实操,进出口货物完税价格的审定,进口货物完税价格的审定,出口货物完税价格的审定,一般进口货物完税价格的审定,特殊进口货物完税价格的审定,报检报关业务：认知与实操,一般进口货物完税价格的审定,构成一般进口货物完税价格的基本要素：,成交价格,运输费用,保险费,+,+,（完税价格相当于CIF价格）,报检报关业务：认知与实操,一般地，海关依次使用6种估价方法：成交价格方法相同货物的成交价格类似货物的成交价格倒扣价格（例如：境内转售价格=CIF+进口关税税额+消费税税额+增值税税额+利润）5、计算价格方法以生产国的生产成本为基础6、合理方法（原则）,成交价格的审定,报检报关业务：认知与实操,成交价格法,成交价格应满足的条件：买方对进口货物的处置和使用不受限制销售和价格不受某些因素影响卖方没有从买方获得不合理的转售收益价格不受特殊关系影响否则，需按有关规定调整,报检报关业务：认知与实操,单项选择题,某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：成交价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装调试费为USD8000，上述安装、调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设备的成交价格为：AUSD200000BUSD208000CUSD192000DUSD196000,报检报关业务：认知与实操,多项选择题,海关有权不接受进口人所申报的进口货物的成交价格的情形有：()A、申报价格明显低于境内其他单位进口的大量成交的相同或类似货物的价格，而又不能提供证据和正当理由的B、申报价格明显低于海关掌握的相同或类似货物在国际市场公开成交的价格，而又不能提供证据和正当理由的C、经海关调查认定受到买卖双方之间的特殊经济关系、特殊条件或特殊安排影响的成交价格D、要求境内买方必须同时购买一定数量的其他货物时境外卖方才向境内买方出售货物的成交价格,报检报关业务：认知与实操,相同、类似货物成交价格法,“相同货物”,“类似货物”,界定因素,产地？属性？时间？商业水平与数量？,都同，允许表面微小差异时间：进口前后45天内,产地同属性类似，可以互换时间：进口前后45天,有多个相同或类似货物，从低原则,报检报关业务：认知与实操,倒扣价格法,设：境内第一环节销售价格=完税价格+进口关税税额+消费税税额+增值税税额+运保费+（加工增值额）+（佣金）或利润完税价格=？需考虑的核心要素：货物是否按进口时状态销售？是否大约同时？申报之日前后45天-90天是否无特殊关系销售价？是否最大销售总量价？倒扣价格法中作为倒扣基础的境内转售价格必须以最大销售总量的单价来确定。,状态不同，应扣减的费用不同,报检报关业务：认知与实操,例：某进口人在货物进口后按不同的价格分7批销售200个单位的货物，其中：按100元的单价销售40个单位的货物按90元的单价销售30个单位的货物按100元的单价销售15个单位的货物按95元的单价销售50个单位的货物按90元的单价销售35个单位的货物按105元的单价销售25个单位的货物按100元的单价销售5个单位的货物以哪一个价格作为倒扣价格的基础？,报检报关业务：认知与实操,计算价格法,计算基础：生产国的生产成本计算价的构成：,材料费和生产加工费,国外至国内的运保费,利润,+,+,报检报关业务：认知与实操,特殊进口货物完税价格的审定,1、需征税的/内销的进料加工料件/制成品：原料件进口时申报的价格2、来料、出口加工区、保税区料件/制成品内销：申报内销时的相同或类似货物的价格3、出境修理、出料加工货物：境外修理（加工）费+料件费+复运进境的运保费4、租赁货物：租金5、留购货物：留购价格6、特定减免税货物补税：原进口价-折旧完税价格=原进口价1-（实际使用货物的时间（月）/监管年限12）,报检报关业务：认知与实操,出口货物完税价格的审定,出口货物完税价格的构成要素：,成交价格,国内运保费,输出地点装载前,报检报关业务：认知与实操,不计入出口货物完税价格的项目：出口关税货价中单独列明的输出点装载后的运保费货价中单独列明由卖方承担的佣金,报检报关业务：认知与实操,海关审定出口货物完税价格的办法：成交价格相同货物成交价格类似货物成交价格计算价格合理方法,报检报关业务：认知与实操,出口货物完税价格的计算,完税价格=FOB价格（中国口岸）出口关税完税价格=FOB价格完税价格出口关税税率FOB价格=完税价格+完税价格出口关税税率FOB价格=完税价格（1+出口关税税率）完税价格=FOB价格1+出口关税税率,报检报关业务：认知与实操,进口货物完税价格中的运保费,总原则：实际支付的费用若无法确定，则运费按实际运输成本或行业运费率保费（货价+运费）3特殊情况：邮运货物运费邮费境外边境口岸成交的陆路运费境外边境口岸价格1%P265,报检报关业务：认知与实操,进口货物原产地的确定与税率适用,一、原产地规则的含义：一国确定货物原产地的法律、法规、行政决定。按适用范畴分为：非优惠原产地规则“自主原产地规则”优惠原产地规则“协定原产地规则”我国：中华人民共和国进出口货物原产地条例“第三条完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地；两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。”,报检报关业务：认知与实操,二、进口货物原产地认定标准1、非优惠原产地认定标准完全获得标准获得，是指捕捉、捕捞、搜集、收获、采掘、加工或者生产等。实质性改变标准：针对两个及以上国家参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家为原产地。,实质性改变A税则归类改变-指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后，使其的四位税号一级的税则归类发生改变。B补充标准：（税则改变不能反映实质性改变时）a.制造或加工工序-指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。b.从价百分比-在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，超过货物价值30%。（工厂交货价-非该国原产材料价）工厂交货价100%30%,报检报关业务：认知与实操,单项选择题,原产地规则关系到对进口货物实施不同的税率，下列表述中不符合非优惠原产地认定标准的实质性改变标准的是：A货物经过加工后，在海关进出口税则中的税号已有了改变B货物经过重新筛选并重新包装C货物经过加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%D货物经过加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%以上,报检报关业务：认知与实操,2、优惠原产地认定标准完全获得标准从价百分比标准：指在某一国家（地区）对非该国（地区）原材料进行加工、制造后的增值部分超过了所得货物价值的一定比例。直接运输