《所有权权益》PPT课件.ppt

第十一章所有者权益,2,学习目的及要求,（1）了解所有者权益的概念、特征和内容。（2）掌握实收资本的概念及房地产开发企业实收资本的核算。（3）掌握资本公积概念、内容以及核算；留存收益的概念、内容以及核算。,所有者权益的含义及种类,投入资本：实收资本（或股本）所有者权益资本公积留存收益：盈余公积未分配利润,4,第一节实收资本,企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。与借入资本比较，实收资本具有权益性、风险性、不可偿还性和稳定性的特点。股本是股份有限公司的实收资本。,实收资本的会计处理,实收资本的会计处理,实收资本的会计处理,例11-1甲房地产开发公司为股份有限公司，经批准发行股票1000万股，每股面值1元，委托某证券公司按每股11元发行，实收款项110000000元存入银行。应付证券公司代理发行手续费和股票印刷费用等30万元。则在收到发行股票收入和支付代理发行费用时，应编制会计分录如下：,实收资本的会计处理,例11-2甲房地产开发公司收到乙单位投资50万元，存入银行；乙单位投入材料30万元，各方协议作价125万元，材料已验收入库，编制编制会计分录如下：例11-3甲房地产开发公司收到乙单位仪器设备一台，设备原价20万元，已折旧5万元，双方确认价为10万元，同时收到乙单位专有技术一项，双方协议10万元，编制会计分录如下：,实收资本的会计处理,例11-4甲房地产开发公司截至2006年12月31日共发行股票30000000股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）6000000元，盈余公积4000000元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000000股并注销。假定甲公司按照每股4元回购股票，不考虑其他因素，甲公司的会计处理如下：例11-5沿用例l1-4，假定甲公司以每股0.9元回购股票，其他条件不变。甲公司的会计处理如下：,11,第二节资本公积,资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本滥价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。,资本公积的会计处理,核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，应当按“资本溢价（股本溢价）”进行明细核算。直接计入所有者权益的利得和损失，本科目按“其他资本公积”进行明细核算。,资本公积的会计处理,例11-6甲房地产开发公司委托B证券公司代理发行普通股2000000股每股面值l元，按每股1.2元的价格发行。公司与受托单位约定,按发行收入的3收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。根据上述资料，甲公司应作以下会计处理：,15,第三节留存收益,留存收益是公司净利润中留存在公司的部分，是股东权益中来自于净利润的积累。留存收益包括的内容：盈余公积（法定盈余公积金、任意盈余公积金）和未分配利润。,股份公司的税后利润分配的顺序：1.弥补亏损（以后五年内的税前利润；以后年度税后利润；盈余公积）2.提取法定盈余公积3.提取公益金4.支付优先股股利5.提取任意盈余公积6.支付普通股股利7.转作资本（或股本）的普通股股利。,一、盈余公积,二、未分配利润,为了反映企业历年累积的未分配利润，在“利润分配”科目中，设置了“未分配利润”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”等科目进行明细核算。,二、未分配利润,（一）分配股利或利润的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。,二、未分配利润,（二）期末结转的会计处理企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目的借方转入“利润分配未分配利润”科目的贷方。如发生亏损，则作如上相反的分录。同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的金额；如出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。,二、未分配利润,（三）弥补亏损的会计处理企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配未分配利润”科目，借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。,二、未分配利润,例11-7甲房地产开发公司的股本为100000000元，每股面值l元。2001年年初未分配利润为贷方80000000元，2001年实现净利润50000000元。假定公司经批准的2001年度利润分配方案为：按照2001年实现净利润的10提取法定