中级财务会计第三章幻灯片.ppt

第三章货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,货币资金,货币资金概述,一、货币资金的性质与范围（一）性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。（二）货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。二、货币资金内部控制,第一节现金一、现金的概念与范围我国是狭义的现金概念，仅指流通的人民币和部分外币。二、现金的管理与内部控制（一)现金管理的四个规定（P3637）（二)现金的内部控制三、现金的核算四、现金的清查五、现金信息披露,第二节银行存款一、银行存款账户的开设与管理(P42-43)二、银行存款的核算三、银行存款的对账四、银行支付结算办法的应用,（一）银行汇票（P45-46）1、概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,2、银行汇票结算程序,退回多余款,收妥款后出票,申请签发汇票,将汇票提交银行请求付款,通知票款收妥,使用汇票结算,银行间结算资金,3、特点使用灵活、票随人到、兑现性强。4、适用范围先收款后发货或钱货两清的异地商品交易。5、付款期限1个月,（二）银行本票（P47）1、概念银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,2、银行本票结算程序,收妥款后出票,申请签发本票,将本票提交银行请求付款,通知票款收妥,持往收款人结算,银行间结算资金,2、特点见票即付、信誉度高、支付功能强。3、适用范围同一票据区域的结算均可使用。4、分类定额银行本票、不定额银行本票5、付款期限2个月,（三）支票（P48）,1、概念支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,2、支票结算程序,送交支票,通知收妥入账,签发支票（出票）,交换支票并清算资金,2、特点使用方便3、适用范围同一票据区域的结算均可使用。4、分类现金支票、转账支票、普通支票5、付款期限10天,（四）商业汇票（P46）,1、概念商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为：1.商业承兑汇票2.银行承兑汇票,2、商业汇票的适用范围（1）必须具有正真实的交易关系或债权债务关系；（2）先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。（3）同城异地均可使用3、结算时间最长不得超过6个月4、商业汇票的分类按其承兑人的不同可以分为：（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票,（1）商业承兑汇票-可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。其结算程序如图所示：,商业承兑汇票结算程序,发出付款通知,通知付款,委托收款,通知收妥入账,签发并承兑的汇票,划回票款,发出委托收款凭证,（2）银行承兑汇票银行承兑汇票由付款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。其结算程序如图所示：,银行承兑汇票结算程序,交存票款,承兑,出票并申请承兑,委托收款,通知收妥入账,交付汇票,银行间结算资金,划回票款,注意：商业汇票可以背书转让。,1、概念汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的（异地）结算，可分为信汇和电汇两种。,（五）汇兑（P49）,2、汇兑结算程序,受理,委托汇款,通知收妥入账,划转汇款,（六）委托收款（P50）,1、概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、分类按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。3、适用范围只要凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人的债务凭证，均可采用该结算方式。,3、委托收款结算程序,通知收妥入账,通知受理,委托收款,通知付款,发出产品或提供劳务形成债权关系,银行间结算资金,传递委托收款凭证,（七）托收承付（P49）,1、概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、适用范围（P50）,2、托收承付结算程序,通知收妥入账,通知受理,委托收款,同意付款,通知付款,按合同发货,划转款项,传递委托收款凭证,3、结算起点10000元4、付款期限验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。5、,（八）信用卡（P48）,1、概念信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、分类信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。信用卡按信用等级分为金卡和普通卡。,3、信用卡结算程序,提交签购单委托收款,交存备用金,通知款项付清,银行间清算资金,签发信用卡,凭卡购物、消费,（九）信用证（P50）1、概念信用证是由开证银行根据付款方申请，向收款方开的具有一定金额的在一定期限内凭规定的单据，在指定的地点支付的书面保证，是银行有条件的付款承诺。2、适用范围3、特点对销货方而言收回货款较有保障；对购货方而言避免了预付货款的风险。该方式在一定程度上解决了购销双方在付款和交货问题上的矛盾。,银行存款业务的会计处理上述9种结算方式并不都在“银行存款”账户中核算。银行汇票、银行本票、信用证、信用卡在“其他货币资金”账户中核算，商业汇票在“应收（付）票据”账户中核算；其他的结算方式通过“银行存款”账户核算。,第三节其他货币资金,一、其他货币资金的性质与范围（一）概念其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金的总称。（二）性质,（二）范围（内容）它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等等。1、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。,3、银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。4、信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的款项。,（三）其他货币资金的核算内容1、账户设置其他货币资金（资产类）本科目应设置：“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“存出投资款”“信用证保证金”等明细账户。,2、其他货币资金的会计处理（1）外埠存款的会计处理P30企业把款项汇往外地开立采购专户时,根据汇款凭证编制分录如下:借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款发生采购支出后根据供货单位发票账单等报销凭证，编制会计分录如下：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款如采购支出发生后仍有多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的是收帐通知，编制会计分录如下：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款,（2）银行汇票存款的会计处理（3）银行本票存款的会计处理企业将款项交存银行开户，向银行提交“银行本票申请书”，取得本票后，根据银行盖章的申请书存根联，编制会计分录：借：其他货币资金银行本票贷：银行存款,企业根据采购物资等的发票账单有关凭证，作会计分录：借：材料采购等应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票因超过付款期限及其他原因等退还款项，应作会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票,（四）信用卡存款的会计处理（P52）信用卡存款是指采用信用卡结算方式的企业为签发信用卡而存入银行的信用卡账户的款项。（五）信用证保证金存款的会计处理企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，作会计分录：借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款,企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，会计处理为：借：材料采购等应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金企业收到未用完的信用证保证金余款，作会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金信用证保证金（六）存出投资款项的核算（P53）存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金,特别提示：货币资金项目在资产负债表中的列示在资产负债表中，“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。企业应根据“库存现金”、“银行存款”“其他货