审计学第三章ppt课件

.,大家好,.,审计学,Auditing,审计学,第三章审计种类、方法和程序,.,一、审计分类（一）按审计的主体分类1.政府审计（governmentalaudit）2.独立(CPA)审计（independentaudit）3.内部审计（internalaudit）注册会计师审计与政府审计的区别P49（属简答题要求掌握）注册会计师审计与内部审计的区别P49（属简答题要求掌握）,第一节审计分类和审计方法,.,审计监督体系,议会领导政府审计政府领导财政部领导包括注册会计师审计董事会领导内部审计总经理领导总会计师或主管财务的副总经理领导政府审计、内部审计和注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）共同构成审计监督体系。三者既互相联系，又各自独立，各具特点，各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计，不存在主导与从属的关系。,.,（二）按审计的目的和内容分类,1.财务报表审计2.经营审计3.合规性审计,.,（三）按审计实施时间分类1.事前审计2.事中审计3.事后审计,.,（四）按审计执行地点分类,1.报送审计2.就地审计,.,（五）按审计技术模式分类1.账项基础审计2.制度基础审计3.风险导向审计,.,二、审计方法,（一）审查书面资料的方法,1.顺查法原始凭证记账凭证账簿会计报表2.逆查法,会计报表账簿记账凭证原始凭证,.,顺查法与逆查法的比较,.,注意,顺查法和逆查法，各有优点和不足，审计实践中多使用逆查法，在某些问题上则采用顺查法。不论顺查还是逆查，不一定都要完整的从一端查到另一端，只要同会计处理程序顺次和逆次的方向一致，从任何一个环节开始到任何一个环节终止都是可以的。上述对书面资料审计的方法如按照审查内容详略程度不同，可分为详查法和抽查法。,.,详查法与抽查法,.,（二）证实客观事物的方法,1、盘点法审计人员亲自动手盘点，适用于稀缺的金属、珠直接盘点法宝、贵重文物。应突击进行，以避免被审计单位移动补西。,.,被审计单位组织人员进行盘点，适用于固定资产、监督盘点法大宗的原材料及在产品、产成品的盘点。审计人员应适当复盘抽点，以保证监盘的质量。,.,2、调节法,是指检查某一项目时，发现现成的数据同需要证实的数据在表面上不一致，需对其中某些因素进行必要调整的一种审计方法。该方法可用于对材料、在产品、产成品或商品以及银行存款的调节。其公式为：审查期末盘点日盘点日至审查盘点日至审查=+-存货数量实存数期末减少数期末增加数,.,案例,审计人员于2009年1月10日对被审计单位存货进行检查，经查，该企业2008年12月31日甲材料账面结存5000件，2009年1月10日盘点结存4800件。2009年1月1日至10日购进入库2000件，生产领用出库1500件。要求：被审计单位2008年12月31日，实际库存甲材料的实存数应为多少？,.,解答,被审计单位2008年12月31日，实际库存甲材料的实存数应为：结账日存量盘点日存量结账日至盘点日发出量结账日至盘点日收入量4800150020004300（件）即2008年12有31日，实际库存应为4300件，而账面库存5000件，说明账实不符，企业多计库存700件，应进一步查明原因及其对财务报表的影响程度。,.,3.观察法,指审计人员通过亲眼目睹，借以搜集书面资料以外的审计证据的一种方法。例如，审计人员对被审计单位的职工行为、财产物资保管、生产经营管理以及内部控制制度等实际执行情况，可进行现场察看，获取环境证据或实物证据。,.,4.查询法,（1）询问,.,（2）函证,是通过向有关单位发函，以便了解情况，取得证据的一种审计方法。它属于书面远程调查，一般适用于往来款项的查证。可分为积极式和消极式两种函证方式。,.,5.鉴定法,是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。,.,第二节抽样技术在审计中的应用,一、审计抽样的种类属性抽样统计抽样审计抽样变量抽样非统计抽样,.,统计抽样和非统计抽样比较,.,属性抽样与变量抽样的区别,.,二、审计抽样的基本程序,（一）样本的设计1.审计目标2.审计对象总体及抽样单位3.抽样风险和非抽样风4.可信赖程度5.可容忍误差6.预期总体误差7.分层,.,（二）样本的选取,1.确定样本规模随机数表选样2.选取样本系统选样随意选样3.对样本实施审计程序,.,（三）抽样结果的评价,1.分析样本误差2.推断总体误差3.形成审计结论,.,系统选样,假定某被审计单位发票的编号为1001-9000，审计人员拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。（1）确定随机起点为1005号，审计人员选取的头5张发票的编号分别为多少?（2）若确定随机起点为1016号，试写出所抽取的第168、235、368张发票的号码分别为多少?（3）若采用1021、1043、1069三个随机起点，请写出以1043为起点的所选取的第81张发票的号码。,.,解答,（1）样间隔数：8000(8000X5)=15=20则以1005为起点的前5张发票的号码为：1005、1025、1045、1065、1085。（2）以1016为起点的第168张发票的号码：1016+(1681)20=4356第235张发票的号码：1016+(2351)20=5696第368张发票的号码：1016+（368-1）X20=8356（3）如果有多个起点，则抽样间隔：(总体容量样本规模)起点个数三个随机起点的抽样间隔数：203=60以1043点的第81张发票的号码：1043+（81-1）60=5843,.,习题,1、审计人员采用系统选样法从8000张凭证中抽出200张作为样本，确定随机起点为编号是35号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（）号。A、155B、195C、200D、2352、审计人员从2000张顺序编号的凭证中抽出40张凭证进行审查，假设从第5号凭证开始抽样，则抽取的号码为（）。A、55B、555C、205D、1955,.,三、变量抽样,（一）单位平均估计抽样均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。样本平均值=样本审定价值/样本的数量推断的总体金额=样本平均值总体项目个数推断的总体误差=总体账面价值-推断总体金额适用：广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠均可使用。,.,（二）比率估计抽样,是通过样本审计价值与账面价值之间的比率关系来推断总体价值与账面价值的比率，进而估计总体价值的方法。比率=样本审计价值/样本账面价值估计的总体价值=总体账面价值比率推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体价值适用：当误差与账面价值成比例关系时，通常运用比率估计抽样。,.,（三）差额估计抽样,是通过样本审计价值与账面价值的差额来推断总体价值与账面价值的差额，进而对总体价值作出估计的方法。平均差额（错报）=样本实际金额与账面金额的差额/样本规模推断的总体错报=平均差额（错报）总体规模估计的总体实际价值=总体账面价值+估计的总体差额适用：当误差与账面价值不成不成比例关系时，通常运用差额估计抽样。,.,举例,审计人员在审计某公司的产成品帐户时，发现该公司今年共生产了2000批产品，入帐成本为5900000元。审计人员选取了200批样本，帐面价值共计600000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本错误。经将错误调整后，样本的确定价值为582000元。运用下列估算方法，估算产品的总成本1、均值估计法2、比率估计法3、差额估计法,.,解答,1样本平均数=582000200=2910总成本=2910200