税法第七章第三节

印花税法,印花税法,模块一：印花税的核算模块二：印花税的申报,案例导入学习目标学习要点学习内容经典自测题,案例导入,中百实业集团2006年1月将闲置厂房出租给某公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，中百实业集团收到某公司补交租金7500元。,中百实业集团5月份应补缴的印花税是多少？在后面的内容中您会找到以上问题的答案。,学习目标,理解并掌握印花税的有关概念，能够正确计算应纳税额；掌握印花税纳税申报的程序。,学习要点,1.纳税人和征税对象的确定2.印花税应纳税额的核算3.印花税的纳税申报,模块一：印花税的核算,一、纳税人和征税对象二、应纳税额的计算三、税收优惠,学习内容,一、纳税人和征税对象,印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。,包括：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。对应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人。,征税对象合同或具有合同性质的凭证、书据、账簿、证照等。,二、应纳税额的计算,计税依据1、按金额比例帖花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。2、应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。3、应纳税额不足1角的免纳；1角以上的“四舍五入”4、无法确定计税金额的合同，如：技术转让合同中的转让收入按销售收入的一定比例收取；财产租赁合同中无租赁期限。可在签定合同是先按定额5元帖花，以后结算时再按实际金额帖花5、关于事业单位，实行差额预算管理的，记载经营业务的帐簿定额帖花；实行全额预算管理的，资金帐簿与其他营业账簿分别贴花。,二、应纳税额的计算,二、应纳税额的计算,印花税的计算方法有两种：1、权利许可证照、其他营业账簿：应纳印花税件数5元2、其他应税凭证：应纳印花税计税金额适用税率,例题：某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？解析：货运合同应纳印花税（8万元0.5万元）0.51000037.5（元）,三、税收优惠,享受免税的凭证有：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；4.无息、贴息贷款合同；5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；7.农牧业保险合同；8.特殊货运合同；9.企业改制过程中有关印花税征免规定,模块二：印花税的纳税申报,纳税申报相关规定纳税申报表及其填写纳税申报程序,学习内容,纳税申报相关规定,纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征（一）自行贴花纳税法纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。（二）汇贴或汇缴纳税法1.此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。2.汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。,（3）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月。（三）委托代征法税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。,【例题】采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销【答案】BCD,印花税纳税申报程序（简图）,登陆潍坊地税网填写申报表,发送报表，打印报表，一式两份,划款查询,在缴税帐户存够税款，网上划款,去缴税帐户所在银行打印税票，报税结束,经典自测题,【单选题】1.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。A.1.785万元B.1.80万元C.2.025万元D.2.04万元【答案】D【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税（6000+800）0.32.04（万元）。2.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）。（2007年）A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元【答案】A【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。应补缴印花税（50007500）157.5（元）,【答案】D【解析】本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应纳税额2000万0.30.6（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；（2）借款合同应纳税额2000万0.050.1（万元）；（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额1000万0.050.05（万元）。该厂应纳税额0.6+0.1+0.050.75（万元）7500（元）。4.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）。A.500元B.2400元C.3000元D.3600元【答案】B【解析】应纳税额（500-100）0.320.24（万元）【判断题】对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计,3.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。A.1500元B.6500元C.7000元D.7500元,税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（）【答案】【解析】由委托方提供原材料的，按加工费和辅料金额依加工承揽合同计税，原材料不交印花税。,【多选题】1.下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同【答案】ACD2.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD,【计算题】某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输,费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是多少？【解析】（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税100（万元）30.050.015（万元）150（元）；（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所