企业内部论文关于企业内部财务制约理论方法论文范文参考资料

企业内部论文关于企业内部财务制约理论方法论文范文参考资料 风险影响着每个企业的存活和发展，也影响其在行业中的竞争力以及市场上的声誉和形象，因此企业必须制定目标。该目标必须和销售、生产、财务等作业相结合，管理层要识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险。为此，企业必须设立可辨别、分析和管理相关风险的制约，对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析外界的机会和威胁。考虑自己的存活机遇，适时进行处理，将企业可能发生的风险降至最低。 3、制约活动。它是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对为保证其制约目标的实现，用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已有效的落实。制约活动出现在企业的各个阶层与各种职能部门，它包括经营活动的复查、业务活动的授权和批准、业绩评价、实物制约、职责分离等。 4、信息和沟通。一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部制约的效果和效率。围绕在制约活动周围的是信息沟通系统，该信息系统识别、捕捉、交流内部和外部信息，使企业内部员工能取得他们在执行、管理和制约企业经营过程中所需的信息，并懂得自己在制约系统中的作用、责任，更好地履行职责，形成有利的外部沟通环境。保持经营信息的制约信息畅通，以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。 5、内部监督。监督是一种随着时间的推移而评估内部制约执行质量的过程，且它应是一种实时过程，随时进行自我评估和内部监督。整个内部制约必须施加以恰当的监督，通过监督活动，在必要时对其加以修正。这样，系统及制度才能反映自如，并能够视情况而随时调整。因此，企业所设定的目标是一个企业努力的方向，而内部制约组成要素则是为实现或达成该目标所必须的条件，两者之间存在直接的关系。每一组成要素适用于所有目标类别，每一个组成要素也与每一个目标都有关。 从内部制约的目标和内容的演进进程来看，现代内部制约已不是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，它是企业经济管理活动、实施内部制约所要达到的标准，同时也是外部审计人员或社会*机构评价企业内部制约系统的重要依据。关于内部制约的目标及内容构成，美国注册会计师David M.Willis和Susan S.Lightle两位博士在内部制约管理报告中给出了调查结论，如表1所示。（表1） 调查结果显示，现代内部制约无论在目标上还是在内容构成上都超出了传统的内部制约制度，“人本主义”作为构建内部制约机制的信条已越来越多地被企业所接受，道德品行并不单纯只是内部制约的环境因素，它也日益成为内部制约结构的有机组成部分。 2、资本预算。资本预算是对企业生产设备、房屋建筑及其他设备扩建、改建、更新或重置的投资管理计划。其目的是预算将来一段时期内（通常是15年）在设备和财产方面的资本支出。确定支出限额，一旦支出限额被批准，实际支出就不能超出该限额。资本预算作为财务预算中的投资支出，决定*的需要量。资本预算既可以按资本增加项目编制详细的预算，也可以时间长度为基础编制预算。它一般包括两类主要项目：一类是重大计划项目，每一项目都需要大量资金；另一类是许多资本性增加的小项目，无法或无需在发生之前做过多的详细计划。资本预算一般由企业高级管理部门或是董事会按年度批准。 3、财务预算。财务预算是将经营预算和资本预算加以综合，测定企业在一定时期内*需要量的计划。根据*流量情况，确定盈余和不足，以便合理处理*收支业务，调度资金，保证企业财务的正常运转。财务预算由以下四部分构成：*收入、*支出、*盈余和不足及融资。通过财务预算，可使企业了解资金运用能力，为决策提供有用的信息。如果筹款超过企业的能力，那么就不得不修改经营预算和资本预算。除了上述经营预算、资本预算和财务预算外，一些企业还编制预算收益表和预算资产负债表，从而形成全面预算体系。 预算制约应分层负责，凡由某层级责任中心提出的预算，即由其负责执行及制约，并由上一级负责监督。其制约方式有事前预防性制约和事后补救性制约。由于各预算项目性质不同，选择哪种制约方式应根据实际情况按各项收支项目性质，规定适当有效的策略，责成各责任中心负责制约。预算制约是否有效，关系到企业经营的成败，制约预算绝不仅仅是财务部门或会计人员的工作，而是企业全体员工的共同责任。 （三）内部责任报告制约法。业绩报告又称为责任报告，它是企业内部报告的一种，是企业管理层掌握信息、加强对经济的制约、改善经营管理、提高经济效益的重要工具。 1、编制业绩报告的要求 （1）必须和企业的组织结构相适应，以明确各部门主管人员的责任。为了反映经营责任，报告所提供的资料，应与报告阅读者或以可以制约的范围为界限。如为了反映资料的完整性，把不可控因素也列入，则应明确划分可制约和不可制约的范围。 （2）报告的内容，应符合“例外管理”原则，凡属于不正常或距离范围较远的事项，应予以反映或加以强调。有时，属于正常的资料可以不列入。 （3）报告的形式和内容，必须简明易懂，避开冗长琐碎，数字可适当简略，一些无关项目不应列示。 （4）报告的编制必须及时，注意时效。 （5）报告中提出的意见，应持客观、善意、建设性态度，切忌消极批评或指责。 （6）经常性报告的种类、内容、时间和编制人，应有计划和规定，以免重复和推诿。 2、业绩报告的频率和详简。企业各级管理人员所需要的业绩报告，在报告频率和详简方面都有所不同，一般应遵循金字塔原则，即对低层即第一线人员，报告应当详尽，凡其责任内的资料，都要尽量提供。时间之隔，通常以日报为多，也可每一班次或随时提供资料，以便争取时效，及时纠正偏差。对高层管理人员，应以汇总重要资料为宜，在报告期内，月报甚至季报就能满足其需要。高层管理人员综合管理企业的一切事务，因此只能掌握重点运用的资料，大都作为规划未来的依据。中层管理人员的报告时间通常以周报或日报为主，报告内容虽然也属汇总性质，但其重点则为某一制造或作业过程，往往比低层报告简略，比高层报告详尽。 3、业绩报告的基本形式。常用的内部财务报告有：（1）资产分析报告。包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表；（2）经营分析报告；（3）费用分析报告；（4）投资分析报告；（5）财务分析报告等。通过内部财务报告全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 （四）会计系统制约法。会计制约是整个内部制约的核心，是通过基本的会计活动和会计程序，保证完整地、准确地记录所有有效的经济业务。包括以下内容： 1、可靠的凭证制约。就是运用会计凭证对企业经济活动进行的制约，凭证是经济业务的证明，是明确经济责任的原始凭据。建立良好的凭证制度是所有会计工作的基础，是内部会计制约的前提。其基本要求是种类齐全、内容完整、连续编号。种类齐全是要求一切经济业务都要通过合法的原始凭证加以反映，不应使某一活动处于凭证的监督之外；内容完整指凭证具有良好的设计格式，不仅能够全面反映经济业务的情况，还必须能反映出几个部门共同处理的手续。连续编号指所有凭证都应顺序编号，防止伪造和销毁，以掩饰劣迹行为。所有凭证要按月装订成册，妥善归档保管。 2、完整的簿记制约。是指在可靠的凭证制度基础上，依据设置的科目建立账户，并遵守会计原则进行核算和登记账簿，做到不重不漏，明晰可靠。同时，还可按责任会计的账户分类，将其经营成果与有关负责决策人加以记载，不仅确保会计记录的严密性，更重要的是达到有效的成本费用制约。因此，每个企业都应根据国家规定和企业的实际情况，建立一套完整的账簿体系，以便搞好会计核算和会计制约。 3、严格的核对制约。核对制约就是通过有关记录和事项的核对来制约企业的经济活动，企业应建立健全的内部核对制度，一