2016(5月1日)最新版-“营改增”新政与建筑企业对策.ppt

“营地改革”新政及建设企业对策，主讲人：彩昌中央财经大学税务院税收计划与法律研究中心，彩昌中央财经大学税务学院税务管理学院税务管理学系科长/教授，国际公认首席会计师(ICSPA)美国克莱姆森大学首席访问学者北京中祖先计划工程首席专家清华大学2、供应方改革：供应方、经济结构调整金融政策调整利率下调、汇率调整、网络金融崛起的税收政策财政系统调整“大改革”中国宏观经济和社会发展，第一、大改革的基础作用和过程，第五、第一产业：农业3354基本非税2产业：产业建筑业营业税缴纳，第一，大改革的基本作用和过程，第六，第三产业事业增值税缴纳；商业以外的第三产业(包括运输、邮政和通信产业、部分现代服务产业(包括文化体育产业)已变更为缴纳销售税，缴纳增值税；除商业外，第三产业(金融保险业、娱乐业、生活服务业、无形资产转让、房地产销售)缴纳销售税，面临“大改革”。2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合推出了销售税变更增值税试点方案。财政和税制2011 110、“大改革”进程及情况，根据中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要确定的税制改革目标，完成“第12次5”末(2015年底)重要的税制改革项目-增值税“扩大”。扩大增值税征收范围，相应减少营业税等税收减免，实际上是所谓的“大改革”。“大改革”的过程和情况，“大改革”的过程和情况，2012.1.1上海，交通运输和部分现代服务业，2012.9.1北京，交通运输和部分现代服务业，2012.10.1江苏，安徽省物流支持服务、有形动产租赁服务、认证咨询服务、广播电影和电视服务、37、“大改革”全面扩大、生活服务、重复减税企业的税负消除产业结构调整税收制度改善、“大改革”流程和情况、“大改革”流程和情况十三大人民代表大会：2016年5月1日全面实行“大改革”、“大改革”进程和形势，第一步，继续实行2014年大改革扩大范围；第二阶段，2015年营地总体范围的基本实现；第三步是进一步完善增值税税制。第四步是完善增值税中央和地方分配制度。第五步是实施增值税法案。求是杂志2014年5月李克强总理文章关于深化经济体制改革的若干问题大改组的第5阶段，“大改革”进程和情况，财政部部长loujiwei: 2015年大改组计划应扩大到生活服务业、金融业、房地产业等产业。房地产的形式不同，购买、租赁、有水坝、有道路，几乎所有的企业甚至个人都有关系，很复杂，所以说“大改革”方案必须出台，但不敢说什么时候推出。、增值税基本原则、一般计税方法应纳税额=销项税-进项税-前期应纳税额、简单计税方法应纳税额=销售3%、一般纳税人、小型纳税人、简单征税方法应纳税额=销售需求率、免税2014 57公告月销售3万以下2、“大改革”新政(a) 建筑企业收益，2020/6/8，20，建筑服务项目，建筑服务：各类建筑、结构及其附属机构的建设、维修、装饰、线、管道、管道、建筑服务建设服务包括五类具体项目：1.工程服务是对各种建筑、结构的新建、改造的工程工作，包括与建筑物连接的各种设备或柱、操作平台的安装或安装工程工作、各种窑和金属结构工程工作等。2020/6/8，21，建筑服务税，2。安装服务：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传输设备、医疗实验设备和其他各种设备、设施组装、布置工程工作(连接已安装设备的工作台、梯子、扶手安装工程工作和已安装设备的绝缘、防腐蚀、隔热、油漆等)。有线电话、有线电视、宽带、水、电、煤气、暖气等操作员向用户收取的安装费用、超长费、开户费用、扩展费和类似费用，根据安装服务缴纳增值税。2020/6/8，22，建设服务税目，3 .维修服务：建筑物、结构的维修、加固、维修、改善、恢复原始使用价值或延长使用期限的施工工作。4.装饰服务：是指对建筑物和结构进行改造，美化或具有特定目的的施工工作。2020/6/8，23，建设服务税目，5 .其他建设服务：钻井(钻井)、建筑物或结构的拆除、土地平整、景观、疏浚(不包括水道疏浚)、建筑物的翻译、脚手架、爆破、矿山穿孔、地表附件(包括岩石、土壤、砂层等)的清除和清理，2020/6/8，24，1。在建筑业中，如果适用一般计税方法，则建设税率为11%，一般计税方法可以使用退税制度计算要缴纳的增值税。建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，25，2。提供一般纳税人跨县(市)建设服务(1)应用一般计税全部计税：全部超出价格费用差额预付： (全部超出价格费用-分包)/(1 11%)2%(2)选择简单计税方法计税差额计税：有效证明书是(a)分包商收到的2016年4月30日前发行的建造业销售税发票。建筑业销售税发票可以在2016年6月30日前用作预缴税的扣除证明。(b)从分包商处收到的2016年5月1日后发出的、发生建筑服务的县(市、区)、项目名称的增值税发票。(c)国家税务总局规定的其他证明文件。建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，27，特例1:纳税人跨县(市、区)建设服务，向建设服务负责国税厅缴纳的增值税税，从当期增值税应纳税收入中扣除，不能削减，可以继续结转特殊案例2:纳税人必须用预付税注销应纳税额，作为纳税证明，作为法律有效的证明。，建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，28，特别案例3:跨县(市、区)提供的建设服务，纳税人将按项目对各县(市、区)和项目进行全部收入、支付的分包，按照，建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，29，3。示范纳税人提供小规模纳税人跨县(市)建设服务计税方法:应纳税额=(全部价格外费用-分包)/(1%) 3%根据上述计税方法，在建设服务发生地提前缴纳税款后，向机关所在地管辖的税务机关申报纳税。不自行开具增值税发票，而是由可申请征税国家(地区)代为开具增值税发票。建筑业“大改革”新政，2020/6/8，30，4。可以选择简单的计税方法计税的情况(1)一般纳税人以清纵工程方式提供的建设服务注释:以承包工程方式提供建设服务是指建设商不仅仅购买建设工程所需的材料或辅助材料，而是收取人工、管理费或其他费用的建设服务。思考:为什么承包工人可以选择简单的计税方法？根据简单计税方法的税负一定低于一般计税方法吗？建筑业“大改革”新政，2020/6/8，31，(2)一般纳税人a供应项目的建设服务注释: a供应项目是指项目承包商自行采购的全部或部分设备、材料、动力的建设项目。思考: a供应材料、a供应设备、建筑业“大改革”新政，2020/6/8，32，(3)一般纳税人为建设旧项目提供的建设服务注释:建设旧项目，即a. 建筑工程施工许可证b .未取得建筑工程施工许可证的建设项目，由建设合同标明的开工日期在2016年4月30日之前。建筑业“大改革”新政，2020/6/8，33，【扩大】:建设工程许可证和建设工程合同建设工程分为两类。一是土木工程，一是非土木工程(安装工程、维修工程)，所有土木工程必须到当地建设委员会备案。因此，只有建设委员会收到的建设工程合同合同才能处理建设工程许可证，因此，工程许可证必须在一般合同合同合同合同从建设委员会收到后才能处理。分包不需办理工程许可证，分包按总台走。但是转包合同也要记录在当地的健委，这是法律常识。因此，工程许可证必须在建筑合同签订后取得，如果没有建筑合同签订，就不可能有工程许可证。建设“大改革”新政，2020/6/8，34，扩展:新转包合同是2016年5月1日以后，申请合同转包合同是旧项目吗？5月1日以前，部分工程可能有工程许可证或没有工程许可证，但已经签署了建设工程合同合同合同合同，合同明确的开始日期在4月30日之前，但没有分包，5月1日以后才找到分包商签订分包合同。分包商不需要处理施工许可证，因此，如果5月1日前在总包中有施工许可证，或在总板中没有取得施工许可证，但在4月30日前收到建设企业和业主签订的合同，则由于是现有项目，可以选择一般计税，也可以选择简单计税。，建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，35，根据简单的计税方法确认销售(应纳税额基准)的方法：销售=全部价格外费用-转包应纳税额=销售/(1 3%)；3%=(超出总价格的成本-分包)/(1 3%)3%，建筑业“大规模增长”新政，2020/6/8，36，特殊案例1:提供跨省建设服务一般建筑业“大改革”新政，2020/6/8，37，特别案例2:退回课税的销售税示范纳税人，发生课税行为，根据国家相关销售税政策上的差额征收销售税，取得的全部价格和价格外费用不足以抵消允许的扣除项目金额，因此，在大改革试点中尚未扣除的部分，将包括在示范纳税人的增值税征税中，建筑业“大改革”新政，2020/6/8，38，特殊情况3:超额缴纳的营业税“大改革”试点项目之前缴纳了销售税，在“大改革”试点项目后扣除销售税的情况下，必须向原来管辖的地方税务机关申请销售税返还，建筑业“大改革”新政，2020/6/8，39，特殊情况4:在将保守税示范纳税人纳入“大改革”试点之前发生的征税行为、税务检查等原因需要补充税收的情况下，应根据销售税政策重新发放销售税。建设“营地改革”新政，2020/6/8，40，5。取得或建设的房地产销售(1) 2016年4月30日以前取得的房地产销售(2) 2016年5月1日以后取得的房地产销售(3) 2016年4月30日以前建设的房地产销售(4) 2016年5月1日以后建设的房地产销售思考:计税方法？房地产取得：以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自行建设、违约等多种形式取得房地产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，41，建设“营地改革”新政，2020/6/8，42，可以选择简单的计税方法，但选择一般计税方法的特殊情况(1) 2016年4月30日(2)在2016年4月30日前建设的房地产适用一般计税方法的全部计税，全额预付，先入为主5%的销售。建设“营地改革”新政，2020/6/8，43，租赁=金融租赁服务运营租赁服务1，金融租赁服务1。概念：具有金融性质和所有权转移特性的租赁活动。2.出租人根据承租人要求的规格、型号、性能等条件向承租人购买有形动产或房地产，在合同期间，承租人的所有权归承租人所有，承租人只有使用权，在合同到期支付租金后，承租人有权根据剩余价值购买租赁物并拥有所有权。无论出租人是否将租赁物销售给承租人，都属于金融租赁。建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，44，3。金融租赁服务=有形动产融资租赁服务房地产金融租赁服务房地产金融租赁是较少的，适用税率为11%。4.紫禁城销售后租赁：不按照本税收项目缴纳增值税，按照金融服务缴纳增值税。建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，45，5。人民银行、银监会或商务部批准金融租赁业务的试点纳税人通过金融租赁服务取得的全部价格和价格外费用、支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息以及购车税后余额为销售额。建设“营地改革”新政，2020/6/8，46，第二，租赁服务运营1。概念：有形动产或不动产被他人使用，租赁所有权不变的业务活动。2.经营租赁服务=有形动产经营租赁服务房地产经营租赁服务3。将建筑物、结构等房地产或飞机、车辆等类型动产的广告位置租赁给其他单位，或个人用于发布广告，并根据经营租赁服务缴纳增值税。建筑业“营地改革”新政，2020/6/8，47，4。车辆停车服务、道路通行服务(通行费、桥梁通行费、通行