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江西财经大学期末考试试卷江西财经大学期末考试试卷 课程名称：审计学 课程代码： 适用对象： 试卷识别码：3302083 一、名词解释（10 分）一、名词解释（10 分） 01、营业成本 02、推断的误差 03、期后事项 04、会计政策 05、债券契约 二、单项选择（20 分）二、单项选择（20 分） 01、对于审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实处理不正确的是（ ）。 A如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的 审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 B如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注 册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 C如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注 册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 D如果管理层拒绝修改财务报表，且财务报表已被报出，注册会计师应当 采取拒绝出具审计报告 02、 1A 公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B 会计师事务所实施审计， 2010 年公司因债务纠纷而发生巨额亏损而破产，考虑到A 公司虽未破产清算但 已无偿债能力，股民C 认为注册会计师在 2009 年度审计报告中未对其可持续 第 1 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 经营进行说明而向法院起诉，要求赔偿其巨额损失，以下说法正确的是（ ）。 A股民C 可作为利害关系人提起诉讼 B股民C 单独对 B 会计师事务所提起诉讼 C注册会计师不需要承担民事赔偿责任 D应先有A 公司赔偿股民 C的损失 03、1 有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是（ ）。 A. 控制监督 B. 控制活动 C. 控制环境 D. 控制规则 04、1 中国注册会计师考试科目不包括（ ）。 A会计 B商法 C财务成本管理 D税法 05、1 在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序（ ）。（CPA） A了解控制活动是否得到执行 B了解内部控制的设计 C记录了解的内部控制 D寻找内部控制运行中的缺陷 06、1 对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（ ）获取审计证据 将检查风险降至可接受水平。 第 2 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 重新执行 D. 询问 07、下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是（ ）。 A. 注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 B. 在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度 C. 对获取审计证据相关性和可靠性的要求 D. 对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性 08、下列关于中国注册会计师考试说法错误的是（ ）。 A单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科合格成绩后的连续四次考试中 有效 B教育部负责组织领导全国统一考试工作 C考试均采用闭卷、笔试的方式进行 D考试实行百分制，六十分为成绩合格分数线 09、以下不属于公布目的的审计报告的服务对象是（ ）。 A被审计单位的股东 B被审计单位的债权人 C被审计单位内部经营管理 D政府部门 10、1 如果大额逾期的应收账款经多次函证仍未回函，注册会计师最应执行的 审计程序是（ ）。 第 3 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h A.增加对应收账款的控制测试 B.提请被审计单位增列坏账准备 C.审查应收账款明细账 D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 三、多项选择（15 分）三、多项选择（15 分） 01、注册会计师发现委托人的会计处理方法有错误时，正确的做法是（） A委托人调整后在审计报告中发表无保留意见 B在审计报告中提出保留意见 C委托人调整后在审计报告中发表保留意见 D委托人未做调整的在审计报告中发表保留意见 02、审计工作底稿通常包括（ ）。 A总体审计策略 B具体审计计划 C询证函回函 D管理层声明书 03、1 签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力应包 括（ ）。 A重要性和审计风险 B执行审计的能力 C能否保持独立性 D保持应有关注的能力 第 4 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 04、中国注册会计师协会是由（ ）联合组成合并的注册会计师全国组织。 A中国证券监督管理委员会 B中国注册会计师协会 C中国注册审计师协会 D中国资产评估师协会 05、7.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序 设置的了解和评价，不能发现被审计单位存在的下列（ ）重大错报风险。 A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统 B.销售发票的入账期间可能不正确 C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录 D.经办人员没有在相关凭证上签字 四、判断题（10 分）四、判断题（10 分） 01、 如果经审计的会计报表不存在重大问题，则可以从侧面证明注册会计师已按 独立审计准则的要求执业。 02、 1 所谓“有意义的保证水平”，就是指注册会计师获取的保证水平很有可能 在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。 03、 注册会计师职业道德规范的核心内容就是独立、 客观、 公正以及与此密切相关 的认真负责、清正廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。 04、 1 重要性水平的高低指的是金额的大小，2000 元的重要性水平比1000元的 重要性水平高，一般来说，重要性水平越高，审计风险就越高。 第 5 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 05、 我国 注册会计师法 规定，不准个人设立独资会计师事务所，只批准有限责 任会计师事务所和合伙会计师事务所。 06、 1 注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟进一 步实质性程序的范围就越大，在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间 的补充证据越少。 07、 注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活 动。 08、 注册会计师对于将要提供给审计委员会（或整个治理层）的事项应对被审计 单位管理层保密。 09、 通过对存货与仓储循环内部控制的了解，注册会计师可据此初步判断其是否 可以信赖，如果可以信赖，则可不用进一步测试其可靠性。 （ ） 10、 可供出售金融资产初始计量时应按照取得的公允价值和相关交易费用之和作 为初始确认金额计量，如果支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息 或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独列入应收项目。 五、简答题（20 分）五、简答题（20 分） 01、5、请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及 可能的解决措施。 02、5、简述银行存款审计目标 03、4、注册会计师应该怎样选择控制测试的性质？ 04、5、与列报相关的审计目标有哪些？ 六、业务题（10 分）六、业务题（10 分） 第 6 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 01、注册会计师李立在观察被审单位存货实地盘点时，注意到下列特殊项目： （1）产成品储藏室有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属被审 单位的承销品。 （2）验收部门有切片机一台（为被审单位主要产品之一，盘点单上标明“重 做”字样） （3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给顺发 公司。 （4）一间小型仓库内存有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单， 经李立抽点，与盘点单上的记录相符。 要求：分析李立对这些项目应进一步实施哪些审计程序？ 02、 注册会计师在审计某公司账目时，发现现金支出日记帐的一项摘要栏记录有 “付拆除设备劳务费600 元”，在“现金收入日记账”和“银行存款日记账” 中却没有发现相应的记载。 注册会计师怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收 入转入了“小金库”。 注册会计师首先审阅该记账凭证，其原始凭证为一张领导 批准的白条“支付给王某设备拆除费600 元”，该公司会计处理为： 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 同时，注册会计师审查了该公司的固定资产明细账，发现本月份的一张凭证的 摘要栏记录有“报废设备一台”，调出该凭证，其会计处理为： 借：累计折旧 80000 营业外支出 20000 贷：固定资产 100000 第 7 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 根据调查，该设备已经被运往LM 公司，而且LM公司出价40000元购买该报 废设备，并有该公司的白条收据。 要求：分析被审计单位上述会计处理表明了什么？指出被审计单位应如何进行 调整？ 03、注册会计师对三力工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发现如下 事项： （1）2008 年12月28 日收到一张购货发票，已计入当年12月份帐内，其会计 处理为： 借：原材料 28000 应交税费应交增值税（进项税额） 4760 贷：预付账款A 公司 32760 但存货实物却在次年1 月3日才收到，未包括在年底盘点的范围内。 （2）2008 年12月31 日购入原材料200000元，已经验收入库，包括在年底 盘点的范围内，但购货发票在次年1 月5日收到，计入2009 年1 月份的帐内。 （3）2009 年1月6 日收到价值为700 元的物品，并于当天登记入账，该物品 于 2008年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2008年12月31日尚未 收到，故未计入结账日存货。 （4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2008 年12月31 日完工并送部门，顾 客已于改日付款，该产品于2009 年1 月5日送出，但未包括在2008年12月 31日的存货内。 要求：请指出注册会计师应提出哪些处理意见。 第 8 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 04、注册会计师在审查A 公司销售业务时，发现该公司于2006年12月向B 公 司采用分期收款方式销售甲产品200 件，每件甲产品生产成本800 元，每件售 价 1000 元。 双方约定，2006年 12月B 公司收到货物时先付货款40% ，在以后 6 个月内再各付货款的10% 。 注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主 营业务成本”等账户时，发现该公司于12月将销售给B 公司的200 件甲产品全 部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。 要求：指出该公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。 七、案例分析（15 分）七、案例分析（15 分） 01、滚滚会计师事务所原负责审计档案管理的职员王小帅调岗，张大帅自2011 年 2 月起继任该岗位。注册会计师李美丽负责天雷集团2010 年度财务报表审计， 2011 年3 月1日李美丽完成了所有审计工作，天雷集团也于同日签署了财务报 表和管理层声明书，审计报告完成于3 月15日并提交给了天雷集团的公司治理 层。 2011 年5月10日，李美丽清理工作底稿准备归档，档案管理员张大帅协助 其工作。 在清理工作底稿时，项目组助理人员陈靓妹将原形成财务报表试算平衡 表的草稿丢弃；对有些底稿中编制人未签名的，李美丽注册会计师要求助理人 员陈靓妹补签，有一份原由助理人员陈靓妹编制的有关销售收入的备忘录，由 于字迹潦草，项目经理要求其重新誊抄；李美丽将刚收到的一张地动集团应收 账款询证函回函原件，交给助理人员陈靓妹更换同笔应收账款回函传真件，在 更换之前，助理人员核对了原件和传真件，未发现内容差异。 2011 年6月10日， 李美丽发现对天雷集团某一仓库存货监盘的工作底稿没有归档，交给了档案管 理员张大帅归入了存货监盘的底稿中。2011 年7 月，由于天雷集团涉及到债权 第 9 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 纠纷，由于涉及了应收账款，在经得李美丽同意后，办理了底稿借阅手续后， 将该函证的工作底稿交给了天雷集团法律部门的人员。2011 年6 月，档案管理 员张大帅在清理审计档案时发现，1996年2 月至1998年2月期间归档的审计 天雷的一批审计档案，包括审计报告书副本、 已审计财务报表以及相关审计测试 工作底稿等。 由于其档案保管期限超过了十年，档案管理员张大帅请示该批审计 档案能否销毁。 会计师事务所相关负责人黄美人指示，经主任会计师罗帅锅批准 并按规定履行相关手续后可以全部销毁。 要求：请指出滚滚会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在哪些问题， 并说明理由？ 江西财经大学期末考试试卷参考答案江西财经大学期末考试试卷参考答案 课程名称：审计学 课程代码： 适用对象： 试卷识别码：3302083 一、名词解释（10分） 01、 营业成本是指企业从事对外销售商品、 提供劳务等主营业务活动和销售材料、 出租固定资产、 出租无形资产、 出租包装物等其他经营活动所发生的实际成本，包括主营业务成本和其他业务成 本。 02、 推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、 具体识别的 其他错报所做出的最佳估计数。 03、期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。 04、会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 05、债券契约是明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一 般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书； 抵押债券所担保的财产；债券发生拖欠情况如何处理，以及对偿债基金、 利息支付、 本金返还等 的处理。 0 二、单项选择（20分） 01、D 第 10 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 02、C 03、B 04、B 05、D 06、B 07、D 08、B 09、C 10、D 0 三、多项选择（15分） 01、AD 02、ABCD 03、BCD 04、BCD 05、ACD 0 四、判断题（10分） 01、错 02、对 03、对 04、错 05、对 06、错 07、对 08、错 09、错 10、对 0 五、简答题（30分） 01、参考答案：（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的， 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行 的有效性。 由于注册会计师通常并不对所有的交易、 账户余额和列报进行检查，以及其他原因， 检查风险不可能降低为零。 其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、 审计程序执 行不当，或者错误理解了审计结论。（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成 员之间进行恰当的职责分配、 保持职业怀疑态度以及监督、 指导和复核助理人员所执行的审计工 作得以解决。 02、参考答案：银行存款的审计目标主要包括：确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资 产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的银 行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定银行存款的余额是否正确；确定银行存款 在财务报表上的披露是否恰当。 03、参考答案：（1）考虑特定控制的性质：注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需要实 施审计程序的类型。（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制：在设计控制测试时，注 册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关 第 11 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。（3）如何对一项自动化的应用控制实施控制 测试：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利 用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性 的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。（4）实施控制测试时 对双重目的的实现“控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层 次的重大错报。 尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细 节测试，以实现双重目的。（5）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响：注册会计师应 当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响（如降低对相关控制的信 赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等）。 04、参考答案：(1)发生及权利和义务(occurrence and right sand obligations)：披露的交易 事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 将没有发生的交易、 事项，或与被审计单位无关 的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。（2）完整性(completeness)：如果应当披 露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。（3）分类和可理解性(classification and understandability)：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（4）准确性和 计价(accuracy and valuation)：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 0 六、论述题(10 分) 01、（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函；向 承寄人直接函证等。 （2）从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报 告、 销售退回和折让通知单、 应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。 如果所有权仍属顾客， 则不应列入被审单位的存货中。 （3）查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切 片机列入被审单位存货之中。 （4）应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被 审单位的存货。 02、上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出计入管理费用，而将出售 固定资产的收入转入“小金库”，在账务处理上不通过“固定资产清理”科目，以掩人耳目。 建议被审计单位作如下调整： （1）调整支付拆迁费 借：固定资产清理 600 贷：管理费用 600 （2）收到清理收入 借：库存现金 40000 贷：固定资产清理 40000 （3）计算应交营业税金（400005%=2000） 借:固定资产清理 2000 贷：应交税费应交营业税 2000 （4）调整营业外支出 借：固定资产清理 20000 贷：营业外支出 20000 （5）结转清理结果 第 12 页 共 13 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 借：固定资产清理 17400 贷：营业外收入 17400 03、 （1）由于 2008年已按购货发票入账，但存货未包括在 2008年的盘点范围内，会虚增销售 成本，虚减本年利润，应进行调整。 （2）2008年原材料已验收入库，包括在年