税收基础知识.ppt

税收理论和实务，第一章税收基础知识，天马行空官方博客：税收基础知识，一，公共产品和税收二，税收性质和特征三，税制四，税制要素五，税收原则六，税收分类，天马行空官方博客：政府主要功能的个人产品性质公共产品性质溢出导致公共产品税收是公共产品的成本； 作为公共产品和税收国家的“守夜人”，维持市场经济的“游戏”规则是公共产品控制宏观经济，一、公共产品和税收政府的主要功能，一、提供公共产品和税收个人产品的性质，排他性只有占有它的人才能消费它，而不占有它。 对于具有排他性的产品，为了消费它，必须提供它，购买，形成价格信号。 在竞争的压力下，生产者自动接受这个信号的引导，生产消费者需要的产品。 如果抗性甲对某种产品的消费造成损害，或乙对同一产品的消费造成影响，那么该产品就有抗性，其边际成本不为零。 市场有效使用资源的条件之一是价格等于边际成本，谁都要用边际成本支付这个产品的消费权，价格再次成为市场领先的信号。 一、公共产品和税收顾客的个人产品性质，个人产品只能从竞争市场提供。 具有排他性或抵抗性的产品，因为价格能发出信号，满足市场机制的要求，可以提供市场，是个人产品。 一、公共产品和税收个人产品的性质，一、公共产品和税收公共产品的性质、非排他性对某个产品不占有也能消费的，该产品在消费上有非排他性。 有些产品不完全具有排他性，如防卫。 有些产品在技术上可以排他，但像路灯一样成本太高。 所谓非抵抗性产品具有非抵抗性，是指即使甲消费了某些产品，乙也不会减少其利益，如防卫、不拥挤的道路、桥、不满的剧场、飞机等。 具有非对称性的产品，一个人消费的边际成本为零。 提供产品的成本不是零。 一、公共产品和税收公共产品的性质、非排他性和非抵抗性使价格信号发生故障，其提供者不能通过等价交换的途径获得报酬和利益，因此市场不能充分提供公共产品。 公共产品的存在引起市场故障，政府需要参与经济，因此决定了公共经济部门的必然出现和存在。 另一方面，公共产品和税收公共产品的性质，个人或企业的行为从不利或有利的方面影响其他个人或企业，但不需要承担必要的责任，或者不能得到必要的报酬的行为是有溢出性的行为。 溢出性存在负溢出性和加溢出性的差异，因此，这两种不同的溢出性分别产生外部成本和外部利益。 一、公共产品和税收溢出性引起的公共产品，溢出性引起的问题在溢出性上会产生免费搭乘问题。 扭曲了价格信号。 溢出性使通过市场产生的资源配置无效，这也是市场失败的表现。 另一方面，公共产品和因税收溢出性引起的公共产品，公共产品免费提供，但公共产品也需要成本。 为了提供公共产品可能会筹集资金。 税收是筹集资金提供公共产品的最好方式。 一、公共产品和税收是公共产品的成本，税收的实质税收的形式特征税收的法律特征税收和其他财政收入的差异税收的功能，二、税收的性质和特征，定义：税收由国家根据政治权力，按照法律规定的标准，强制性地、强制性地、强制性地征税的主体是国家，税收的目的是政府获得财政收入，征税的根据是政治权力。税收的本质是政府实施的国民收入的再分配。 二、税收的性质和特征税收的本质，规定了强制依靠政治权利，不是以所有权获得收入，而是以法律的形式征收双方的权利义务关系，国家：不可违反权力、征税的义务，履行政府的职能，提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务的义务，纳税。 二、税收的性质和特征客户税收的形式特征、无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付报酬和劳务。 政府只能无偿提供公共服务，所以收集其费用也只有无偿征税，税收对于能实现分配功能的具体纳税人是无偿的，纳税人整体是有偿的。 二、税收的性质和特征、确定性(规范性)以税法的形式预先规定了各税的征税对象和征税数量基准的各税的征税行为是周期性的、连续的。 二、税收的性质和特征、二、税收的性质和特征、税收制度以法律的形式存在。 我国现行税收法律制度包括全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务院公布的税收法律条例，例如包含我国个人所得税法的财政部或国家税务总局制定的各种税法实施细则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和方法地方各级政府或地方税务机关制定的各项具体规章制度。 二、税收性质和特征；税收和其他财政收入的差异；税收和国家信用的区别税收和财政发行的区别税收和国有企业支付利润的区别税收和规章费的区别税收和惩罚的差异；二、税收的性质和特征；税收的职能、财政职能用于税收最基本的职能调整经济的职能的税收政策自动稳定器调整社会收入分配不均匀宏观上，向政府提供决策信息。 三、税制、税制简称税制，是国家对税收结构、税收征收方式和税收管理体制制定的各种税收法规和管理方法的总称。 税制结构税收征收管理制度税收管理体制； 三、税制税制结构，狭义税制指税制结构。 在这个课程中讨论的税制是狭义的税制。 国家税收由哪个税构成，指各税要素的具体内容。 我国目前的税收体系由22项税构成。 三、税制(二)税收征管制度，解决国家如何对日常征税活动实施组织管理的问题。 主要包括管理、征收、检查三个方面。 我国改革了税收专管员制度。 改革方向：基于自我申报、重点检查、计算机网络，三、税收制度(三)税收管理体制是中央和地方政府之间划分税收管理权限的制度。 税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税金的征收停止权、税目和税率的调整权、税收的征收和减免权等。 我国税收管理权限基本属于中央。 税务部门是税法的执行机关，没有管理权限。 四、税制要素、税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、纳税计算依据、纳税环节、纳税期限、减免和增加、违反处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 四、税制要素(一)征税对象、征税对象是征税对象，每税征税的对象是税制的主要要素，一个税与其他税区别的主要指标是税分类的主要根据不同税的基本范围和界限，四、税制要素客户纳税人、纳税人有税主体的几个关联，相互区别的概念纳税义务者非课税者，税金的实际负担者。 税负转嫁不使纳税义务人和实际的负纳税人一致。代纳义务人的代征人、四、税制要素客户纳税人、税负转嫁是纳税人以各种方式将税收负担转嫁给他人的过程。 税负转嫁的方式：前转后转，四、税制要素税率、税率是对一定的征税对象的征收比例或征收额。 税率表示征税深度的税率是：1.税率2 .累进税率3 .定额税率，4 .税制要素税率1 .比例税率、税率税率：对同一征税对象，不论金额大小，都使用相同征收比率的税率。 分开：单一比例税率，一个税只设定一个比例税率。 差比例税率，为一项税设置两个或多个比例税率。 产品差异比率税率，如消费税行业差异比率税率，如营业税幅度差异比率税率，如以前的娱乐业营业税，四，税制要素税率2 .累进税率，累进税率，随着应纳税额的增加，提高征收比率的税率。 即，根据征税额的大小将纳税计算的根据分成几个等级，不同等级从低到高适用不同的税率。 其形式为全额累进税率超过累进税率，四、税制要素税率2 .累进税率、全额累进税率，达到纳税计算所依据的等级时，纳税计算的依据总额全部适用相应的最高税率。 超额累进税率，在税法的规定中，把纳税计算的根据分成几个部分，各部分从低到高应用不同的边际税率，所有部分的税额的合计是税金量。 四、税制要素税率2 .累进税率、全额累进税率的计算很简单，但是税金的负随着税基变大，累进太快。 例如，100以下的税率为10%，超过100的税率为20%，10010%=10的纯收入为90，11020 %=22纯收入为88。 虽然超过累进税率的计算复杂，但是为了合理，现在正在使用超过累进税率。 四、税制要素税率2 .累进税率、超额率累进税率以课税对象额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，对其超额部分分别以相应的等级税率征税。 例如，现行土地增值税规定中，土地附加值未超过扣除额的50%部分，税率为30%； 超过50%，不超过100%的部分，税率为40%； 超过100%，不超过200%的部分，税率为50%； 超过200%的部分，税率是60%。 四、税制要素税率3 .定额税率、定额税率：根据征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。 适用范围通常是价格稳定、质量和标准比较统一的商品，例如啤酒。 有助于企业提高产品质量。 弹性差。 四、税制要素税率、比例税率、定额税率一般适用于商品征税，累进税率一般适用于收益征税。 四、税制要素(四)税目是税法中在征税分类中规定的具体的征税项目或项目，是征税的具体化。 征税对象通常以税金为目的规定具体内容。 枚举法：枚举、反枚举摘要法的税目表示税金的征收幅度。 四、税制要素纳税计算和纳税、纳税计算的根据：计算纳税额的根据是征税对象的量化。 从价格中征收，把征税对象的自然数和单价的积作为纳税计算的依据。 大部分的税金都是从价格上征收的。 从计量中征收，以征税的自然实物数作为纳税计算的依据。 消费税的黄酒啤酒的计量标准为“吨”，汽油柴油的计量标准为“升”的话，以实际销售数量为计算税金的依据。 四、税制要素纳税计算和纳税、纳税环节、税法规定了经济运动过程中应对征税对象征税的环节。 商品运动过程：生产制、批发、零售纳税环节一般来说，流动税商品的纳税环节多是销售环节，保证收入的适时性和可靠性，方便纳税人。 四、税制要素纳税计算和纳税、纳税期限：纳税人发生纳税义务后应纳税的期限。 其含义包括纳税计算期间、计算纳税人征税额的间隔期间。纳税期限、纳税计算期限届满后，纳税人申报纳税金的法定期限。 四、税制要素(六)税收特别处理、减免、减税是应征税额减少征收的一部分，免税是应征税额全部免除。 税基式减免：即缩小纳税计算的根据实现，具体包括征收点在内的免除额项目扣除。 基于税率的减免：降低税率或降低税率。 税额扣除：直接扣除税金。 四、税制要素(六)加上税收特别处理、征收，根据税额另外征收一定比例的税额。 追加征收实际上是税率的延长，增强了税制的灵活性和适应性。 例如，个人所得税法规定，对于劳务报酬所得，征税所得金额从2万元到超过5万元的部分根据征税额增加5成，征税所得金额超过5万元的部分根据征税额增加10成。 四、税制要素(六)税收特别处理、违反处理。 包括盗窃、抵抗、税金不足。 处理方式：税收保全措施拍卖没收或没收的货物和财产。 征收滞纳金、补税和罚款。 撤销税务登记，与工商行政管理部门吊销营业执照。 依法追究刑事责任。 五、税收原则、税收原则是设计税制、制定税收政策的基本指导思想，也是评价税制优劣的基本标准。 现代税制四原则：财政原则效率原则公平原则征收便利原则、五、税收原则财政原则、财政原则的含义：税源丰富、主体税源丰富、收入可靠。 有弹性，能保证税收随着国民收入的增加而提高。 保护税本，各税的征税对象必须是税源，而不是税本。 适度合理，税率设计适度，避免伤害纳税人的生产热情。 粗曲线说明这个问题。 五、税收原则、效率原则、税收效率原则包括经济效率原则和行政效率原则。 1 .税收的经济效率原则也称为中性原则，税制的设计尽量减少税收的多馀负担，不妨碍市场经济的运行。 税收的追加负担指的是税收引起的消费者获胜损失和生产者获胜损失。 五、税收原则、效率原则、区域c是消费者胜利损失，d是生产者胜利损失，a、b是税收收入。 五、税收原则、效率原则、二.税收行政效率原则合理地设计税制，以尽可能少的行政费用和执行费用实现同等的税收收入。 税务机构的行政费用简称行政费用，是指税务机构代表国家实施税法所产生的一切费用。 纳税人执行税法的费用简称执行成本，是指纳税人与纳税事务所有关的费用。 五、税收原则公平原则、公平原则是指税收制度应体现横公平和纵公平。 横公平是指拥有相同纳税能力的人应该负担相同的税收负担。 纵公平是指拥有不同纳税能力的人应该负担不同的税收负担。 衡量公平的标准有利益标准和支付能力标准。 五、税收原则公平原则、利润标准，意味着税收负担是根据各人应从政府支出中享受的利益决定的。 比如城市整备建设税。 支付能力标准是按照