南城会计培训会计从业资格考试《会计基础》会计分录归纳金账本会计

会计从业资格考试会计基础会计分录归纳一、简单收付1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款3、购入一台不需要安装的生产设备4、以库存现金发放职工工资5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”）7、行政管理人员王明出差预借差旅费8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）9、购劳保用品10、领用劳保用品11、收到捐赠、罚款收入12、支付捐赠、罚款支出、非常损失13、支付广告费14、支付招待费15、交纳增值税16、减少注册资本17、将应付账款转为资本18、盈余公积转增资本二、成本核算（一）材料采购及验收入库19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。20、支付甲、乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元21、结转上述入库材料的采购成本22、预付恒通公司采购甲材料款（二）生产阶段221、领用材料23、计算职工工资24、计提职工福利费25、计提本期固定资产折旧（三）分配制造费用26、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用（四）完工产品入库27、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本三、销售28、出售A产品29、预收购B产品款30、销售B产品，收到商业承兑汇票一张31、出售一批不需用的原材料32、结转上述已售原材料的成本四、计提税费33、计算上述已销A产品应交纳的消费税34、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加35、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。五、销售成本36、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本37、企业结转上述已售原材料的成本六、预提利息38、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款39、预提本月应承担的上述短期借款的利息七、月末，结转损益40、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户八、年末，结转本年润41、年终将“本年利润”账户的贷方余额净利润转入“利润分配”账户九、年末，计提法定盈余公积、计提分红42、董事会决定按当年实现的净利润的10提取法定公积金43、股东大会批准决定，向投资者分配利润44、应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配未分配利润”明细账户十、财产清查结果的核算45、库存现金溢余、短缺46、存货盘盈、盘亏47、固定资产盘盈、盘亏例题一、简单收付【例1】长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。借银行存款100000贷实收资本B公司100000【例2】长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。借应付账款C公司2000贷银行存款2000【例3】长江公司向银行提取库存现金120000元。借库存现金120000贷银行存款120000【例4】20年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。借固定资产28000贷银行存款28000【例5】10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录借库存现金50000贷银行存款50000【例6】10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编制如下会计分录借应付职工薪酬工资50000贷库存现金50000【例7】20X年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录借银行存款100000贷实收资本三通公司100000【例8】20年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录借银行存款200000贷短期借款200000【例9】15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录借库存现金130贷营业外收入130【例10】20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录借营业外支出10000贷银行存款10000二、费用【例1】30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录借管理费用1600贷银行存款1600【例2】5日，以库存现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运输发票，应编制如下会计分录借销售费用500贷库存现金500【例3】10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以库存现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录借其他应收款王明800贷库存现金800【例4】15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回库存现金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录借管理费用600库存现金200贷其他应收款王明800三、销售【例1】5日，向新宜公司出售A产品100件，每台不含增值税的售价1060元，计货款106000元，增值税为18020元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录借应收账款新宜公司124020贷主营业务收入106000应交税费应交增值税销项税额18020【例2】15日，根据销货合同预收恒通公司购B产品款10000元，已存入银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录借银行存款10000贷预收账款恒通公司10000【例3】20日，向恒通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录借预收账款恒通公司58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税销项税额8500【例4】25日，向恒通公司收取余款计48500元，已存人银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录借银行存款48500贷预收账款恒通公司48500【例5】26日，向三江公司销售B产品50件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为25000元，增值税为4250元，收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为29250元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录借应收票据恒通公司29250贷主营业务收入25000应交税费应交增值税销项税额4250【例6】10日。企业出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率17，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录借应收账款11700贷其他业务收入10000应交税费应交增值税销项税额1700【例7销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录借其他业务成本6500贷原材料6500四、成本核算（一）材料采购【例1】2日，从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，增值税进项税1700元。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。借材料采购乙材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷应付账款三宏公司11700【例2】2日，开出转账支票支付甲材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按税法规定7计算允许抵扣的增值税进项税额70元。借材料采购甲材料1130应交税费应交增值税（进项税额）70贷银行存款1200【例3】结转上述入库材料的采购成本。借原材料甲材料11130贷材料采购甲材料11130【例4】10日，从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。宏达公司代垫运费500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元。材料尚在途中运输，全部款项用银行转账支票付讫。借材料采购乙材料20465应交税费应交增值税（进项税额）3435贷银行存款23900【例5】15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本，会计部门票据材料入库单借原材料乙材料20465贷材料采购乙材料20465【例6】20日，从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，运费为1000元，增值税进项税857元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。会计部门根据供应单位取得的发票、运费交易所、转账支票存根联和材料验收入库单。借材料采购丙材料5093应交税费应交增值税（进项税额）857贷银行存款5950同时编制结转丙材料成本的会计分录。借原材料丙材料5093贷材料采购丙材料5093【例7】以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。借预付账款恒通公司10000贷银行存款10000【例8】25日，收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票编制如下会计分录借材料采购甲材料30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷预付账款恒通公司35100（余款未付全还是只挂一个预付账款）同时编制结转甲材料成本的会计分录。借原材料甲材料30000贷材料采购甲材料30000【例9】28日，开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，编制如下会计分录借预付账款恒通公司25100贷银行存款25100（二）材料入库成本【例10】20日，从三江公司购人甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付讫。会计部门根据取得的发票，应编制如下会计分录借材料采购甲材料30000乙材料20000应交税费应交增值税进项税额8500贷应付票据58500【例11】21日，开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2000元，增值税进项税为140元。公司规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。会计部门编制的材料采购费用分配表如下表43汇丰公司采购费用分配表20XX年6月21日项目材料名称分配标准买价分配率分配金额备注甲材料300001176乙材料20000764合计50000003921960复核签章制表签章注分配率1960/3000020000O0392甲材料应承担的运杂费30000X003921176元乙材料应承担的运杂费20000X00392784元会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费单据和上述采购费用分配表，应编制如下会计分录借材料采购甲材料1176乙材料784应交税费应交增值税进项税额140贷银行存款2100【例12】30日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录借原材料甲材料31176乙材料20784贷材料采购甲材料31176乙材料20784（三）生产阶段A、领用材料【例13】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料3000元。借生产成本25000管理费用3000贷原材料28000【例14】本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下表44汇丰公司材料凭证汇总表20年6月30日甲材料乙材料丙材料项目数量千克金额元数量千克金额元数量千克金额元金额合计生产A产品耗用生产B产品耗用100010006000600060030012006002000LO01600080002320014600小计200012000900180030002400037800车间一般耗用行政管理部门耗用50030001002001008003800200合计2500150001000200031002480041800复核签章制表签章会计部门根据上述材料凭证汇总表。应编制如下会计分录借生产成本A产品23200B产品14600制造费用3800管理费用200贷原材料41800B、计提工人工资、福利费【例15】月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计提职工福利费，并编制“工资及福利费分配汇总表”如下表45工资及福利费分配汇总表20XX年6月30日项目工资计提比例职工福利费合计生产A产品工人生产B产品工人150002000014142L281710022800小计35000490039900车间管理人员50001475700行政管理人员1000014140011400合计50000700057000会计部门根据上述“工资及福利费汇总表”。应编制如下会计分录借生产成本A产品15000B产品20000制造费用5000管理费用10000贷应付职工薪酬工资50000借生产成本A产品2100B产品2800制造费用700管理费用1400贷应付职工薪酬福利费7000【例16】一10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表应编制如下会计分录借应付职工薪酬工资50000贷库存现金50000C、计提折旧【例17】30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录借制造费用6000管理费用4400贷累计折旧10400（三）分配制造费用现仍以前例的有关资料为例，说明产品生产成本的一般计算方法，假设A产品月初在产品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200元。B产品无期初余额。【例18】30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表46所示，以确定本期制造费用总额。表46制造费用总分类账20X年月日凭证种类摘要借方贷方借或贷余额630耗用材料3800借380030车间管理人员工资5000借880030计提车间管理人员福利费700借950030计提车间固定资产折旧6000借1550030略分配转出制造费用15500平0会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表分配制造费用，如表47所示。表47制造费用分配表20年6月30日产品名称生产工人工资元分配率分配金额元A产品1500066435B产品2000088565合计350000442915500复核签章制表签章注分配率155004429A产品应承担的制造费用15000X04429664350元B产品应承担的制造费用1550066435885650元会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录借生产成本A产品664350B产品885650贷制造费用15500会计期末会计部门依据前例的有关资料分别登记A、B产品的“生产成本”账户，如表48、49所示，以确定本期各产品的生产成本。（四）完工产品入库【例19】30日，本期生产A、B产品分别为100件和80件，期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计分录借库存商品A产品5284350B产品4625650贷生产成本A产品5284350B产品4625650五计提税金【例20】5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为10计算上述已销A产品应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录借营业税金及附加10600贷应交税费应交消费税10600【例21】30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录借营业税金及附加5150贷应交税费应交城市维护建设税1050应交营业税3500教育费附加600【例22】假定企业的所得税税率为25，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。企业应交纳的所得税额计算如下应纳所得税额应纳税所得额所得税税率2622225655550元会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录借所得税费用655550贷应交税费应交所得税655550同时，结转企业的所得税费用借本年利润655550贷所得税费用655550依据上例，企业本期的净利润262226555501966650元五、销售成本【例1】30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本，本月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位成本为860元，B产品单位成本为320元。会计部门根据产品发出汇总表，应编制如下会计分录借主营业务成本134000贷库存商品A产品86000B产品48000【例2销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材辩出库单，编制如下会计分录借其他业务成本6500贷原材料6500六、待摊、预提【例1】30日，开出转账支票360元支付下半年行政管理部门书报费。会计部门根据支票存根、订书发票，应编制如下会计分录借待摊费用360贷银行存款360【例2】30日，摊销应由本期行政管理部门负担的书报费60元。借管理费用60贷待摊费用60【例3】20年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录借银行存款200000贷短期借款200000【例4】20年1月31日，企业预提本月应承担的上述短期借款的利息1000元。会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录借财务费用1000贷应付利息1000七、月末，结转损益【例1】30日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，主营业务税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务支出2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。借主营业务收入106000其他业务收入2800营业外收入130贷本年利润108930借本年利润82708贷主营业务成本47494营业税金及附加10600其他业务成本2000管理费用11314财务费用300销售费用1000营业外支出10000利润总额1089308270826222元八、年末，结转本年润【例1】20年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。借本年利润500000贷利润分配未分配利润500000九、年末，计提盈余公积、计提分红【例1】20年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10提取法定公积金50000元。借利润分配提取盈余公积50000贷盈余公积法定盈余公积50000【例2】20年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。借利润分配应付股利300000贷应付股利300000【例3】利润分配完毕后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。汇丰公司利润分配完毕后，应编制如下会计分录借利润分配未分配利润350000贷利润分配提取盈余公积50000应付股利300000汇丰公司20年年末未分配利润的余额为500000350000150000元十、盈余公积转增资本【例1】经批准长江公司将盈余公积80000元转赠资本。借盈余公积80000贷实收资本80