《会计制度》PPT课件.ppt

1、三、收入要素的确认计量和记录,（一）收入概述,1.收入定义 收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。 2.分类 医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。 【提示】取消上级补助收入。,医院,财政补助收入,科教项目收入,其他,收入,医疗收入,门诊,住院,基本,支出,补助,收入,项目支出,补助,收入,设备基建,重点学科,政策性,亏损,离退休,诊,察,收入,检查收入,化,验收入,治疗收入,手术收入,卫生材料,药品收入,药事服务费,其他收入,挂号,床位,培训收入,租金,收入,食堂收入,投资收益,财产物资,盘,盈收入,捐赠,收入,护理,收入,公共

2、卫生,按来源,3.收入的确认和计量 （1）原则 权责发生制为基础 财政补助收入和科教项目收入以收付实现制为补充 （2）计量 医疗收入 按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额，医院给予的折扣不计入医疗收入。 医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。,财政补助收入 财政直接支付：按照财政直接支付入账通知书中的直接支付入账金额 财政授权支付：按照授权支付到账通知书中的授权支付额度 其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。,3.收入的确认和计量 （1）原则 权责发生制为基础 财政补助收入和科教项目收入以收付实现制为补充 （

3、2）计量 医疗收入 按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额，医院给予的折扣不计入医疗收入。 医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。,财政补助收入 财政直接支付：按照财政直接支付入账通知书中的直接支付入账金额 财政授权支付：按照授权支付到账通知书中的授权支付额度 其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。,科教项目收入：按照实际收到的金额。 其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认，其他收入一般在实际收到时予以确认。,新旧会计科目对照表,（二）医疗收入,1.主要变化 核算范围：合并原“药品收入

4、”，不再单设一级科目； 增设二级明细科目； 明确医疗收入确认计量标准； 明确同医保结算差额的会计处理。,新旧会计科目对照表,（二）医疗收入,1.主要变化 核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目； 增设二级明细科目； 明确医疗收入确认计量标准； 明确同医保结算差额的会计处理。,Company Logo,2. 医疗收入内容 新制度“医疗收入”=旧制度（“医疗收入”+“药品收入”）,3.医疗收入的确认 权责发生制为基础，即在提供医疗服务（包括发出药品），并收讫价款或取得收款权利确认。 【提示】强调“提供医疗服务”，而不是出院时。,4.医疗收入的计量 （1）按照国家规定的医疗服务项目收费标准计

5、算确定入账金额； （2）医院给予的折扣不计入医疗收入。 （3）医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。 【注】因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。,5.记录 （1）实现医疗收入， 借：库存现金 银行存款 应收在院病人医疗款 应收医疗款 贷：医疗收入,（2）结算差额确认 因违规治疗等管理不善原因被拒付的金额 确认为坏账损失 其他差额 医院：按照医疗收费项目确认应收医疗款 医保：按照每出院人次次均费用或单病种定额费用或打折付费 调整医疗收入,借：银行存款 坏账准备（管理不善拒付的） 医疗收入门诊/住院收

6、入结算差额（借方） 贷：应收医疗款 医疗收入门诊/住院收入结算差额(贷方）,（3）结算差额转销 医保结算差额应当按月转销调整各项医疗收入，医院应当于每月末，将医保结算差额的月末余额，按照各项收入的本月发生额占所有收入本月发生额总额的比例，分摊调整各项医疗收入。 借：医疗收入门诊/住院收入收入 贷：医疗收入门诊/住院收入结算差额 若本月医保结算差额为贷方余额，做相反分录。 【提示】先归集再分摊，体现过程管理理念。,（4）期末，将本科目余额转入本期结余 借：医疗收入 贷：本期结余,（三）财政补助收入,1.主要变化 明细科目设置变化：基本支出和项目支出； 【提示】原制度分为“经常性补助”、“项目补助

7、” 明确财政补助收入确认计量标准； 增加国库集中支付相关核算内容。,2.内容：医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。 3.财政补助收入的确认 国库集中支付：收到入账/到账通知书时 其他方式：实际取得时 【提示】以收付实现制为基础。,4.财政补助收入的计量 财政直接支付：按照财政直接支付入账通知书中的直接支付入账金额； 财政授权支付：按照授权支付到账通知书中的授权支付额度； 其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。,5.明细科目设置 设置原则：按照政府收支分类科目设置；满足预算管理要求 “基本支出”一级明细科目：按照支出功能分类相关科目

8、进行明细核算 “项目支出”一级明细科目：按照支出功能分类相关科目以及具体项目进行明细核算,6.财政补助收入的记录 （1）财政直接支付方式 借：医疗业务成本 财政项目补助支出等 贷：财政补助收入 如属于购建资产而由财政直接支付的支出 借：在建工程、 固定资产、无形资产、库存物资” 贷：待冲基金待冲财政基金,年度终了，预算指标数与当年实际支出数的差额， 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入 （2）财政授权支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，预算指标数大于下达数的 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：财政补助收入,（3）其他方式 借：银行存款 贷：财政补助收入 （4

9、）期末结转 本科目（基本支出）贷方余额转入本期结余： 借：财政补助收入基本支出 贷：本期结余,本科目（项目支出）贷方余额转入财政补助结转（余）（财政补助结转项目支出结转） 借：财政补助收入项目支出 贷：财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）,（3）其他方式 借：银行存款 贷：财政补助收入 （4）期末结转 本科目（基本支出）贷方余额转入本期结余： 借：财政补助收入基本支出 贷：本期结余,本科目（项目支出）贷方余额转入财政补助结转（余）（财政补助结转项目支出结转） 借：财政补助收入项目支出 贷：财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）,（四） 科教项目收入（新增）,1.内容 医院取得

10、的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入；包括科研项目收入和教学项目收入。 【提示】“项目”是指财政部门以外的部门或单位取得的，一般指横向课题收入,本科目（项目支出）贷方余额转入财政补助结转（余）（财政补助结转项目支出结转） 借：财政补助收入项目支出 贷：财政补助结转（余）财政补助结转（项目支出结转）,（四） 科教项目收入（新增）,1.内容 医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入；包括科研项目收入和教学项目收入。 【提示】“项目”是指财政部门以外的部门或单位取得的，一般指横向课题收入,2. 科教项目收入的确认 以收付实现制为基础 3.科教项目收入的计量 按照实际收

11、到的金额。,4.科教项目收入记录 （1）取得 借:银行存款 贷:科教项目收入 （2）期末结转 借：科教项目收入 贷：科教项目结转（余）,2. 科教项目收入的确认 以收付实现制为基础 3.科教项目收入的计量 按照实际收到的金额。,（四） 科教项目收入（新增）,1.内容 医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入；包括科研项目收入和教学项目收入。 【提示】“项目”是指财政部门以外的部门或单位取得的，一般指横向课题收入,2. 科教项目收入的确认 以收付实现制为基础 3.科教项目收入的计量 按照实际收到的金额。,4.科教项目收入记录 （1）取得 借:银行存款 贷:科教项目收入 （2）期

12、末结转 借：科教项目收入 贷：科教项目结转（余）,（五）其他收入,1.主要变化： 核算范围扩大，并入原“上级补助收入” 具体包括培训收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等 单设“投资收益”明细科目（归集投资发生净损益） 细化规定了各种其他收入的账务处理,2.其他收入确认 固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认； 其他收入一般在实际收到时予以确认。,3. 其他收入记录 （1）固定资产出租收入，在租赁期内各个期间按直线法确认收入。 采用预付租金方式的 借：银行存款 贷：其他应收款（不是“预收医疗款”） 借：其他应收款 贷：其他收入,采用后付租金方式的 借：其他应收款 贷：其他收入 借：银行存款 贷：其他应收款 采用分期收取租金方式的， 借：银行存款 贷：其他收入,3. 其他收入记录 （1）固定资产出租收入，在租赁期内各个期间按直线法确认收入。 采用预付租金方式的 借：银行存款 贷：其他应收款（不是“预收医疗款”） 借：其他应收款 贷：