新编财务会计与电子管理知识学原理

1、新编会计学原理电子教案弟一早第三章z工业企业主要生产经書过程核算和成本计算马二第一节 主要生产经营过程核算和成本计算三第二节 资金筹集业务的核算三匚第三节供应过程核算二二第四节 产品生产过程的核算二I :第五节商品销售过程及利润和利润分配的核算 寸一.第六节资金调整和退出的核算=:第一节 主要生产经营过程核算和成本计算一、企业主要生产经营过程核算的意义和内容（一）意义正确组织企业经济业务核算是完成企业加强经营管理提高经 济效益目标的重要方面。（二）内容主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。投资人投入资金计算财勞成果向金融机构借入资金购买材料物资支忖货款及采购费用结转材料物资采

2、购成本用各种耗费制造产品，归集与分配主产费用产品入库、计算产品制造费用Jg二1.帘金筹集 2.供应过程.半产讨稈 4.销售讨稈 6.发出原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、折旧及其他费销售产品，结算货款计算结转销售产品的制造成本计算产品销售的税金、支付费用-算主营业务利润、其他业务利润、营业外收支分配净收入一一计提盈余公积金、公益金、分配股利上交税金、归还借款、出售固定资产、对外投瓷、支付职工福利费等二、成本计算的意义和要求X （一）什么是成本一一是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（二）什么是成本计算一一将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的 人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进

3、行归集和分配，即成本计算。三、成本计算的基本要求（一）按国家规定的成本开支范围确认标准、计量方法进行核算，不得多列、 虚列、不列或少列费用成本。（二）分清支出、费用与成本三者的界限。1支出、费用与成本的概念支出支出范围广泛，是企业日常活动中发生的经济效益的总流出。费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济效益流出 成本一一是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。2. 支出与费用的界限一一凡与产品生产有关部分，并从当期产品销售收入 中得到补偿的资金耗费是生产费用，应计入产品成本；凡与产品生产无关, 而不应从产品销售收入中得到补偿的其他各种支出，不能计入产品成本。3. 费用与成本的界

4、限一一费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本 则是以产品为对象进行归集，两者计算基础不同，只是在费用按产品对象 归集后，才能形成产品成本。（三）按权责发生制原则进行成本计算权责发生制是按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费用。 按权责发生制原则计算成本就是应由各期成本负担的费用，不论是否支 付，都应全部计入当期成本；而不应由当期成本负担的费用，即便已经 爻付，也不能入当期应未。四、成本计算的内容和程序（-）（二）（三） 产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、制造费用。（四）归集和分配费用一一分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进 行归集和分配。直接费用是直接与该成本计算对象有

5、关的费用，可直接 计入该对象的成本，间接费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分 配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成 本。确定成本计算对象按各该对象归集费用。确定成本计算期根据产品生产周期计算成本。确定成本计算项目材料成本项目一般为：材料买价和采购费用；（五）健全成本计算原始记录一一设立费用、成本明细账及材料费用、工 时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。主 要 土账 二户第二节资金筹集业务的核算一、账户设置实收资本一所有者权益类账户。核算企业按章程规定投瓷者投典企业的资本。按投资对象设明细账。负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的款项，按借

6、款时间扶短（一年以上为长期，一年以下为短期）划分长期或短期.捜借长期借款短期借款款单位设明细账口资产品种设明细账本.按材料、物瓷的类别和品种设明细账。工程物资一一遥产类账户。核算为基建、更改、大修理工程准爸的各种材料物资实际戚固定瓷产一一瓷产类账户。核算按规定使用年限和价值的设备、房屋等的原价。按固定IflCQAf. oo-lnECCET- OCHlnE梅-號熨r000 og *f. 000 s槌wzltK褪fes衆 IRooo 名 Is 0Q0 4f. OS ogd股 ooo 舊刚张 yH.tevsf9000 8 Tso GQC掘feltKM蝎密怵Kooo易吃軀v黑9觀左刪好紬亘金融机构借入

7、资金等。 资金筹集的核算主要是投资者投入资金及向二、筹集资金的主要经济业务核算eeiiM , tin筹集资金业务15例会计事项核算见教材。-i借款存入银行长期借款银行产款120 000 120 Q00-2支付建筑材料款银行存款工程物资10 000 VA 120 000资金投入企业核算图飯期借款氏期借款:门 | 0L：也川II仆ii4 -2:订 10113；5CNHHI5-2I2OO(H|4 -13S 1115-11 2 i HhiV 5 -2 1211 0(hIZ2.11 1 INI 11視一kVUMr , u ,I-2:石】“仆锲行徉款5 - I 1卯| |仆仆第三节供应过程核算一、账户设置

8、物资采购一一资产类账户n核算企业购入材料、商品等的实际成本口按材料品种设首明细胀. 原材料_资产类账户。核算企业库存各种材料的成本。按材料分类设二级明细账，按材料主 要 账 户品种设三级明细应付账款一一负债捷账户.核算企业因购入材料、商品，接收劳务等，应付给供货单位的款 项.按供货单位设明细账应付票据一一负债类账户.核算企业因购入材料、商品，接收劳务而开出承兌的商业汇票、 按票据接受单位设明细!SL应付稅金一一负债类账户.核算企业应交未交的各种稅金.按税金种类设明细账口e ni ri:s ra二、供应过程中主要经济业务的核算采购供应过程业务核算主要是购入材料、支付货款及采购费用，结转材料采购成

9、本等。鳴入材料一一购入材料46逊 兀（内含进项噌值税6 aoo兀），材料報处库以商业汇票支付 应挙伸；物诜朵軀支付货款一一材料59 500元（内含进项增值税0珀0元人材料验收入库支付货款锹仃存就物藍采此应空税金Mm支付采购费甲一一以银行存款60元、现金4俎元支忖采费用如果购入材料验收入库，货款未收，可不作会计分录，至月终尚未 付款，可按计划价入账记入“原材料”账户的借方及“应付账款”账户 的贷方，下月初，再用红字将原会计分录冲回。严转材料成本业汇票到期支付货款银行存款应付票据I 占6 800 V 46 800结转林料成本 92 200 去(M COO+50 CCO4-2 200 )物资手购原严

10、料92 200 Y 92 200供应过程核算610例会计事项见教材。供应过程核算图原Ju 12三、材料物资采购成本的计算（一）构成材料物资采购成本的项目1 买价（供应单位发票价格）。2运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）。3 运输途中合理损耗。4. 入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、损耗、下脚废 料的价值等）。5. 购入物资应负担的税金及其他费用。（二）材料物资采购成本的计算方法将材料物资过程中所发生的买价和采购费用按一定种类的 材料物资进价归集和分配，确定该材料物资的实际成本。【例】购入甲、乙、丙三种材料各项支出如下表:材 料重量买 价运杂费甲4 000千克32 000

11、元乙2 000千克8/ 000 元合计2 200元丙5 000千克50 000 元计算方法：1.分摊间接费用按材料重量分摊运杂费费用支出总颔各种材料重重之和X各个材料重量=各该材料应负担的费用甲材料应负担运杂费为;乙材料应負担运杂费为;2 200X4 000=800 （元）4 000+2 000+5 0002 200X2 000=400 （%）4 000+2 000+5 000丙材料应负担运杂费为:2 2004 000+2 000+5 000X5 000=1 000 （元）“物资采购”明细分类账2登记甲、乙、丙材料明细分类账如下:年凭证号码摘要借方金额借方金额结余金额 月日买价采购费用合计 购

12、入4 000千克8. 00分摊运杂费结转实际采购成本32 000. 00800. 0032000. 00800. 0032 800. 0032 000.0032 800.00发生额和余额32 000. 00800. 0032800. 0032 800.00物资名称或类别：甲种材料物资名称或类别：乙种材料物资名称酸别：丙耐X“物资采购明细分类账年凭证号码摘要借方金额贷方金额结余金额-V月日买价采购费用合计11购入2 000千克屛00分施杂费结转实际采购成本8.X)畑.008 000.0303.008 HOO.OO8 OCO.OO8 03.00发生额和余额8 000.00的.008 /KXX008

13、 iiOO.CO“物瓷采购”明细分类账年要 摘额 金 方 借NF-月F价 买购用 采费计合1 2En-LJJ LMJI 1 LWJ编肯惮位：xxzr:3编制材料物资采购成本计算表如下:成柯目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4 000千克）单愎 成本总成本（2 000千克）总成本（5 000千克）单位 成本1.买价32 000. 008. 008 000. 004. 0050 000. 0010. 002.采购费用800. 000. 20400. 000. 201 000. 000.20材料采购成本32 800. 008. 208 400. 0042051 000. 0010. 20单位：元物资

14、采购成本计算表200X年X月第四节产品生产过程的核算一、账户设置生产成本_成本类账户。核算企业进厅工Jk生产、自制工具、材料、设备等所发生的各项 生产费用，糯以确定生产成本。按基本生产、辅助生产设置明细账。制造费用一成本类账户。核算企业为生产产品提供劳务而发生的各项间接费用。按费用项 目设置明细岷待摊费用一资产类账户住核算企业己经支付但应由本期和以后各期负担，在一年内分摊的 各项费用。按预忖费用项目设置明细账。主 要 账 户预提费用一负债类账户。核算企业埶定从成本费屈中预题取但尚未支出的各项费用。 按预提费用项目设置明细账。库存商品一 产类账户。核算企业存放在仓库中的各种商品的实际成本。按商品

15、类目设二 级明细账，按品品种设置三级明纟田账。应付工 负债类账户。核算企业应付未村的职工工资总额。按职工X资核算对象设置明 细账。应付福利费一贡债类账甩 核算企业按职工Z资总额比例提取的职工福利费。按职工I资 核算对象设置明细熱累计折I日 资产类账户。是固定资产原值的抵减账户。核算固定资产因磨扌员而减少的价值。按固定资产分类设置二级明细账，按固定资产品名设置三级明细账。厲 14 II二、生产过程中主 要经济业务的核 算产品生产过 程业务核算主要 是：领用材料、 投入生产，结算 职工工资及福利 费，支付各种管 理费用(包括预 提和摊销的费 用)，结转产品 制造费用，结转 完工产品生产成 本等。-

16、用料入产 领材投生原材料生产成本19 (0(1 VA M()()车间耗用材料5 011() 7C原材料制进费用5 ()()() 5 000行政管理部门耗用材料M尤原材料管理费用会计事项举例1()() 40()会计事项举例结算工产T?人211IKM)朮应讨I.帝工产成本2 * 2IHMHI鉛算牟间管理人员T.诳l.ihl H：应讨丁筋制造惴巾1 h(Hi 4k 1 6in结算订政董理人頃i：W 2 loo !；I1JT.管丹卸II2 KNI 2 HH?会计事项举例 礎取现24 0fHI元准爸发放工號(2IHI0U* I hOO+2-lfM 2 I IHKI jl 应付福利费I产成本2 Ml） c

17、毋押赏用管理闕用2011 弋2111 制捉伍H应敢皿的借戟利息兀険幄费用射务贽也gill V 61IU空二三二WTW 二二3会计事项举例按定折IH率汁提乐间便用的尚定资产折IH臂zm兀i I 提I占 1忑礙产折IH費一累汁折IHR lionJHKih按定折IHfil提管理部门便用的固定谥严折IH费側川尤管理费用累汁折旧预提举间修理费兀觥费用预提管理部门修理费imi工I fdlCJ预提供用管丹訣用续页会计事项举例愎据I：列制造拥川“赚门僧力存汁数1K300兀转入产歸生产成木I ,1 IIOOI rUKH22 t *-H niH*3 b Ji= I ；制适费卅生产:成本IK 51.Hl 4 IHI

18、HI宀诂兄I?耗收人牢艰据：列“q产成庄”帐门借方合ii敘仃小讪匸 具屮完工产詁沟 甘：小尤月兀结转就本硏的在产品“生广戍卞”账“奈额:H卞川 兀为未完T卩丿继绒IIT产品生产过程核算1123例会计事项核算见教材。生产过程核算图现 金W M料 G 14现金文时俏害部门业务费：z）匸现金谓业费用3U04300e ni ri:s ra二、产品销售成本 （一）构成产品销售成本的项目是已销产品的制造成本和销售税 金及附加，应从产品销售收入中得到补偿。而销售费用则作为期间费用, 在当期损益中扣除，不属于产品销售成本组成部分。（二）已销产品的制造成本的计算是产品销售数量X产品制造成本 单位。根据例27资料

19、已销A产品100台，产品单位成本为535.52元，其已 销产品的制造成本为535.52元。说明：由于完工产品分批入库，制造成本分批计算，单价不一。需 采用加权平均法，移动加权平均法，后进先出法等分批计算出库产品单 价，二者单价不一。因此例23,产品制造成本单价为593.10元，而本 例这批已销产品制造成本单价为535.52元。三、利润和利润分配的核算（一）利润的构成（二）账户设置其他业务收入 般类贩化 核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的収和支岀。其他业务支出一其他业务蚣和其他业务支岀两个账户相抵后的余额为其他业务利润。可伽售业务分类设置明细账。管理费用一醞类账户。核算企业为组织和管理

20、企业生产经营所发生的管理费用，按费用项目设置明 蚩田账0财务费用一鼎纭账户。核算企业为筹资而发生的费用。与管理费用，营业费用性质相同皆为期间费用，按支出项目设置明细账。营财卜贬损益类账户。核算企业发生与生产经营无e接关系各项收阴吱出，按収心 营妙卜支岀一支岀项目设置明细贩。本年利润一所有者权益类账户。核算企业本年度内实现的总利润。，所得税一鎰类账户。核算企业按规定从本期损益中，扌口减的应上交的所魏，按利润总额 比例计算。投资收益一益类岷户。核算企业对炯殳资所取得的收益或发生的损失，按被投资单位设置 明细账。利润分配一所有者权益类账户。核算企业利润的分配（包括本年和历年分配后的余额）。应付股利一

21、负债类账户。核算企业利润的分配。给投資者股利或利润，按投资者设置明細账。盈余公积_ 有者权益类账户。核算期1定从净利滴中提取的盈余公积。l -Mb 竺丄 & 7亠2圣二二二“豊二工m-,H 孟-二二SEQ h 一 - ,-芒昼.-.亠司:g弓工三绥M玄 Jm輕 呂妳=|饮 ei t财务成果核算主要是：结算其他业 务利润和营业外收支，计算利润总 额和应交所得税，进行利润分配。 HI主烤业铮利润具池业徐同滙?翊川- 川山 + 12oJI -I 汕 =I696；L2Ii.7L)喙側1防卜收入营业外丈;；加I严M二莒:业务收入? 72M.2I 4 02HH)H；他I学收入 a 5uu:iM外收人 I2

22、；k2l管理费井i 1%泮结转本期和简总侬艮掘上例動宿壬慕据和漓总抵应 ；OM I iH?-33 552-9 2J0) 1( 5i0-3 IK)O)-(I-I U；4(KOH |iih-r2 LOCI I:12OD+ I 6i：0+-l mil)二 I ；64j上臂业务戒木S：L SS2 43 (W.KI *工苛山务稅金垠I曲丿川 21(1 4膏业班用.用林4背理费川I I 50(1 Y財务熨川6410莒业外丈;|;Ini) 4木每汎汹飭 72K2 I-75? 76J=169.21 :元丨阂训I总純加開汁咒家餐应交听铝俛 (?6XifL 1 x 3：. rS 509.1 ；_ilYWZ 交所冉

23、税应空税金丄注特斫吋税软扎=申年祈JT曲门斫綁俛冷平:利澜S .耳兮9.51 5 S99.5 -一 很甲利沟“猱闩I】税总净利澜悴入审恫分阮“虑户JSK.2 J-5SQ9.：5H- | ：Ki.7O ( x J 刑网分配水年刮洞11 :#乩和 1用帛丁()按氏后和何润W阴亞取扱金J I :祐乳罚 X 10% = 1 J M 盘丁 ( 7L： 盘余公枳刈制分龍I I曲 4 I IA6.JJ7加*翁礬资蛊溯阚41油I(元、应缩淤鬥利汩彷粧e rwi ri ri rrr;冷| 知世人 七 IHI ) IJ |1(|円：&财也；日,S2|屯空h j? O .* mi仓 I n il0 ： i 14 H

24、i !乩润色 73 7h4心 I I :：；IV: fl：升欣、销售过程和财务成 果核算图 02 in町济輿用NWE冲Ik外k Ji1 1：01 IK31 1bU也也付款*!円心* 7：HI也曲势k：i：I电卜:仪钊 I H-H0 4H1一念 I in :-；r2第六节资金调整和退出的核算账WM.、账户设置.涉及资金调整和退出的账户很多，有的已在前几节述及，这里主要介绍对外投资及固定资产清理有关账户。短期投资一资产类账尸。核算企业购入能随日嗣并且持有时间不准备超过一年的投资包 括各种有砒E券等。按投资种类设置明细账。长期股权投资资产类账户。核算企业投资期限在一年以上的股权T生质投资，包括股票，其他股 权等。按被投资徳设置明细账。删债权投一_资产类账耳 核算企业投资期限在一年以上的债权投资，包括购入在一年内不 准备随时輙的债券和其他债权投资。按投资对象设置明细账。固定资产清理_资产类账户。核算固定资产因岀售、扌艮废、毁损等原因需鞘入勰的固定资 产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和勰收入等。按被清理的固定资 产设置明细账。e ni ri:s ra会计事项举例0-2价款收到存入银行二、主要经济业务核算 资金调整和退出过程业务核算除前述利润分配