会计第三章记账方法与借贷记账法.ppt

1、1,第三章 记账方法与借贷记账法,记账方法,单式记账：只设存款、现金、债权、债务四个账户。 每次记账一般只涉及一个账户,复式记账：账户数量众多，体系完整，相互之间有内在关联，账户设置具有双重性.每次记账都涉及两个或以上账户单式记账与复式记账比较.xls,第一节 记账方法,2,一、复式记账含义：P.41 对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记,3,二、复式记账的理论依据： （一）会计等式 会计要素划分的双重性导致会计要素之间存在的 一种数量关系,2011年9月30日,柳工的资产总额为21,829,461,385.77元，负债总额为12,502,113,2

2、71.59元，股东权益为 9,327,348,114.18元。 你能看出资产、负债、所有者权益三者在数量上是什么关系吗,4,1.资产=权益 2.资产=负债+所有者权益（股东权益） 会计恒等式，会计基本式。 （等式强调的是各方之间数量的关系,5,2 现金 28 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,短期借款 200 应付账款 400,实收资本 350 盈余公积 50,1000,600+400,6,1、 向银行贷款400万元,2 现金 28 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,短期借款 200 应付账款 400,实收资本 350 盈余公积 50,400

3、,400,1000,1000,1400,1400,7,2、偿还所欠货款150万元,短期借款 600 应付账款 400,实收资本 350 盈余公积 50,2 现金 428 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,150,150,1400-150,1400-150,1400,1400,1250,1250,8,3、从银行取出1万元现金,实收资本 350 盈余公积 50,短期借款 600 应付账款 250,2 现金 278 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,1,1250,1250,1,1250,9,4、债权人将其债权200万元转成对企业的投资,实收资本 3

4、50 盈余公积 50,短期借款 600 应付账款 250,200,200,1250,3 现金 277 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,1250-200+200,1250,10,思考： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的关系又该如何呢,期初：资产100万=负债20万+股东权益80万 经营中费用44万，收入54万 收入54万费用44万=利润10万 期末： 新资产110=原负债20+原股东权益80+利润10万 新资产110= 负债20+原股东权益80+收入54费用44,新资产=（原）负债+（原）所有者权益+收入-费用 会计扩展式,11,二）复式记账的举例： 例1：

5、企业收到投资者张三投入的货币资金50万元,银行存款,实收资本,50万,50万,接受投资后,业务发生前： 0 = 0 + 0,50万,0,50万,12,例2：企业购买原材料20000元，以存款支付了其中的 10000元货款，其余10000元暂欠,购买材料后,存款49万+原材料2万,资本50万,1万,原材料,2万,应付款1万,应付账款,1万,27,13,三、复式记账特点：P.50 1.账户体系完整； 2.双重账户记录可反映业务来龙去脉； 3.可以进行试算平衡，初步检验记账是否正确,14,四、复式记账种类：P.51 1.增减记账法：账户左边为增方，右边为减方； 2.收付记账法：账户左边为收方，右边为

6、付方； 3.借贷记账法：账户左边为借方，右边为贷方,银行存款,实收资本,例1：企业收到投资者交来的资本金50万元,50,50,都记增方,15,例2：企业从银行提取现金1万元,分记增、减方,分记收、付方,分记借、贷方,16,例3：企业返还投资者本金10万元,都记减方,分记借、贷方,都记付方,17,二.借贷记账法,一）记账符号： 用于区分账户左右两个部位的文字符号,借、贷,借、贷二字 无任何本义,18,二）借贷记账法的账户结构：P.52-54 哪方记增加，哪方记减少，余额是哪个方向,19,1.资产类账户,增加额 10000 5000,减少额 6000 4000,余额5000,借15000贷1000

7、0=余额,合计：15000,合计：10000,20,2.负债类账户,减少额 10000 5000,增加额 20000 15000,余额20000,合计：15000,合计：35000,借15000贷35000=余额,21,3.所有者权益类账户,减少额 100000,增加额 500000 200000,余额：600000,合计：100000,合计：700000,借100000贷700000=余额,22,资产类账户借方记增加，贷方记减少 负债、所有者权益类账户贷方记增加、借方记减少。 对比：资产=负债+所有者权益 你能看出其中的规律吗,在等式的左边，就用账户的左边（借方）记增加； 在等式的右边，就用

8、账户的右边（贷方）记增加,23,4.成本类账户,增加额 10000 8000,减少额 15000,余额：3000,合计：18000,合计：15000,借18000贷15000=余额,24,王五投资20000元，开办一家商店 1.1月2日，购入A商品，买价5000元，已付款 2.5日，支付本月房租、员工工资等各项费用 2000元。 3.7日，售出A商品，售价10000元，已收款 4.10日，购入B商品，买价10000元 5、20日，售出B商品，售价20000元。 怎样利用账户核算利润呢,25,5.损益类账户,1）费用类,2）收入类,2000 5000 10000,10000 20000,无余额,

9、无余额,贷方余额13000（盈利,借方余额（亏损,26,在等式的左边，就用账户的左边（借方）记增加； 在等式的右边，就用账户的右边（贷方）记增加,资产=负债+所有者权益+收入-费用,资产+费用=负债+所有者权益+收入,27,三、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等,例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元,银行存款,实收资本,50万,50万,15,28,有借必有贷，借贷必相等”的验证： 资产费用负债所有者权益收入,例2：以现金500元支付本月办公室电话费,现 金,500,管理费用,500,29,四.会计分录 （一）定义：P.56。 分录三要素：账户名称、记账方向、记账金额,编制

10、分录 借：银行存款 50万 贷：实收资本 50万,根据分录的指示登记账户,50万,30,二）编制会计分录的步骤,判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化 判断这些账户的性质（所属会计要素类别） 确定这些账户是发生增加还是减少 根据这些账户的性质和其增减情况，确定究竟是借记还是贷记 按格式编制完整的会计分录,31,例1：9月2日，委托银行电汇一笔款项30000元至广州立华公司，以偿还上月所欠货款,判断所要处理的交易或事项引起哪些账户产生了变化 银行存款、应付账款 判断这些账户的性质（所属会计要素类别） 银行存款：资产类；应付账款：负债类 确定这些账户是发生增加还是减少 银行存款：减少；应

11、付账款：减少 . 根据各账户的性质和其增减情况，确定是借记还是贷记 银行存款：资产类，减少，贷方登记； 应付账款：负债类，减少，借方登记。 按格式编制完整的会计分录,32,例1：9月2日，委托银行电汇一笔款项30000元至广州立华公司，以偿还上月所欠货款,借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000,33,借：固定资产 120000 贷：银行存款 100000 应付账款 20000,例2：购买设备一台，价值12万元，已付10万元货款，其余下月支付,34,例3：收到投资者张三投资：房屋一栋， 公允价值50万元，货币资金10万元,借：银行存款 100000 固定资产 500000 贷：实收资

12、本 600000,35,例4：向某机电公司购买设备及修理配件，共计31500元， 其中设备价值30500元，修理配件1000元，当时开具支票 一张31000元用以付款，余款暂欠,借：固定资产 30500 原材料 1000 贷：银行存款 31000 应付账款 500,36,第二节 过账与试算平衡,一.过账与结账： 1.过账根据审核后的会计分录（记账凭证）登记有关账户的过程,1.借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000,应付账款,30000,银行存款,30000,37,例2：借：固定资产 120000 贷：银行存款 100000 应付账款 20000,固定资产,120000,100000

13、,银行存款,20000,应付账款,38,固定资产,30500,原材料,1000,银行存款,30000,1000,应付账款,500,500000,20000,20000,30500,30500,0,21000,21000,0,500000,51000,449000,500,500,0,2.结账会计期末结算各账户本期发生额及期末余额。P.59,39,固定资产,30500,原材料,1000,银行存款,30000,1000,应付账款,500,一段时期的账户记录结束后， 怎样检查和验证其正确性和完整性,500000,20000,20000,试算平衡,30500,30500,0,21000,21000,0

14、,500000,51000,449000,500,500,0,40,二、试算平衡：p.60。 目的：检查日常核算资料的正确性和完整性,全部账户的本期 借方发生额合计,全部账户的本期 贷方发生额合计,有借必有贷，借贷必相等,试 算 平 衡（一,41,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,试 算 平 衡（二,全部资产类账户余额合计,全部的负债和所有者权益类 账户余额合计,资产=负债+所有者权益,42,如果试算不平衡，说明记账有误： 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过账时一方金额过错或一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户,43,注意：如果试算平衡，却不一定说明记账全部准确。可能仍存有下列错误： 1.一笔会计分录被重复过账 2.一笔业务被漏记 3.使用了错误的账户 4.一笔业务的借贷方账户同时登错金额,44,三、平行登记 当