具体审计方法的运用探讨

1、具体获取审计证据的方法运用苍志辉查账的取证技术，就是为了收集证据而采取的各种具体措施和手段。取证技术可根据所使用的查账工具及其适用的信息系统分为手工取证技术和计算机取证技术。这里主要说手工取证技术。具体获取证据的方法很多比如：审阅法、核对法、复核法、调节法、分析法、查询法、盘点法、观察法、鉴定法、询问法等等。我们无论接受什么审计项目比如财务收支审计、内控审计.等这些方法在实际工作中(举例).1、审阅法审阅法是通过对书面资料的观察阅读，来审查资料本身及其反映的经济活动是否真实、合法、合理的一种查账方法。运用审阅法一般从形式和内容两个方面进行审查。（1）形式上的审查。主要审阅资料是否完整，种类格式

2、是否合乎规定，项目填列是否齐全，手续是否完善，相关资料口径是否一致，数据是否衔接，编号是否连续等。（2）内容上的审查。主要审阅资料所反映的经济活动是否真实，是否符合国家有关法律、法规，业务处理是否符合会计准则等相关规定。审阅法是一种最基本的查账技术方法，使用简便，易于掌握，常常与其他查账取证技术结合使用，用来发现疑点，确定进一步审查的线索。（举例.）2、核对法 核对法是将两种或两种以上的相关资料相互对照或者交叉对照，来验证各种会计资料是否相符，其内容是否一致，确定进一步审查的线索。（1）证证核对。包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证同原始凭证汇总表、记账凭证同原始凭证以及记账凭证同汇总凭证之间

3、的核对，主要根据其所列要素，核对其内容、数量、日期、单价、金额、借贷方向等是否相符。（举例.）（2）帐证核对。根据记账凭证或汇总凭证核对总分类账、明细分类账，看其内容、日期、金额、科目名称、借贷方向等是否相符。（举例.）（3）帐帐核对。主要核对总分类账期末余额与所属明细账期末余额之和是否相等，总分类账本期发生额、期初余额之和是否分别相等，财会部门财产物资明细账与财产物资保管人员明细账是否相符，以及将总分类账与明细分类账、日记账有关记录核对。（举例.）（4）帐实核对。监督盘点实物资产并与账面余额相核对，看是否相符。（举例.）（5）帐表核对。核对总分类账、明细分类账与各报表的相关项目的数据是否一致

4、。（举例.）（6）表表核对。核对不同报表中具有钩稽关系的项目，看是否一致。（举例.）注意事项： 核对法作为一种查账技术证实有关资料之间是否相符是有限度的，即使双方相符，有时并不说明所反映的经济活动的真实性和合法性。3、复核法 复核法，又称复算法或验算法,是指通过重新计算有关数据指标，以验证其是否正确可靠的查账取证技术。（举例.） 4、调节法是指以一定时点的数据为基础，结合某些已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。（举例.）这种方法主要是用于财产物资的审查，由于财产物资的盘点日往往迟于结账日，因而必须将盘点日数据调节为结账日数据，以存货为例：

5、结账日存货存量 = 盘点日存量 + 结账日至盘点日发出量 - 结账日至盘点日收入量使用上述公式将盘点日存量追溯到结账日存量，但应用此公式前，须将结账日至盘点日间的收发业务进行审阅和核对，并且应将查账报告日与查账结账日的所有收发业务全部包含在内，不可遗漏，否则，会出现财务信息不真实的情况。5、盘点法盘点法是指通过对被查单位的财产物资进行清点、计量，证实账面所反映的财务是否确实存在的一种常用审查方法。盘点法和核对法是结合在一起使用的。用盘点法证实某项财产物资的实存数，再与账面记录进行核对，以查证有无会计错弊。主要用于现金、有价证券、存货（如材料、产成品）和固定资产等财产物资的品种、规格、数量、质量

6、、成套性的审查。盘点法可分为直接盘点和监督盘点。直接盘点是指查账人员通过亲自盘点来验证账面反映的有关财务数据是否存在、是否完整。一般用于检查数量小、价值大的贵重物资。监督盘点又称监盘法，是在审计人员的监督下，由被审单位有关人员对财产物资进行盘点，必要时，查账人员可以进行复点，一般用于盘点价值小、数量大的财产物资。在实际工作中多数采用监督盘点方式，盘点时财产物资的经管人员及主管人员均应在场，盘点结果要作盘点记录，由财产经营人员、主管人员和审查人员三方签字，作为审查依据。若检查日与结账日不一致时，应进行必要调整，如：结账日账面应存数 = 盘点日账面应存数 + 结账日至盘点日之间的发出数 - 结账日

7、至盘点日之间的收入数结账日实存数 = 盘点日实存数 + 结账日至盘点日之间的发出数 - 结账日至盘点日之间的收入数6、查询法查询法是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查法和询问被查单位的相关人员，弄清事实真相，取得审查证据的一种方法，具体包括面询和函询两种。面询法又称询问法，是由查账人员向被查单位有关人员当面征询意见，核实情况的一种查账方法，面询结果应由查账人员和被询问人在询问记录上签字确认，明确责任。（举例.）函询法是指查账人员通过向有关单位发函来了解情况，取得证据的一种查询方法。（举例.）运用函询法需注意应亲自办理函件的封口、投递、复函的接收等，以防被查单位人员或其他人员篡改。7、观察

8、法观察法是指对被查单位的生产经营管理工作、财产物资的保管情况、内部控制制度的执行情况等进行实地考察，以发现问题和线索的一种审查方法。（举例.） 8、鉴定法鉴定法是指对某些查账事项的检查所需要的技能超出了查账人员的业务能力，需聘请专业人员运用专业方法进行检测以获取查账证据的一种查账方法。运用鉴定法不仅可以弥补查账人员取证能力的不足，同时可使获得的证据更具有效性，说服力更强。但在具体运用时要注意聘请的专家能否保持独立性，为人是否正直，是否具有较高信誉。 在专家鉴定时不应将鉴定的意图以及查账中的某些情况向专家透露，以防影响专家的态度，从而影响证据的客观性。9、分析法分析法是指通过对被查项目有关内容的

9、对比与分析，从中找出项目之间的差异以及各项目的构成因素，以揭示其中是否有问题，从而为进一步查账提供线索的一种查账方法。分析法按分析对象分为账户分析法和报表分析法：账户分析法是对总分类账、明细分类账、日记账及备查账中的摘要、余额、发生额、入账时间、账龄及对应关系等进行分析，以判断其账户记录及其所反映的经济活动是否正确、可靠的一种分析方法。例如将账户的对应科目相联系，可以分析是否存在不正常的关系；对往来账户、财产物资账户按其账龄进行分析，可以判断是否存在不正常的关系以及是否存在不合理占用情况等。报表分析法是指对报表中相关项目进行对比分析，包括对绝对数和相对数的比较分析，从而判断报表编制是否存在问题

10、，证实和评价报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量变动情况的一种查账方法。例如对报表中各项目的关系进行分析，可以确定报表编制是否正确；通过报表中相关项目的对比分析，可以证实被查单位有关指标的正确性，评价其偿还债务能力、获利能力以及资产营运能力。分析法按其分析技术可分为：对比分析、因素分析、趋势分析和指数分析等方法。以上查账方法虽然各具特色，但具体运用时，仅依靠个别方法并不能取得充分、适当的证据。在实际业务中，我们应紧紧围绕查账目标和查账对象的特点，正确选用相应的查账方法，几种方法结合使用，取长补短，互为补充，共同完成取证工作。下面我和大家共同探讨上面其中几种常用的方法。 ( 一)观察法 观察

11、法是指对被查单位的生产经营管理工作、财产物资的保管情况、内部控制制度的执行情况等进行实地观察，以发现问题和线索的一种审查方法。俗话说：百闻不如一见。被查单位介绍情况时，可能说的比唱的还好听，但实际情况却大相径庭，所以对被查单位情况的介绍不能轻信，应该亲临现场观察。所以说在执行一个审计项目, 审计一个单位, 首先要把这个单位与经济活动相关的各方面信息作一个大概的了解, 对这个单位的外部状况有一个感性的认识,诸如这个单位的经济业务是什么, 有哪些固定资产( 特别是房产和车辆) , 是否有在建工程等等。然后通过细心观察, 从这些表面现象的异常变化中去发现问题。如: 在对某单位审计的时候, 看到该单位

12、院内经常停放着一辆小车（解释.），车牌号在固定资产帐上、租赁台账上都没有，但司机是该单位的,从这一疑点人手, 我们通过与被审单位相关人员交谈, 了解到这部汽车是该单位的。然后, 通过延伸查核, 查出该车辆是帐外资产。再如：在一次离任审计中，在对该单位的下属经营实体进行审计时，通过实地观察其经营场所，盘查实物资产，发现该单位存在房屋出租经营行为，随即审查是否签订合同及收入是否及时、完整的入账进行了查证。首先对租赁人进行了走访。租赁人一致说明房屋租金每年都按合同定期上缴；其后询问会计人员，会计人员表明所有收入已全部入账；最后与该单位负责人进行了座谈，询问其租金收入是否都及时入账，该负责人也表明所有

13、收入已全部入账。但以职业判断，该单位肯定存在账外账。于是转移话题，询问会计人员出租房的水电费由谁代收并保管，她说有专人负责代收并保管。我们立即把此人找到财务室进行核实，该同志表明所收费用已全部上缴财务（会计），可财务账内根本没有反映代收的水电费。我们经过对账内账和账外账的统计，发现该单位账内所有收入只是全年收入的五分之二。（举例.）( 二) 分析法审计中所接触到的被审计单位的各类经济活动信息很多, 我们应善于从中捕捉可疑信息, 通过分析它的构成, 它与其他经济活动之间的内在联系和相互制约关系, 来发现疑点、揭露问题。分析的方法是各种审计方法的基础, 是在审计工作中使用最多、最普遍的方法。在前面

14、所举例子中, 虽然通过观察发现了疑点, 但如果没有充分的分析, 而被表象所迷惑, 也不可能最终查出问题。如 : 在对某单位的会计资料进行审计时, 发现该单位的会议费和汽车修理费发生的金额比较大, 粗看这些支出没有什么问题, 但通过与上年度的会议费和修理费分析比较,两项支出均有较大增长, 由此产生疑点。经过内查外调, 查出该单位虚列支出14万元用于发放职工福利的违纪问题。又如某个单位制造费用其他项目10月、11月发生费用300万元左右，而12月为500万元左右，则500万元为可疑数据，审计时应重点检查当期是否按权责发生制核算，有无多列、虚列等人为调节损益的行为。(下面互动找疑点)再如在对某单位工

15、会审计时发现，2008年10月，在职工活动费核销冲扩费19800.00元，冲减借款，摘要标注为2007-2008年冲扩费。再如在对某单位审计时发现，2009年，核销板材10000.00元、油漆10000.00元，发票均是“哈尔滨百安居装饰建材有限公司”没有使用去向，用现金支付。再如在对某单位审计时发现，2008年5月，将“预收账款地销煤”账户款转入“其他应付款某”账户，摘要注明转磨煤款转回，金额1189470.82元。再如在对某单位2009年审计时发现一笔，2009年3月，付款凭证摘要注明付2007年酒款，金额150000.00元（500件*300元）。于是产生疑问？2007年12月食堂购入的

16、“法兰奴”酒，为什么两年才付款，进一步查核是2007年在“营业外支出”账户核销并挂账的款项，核销的原因是变质酒，审计认为既然是过期不能食用的酒，就不应该全额付款，属于违纪违规行为。（三）审阅法1. 从账表证寻找审计疑点一是详细审查会计资料反映的内容是否有疑点问题；二是详查凭证核销的手续是否有问题；三 是详查记账凭证的账务处理是否有问题。比如对材料审查，首先要查看有无购销合同、协议；应办理验收、入库、登记台账、领用等手续的是否按规定办理；经办人、审核人、签证人是否全部签名，经办人所经办的事项与其实际从事的工作是否相符；同时注意质次、价高、舍近求远采购的材料，即采购材料的价格与正常的市场价格是否一

17、致；对超过现金结算起点的是否采用转账结算，通过银行结算的付款单位、收货单位是否一致；特别是采用大额现金结算支付的，要进一步分析查证；办公用品要看是否列明细项目、数量、单价、金额，经办人是否为非单位人员，审批人是否为其主管领导，金额是否异常等等。再如对各种费用（会议费、咨询费、技术服务费、运费、修理费等），首先要查看会计凭证，从内容、控制制度等方面进行分析识别，发票与该企业的生产经营实际情况有无内在的联系?如某单位存在大量的技术服务费；原始凭证载明的经营业务是运输费，则要注意查看经办人是否是真实的运输人、运输的产品是否有货物委托运输合同、收货人收到证明，按运输地点、里程数计算的金额是否与之相符等

18、。其次要查看发票是否真实。发票名称与填写报销的项目是否相符，不应出现跨行业开票的情况，如工业或商业零售发票开出了“技术服务费”、“招待费”、“会议费”等；发票与印章是否一致，如果发现发票的开出单位与所盖印章不一致，供货单位经营物品（或服务项目）与发票开出商品或服务项目毫无关系，则发票内容有假；发票开出日期与报账日期相距的时间长短是否合理，时间相同或相近则比较合理，时间相距较长或无时间则可能存在可疑行为；内容与金额是否违反一般常规；同时结合单位内部控制制度，看经办人、批准人等是否签字，批准人有无越权，对无经办人、批准人签字的发票要严格审查。如：某单位在管理费用账户核销某某人重庆开会费用12791

19、.00元，经审计核实，有三张票据不真实，一张会务费4800.00元是北京旅行社发票，另一张宿费票据240.00元是重庆长江旅游公司章，一张宿费票据778.00元没有财务专用章。又如某单位在福利费中核销大米、饮料、色拉油面粉等70,000,00元，购入地点哈尔滨賽丽斯商贸有限公司双鸭山分公司，发放明细未标明数量，经调查，賽丽斯商贸公司不经营食品。再如审计某单位2009年3月，核销配件款67800.00元，发票没有开票日期、没有开票人、收款人戳记。没有验收人，经办人与领款人是同一人（用现金支付）根据审计疑点追查使用去向，审查结果是虚列。再如审计某单位2009年5月，用无效票据（戳记是哈尔滨道理税务

20、分局手工代开的）核销衬衣款35200.00元，而且没有奖励方案，没有使用去，向以现金支付。审计认为是虚假业务。2008年7月，摘要注明核销培训费款，原始凭证只有无效发票（结算票据）（没有培训内容、相关培训文件及相关部门审批）金额200000.00元。2008年9月，在“制造费用-职工福利费”帐户核销的豆油款23万元，票据是仓库出料单，为不合规发票；2008年9月，在“制造费用应付福利费”帐户列支一笔费用，对方科目挂帐为“其他应付款-08年节日物资”，金额142440.50元，附件为07年12月转380号凭证已核销过的部分发票复印件，且附件与凭证金额不符，经审核，07年12月挂帐的款项已全额支付

21、，不存在少报销、少支付问题，08年用重复挂帐款项冲减某某备用金挂帐8万元，冲减个人备用金挂帐0.67万元，汇款给哈尔滨天鸿经贸有限公司5万元，属于重复核销、重复付款问题。在实际工作中，常会碰到一些被审计单位利用“假发票”入账的情况。我们常见的发票主要有增值税专用发票、普通发票和专业发票。我们可以根据票据是否合法、业务是否真实将假发票分为三种情况：第一种情况是针对“真”发票而言，票据本身是虚假票据，业务也是虚假的，即假票虚开；（举例.）第二种情况是票据本身是合法的票据，业务是虚假的，即真票虚开；（举例.）第三种情况和第一种情况类似，票据是虚假的票据，但是业务是真实的。（举例.）由于我国加强了增值

22、税专用发票的管理和监督，加大了对虚假增值税发票的处理力度，涉案数额特别巨大的犯罪分子甚至会被判死刑，所以，现在伪造或虚开的增值税发票不是很常见。专用发票的用途比较局限，票面金额较小或虚开的也不是特别多。市场上最常见的是虚假的普通发票。下面介绍几种假发票的鉴别方法：第一：摸纸张我国税务机关发票所使用的纸张全都是特别的，是由国税总局指定企业生产，而且只能由税务发票定点印制企业购买使用，申购时的审批手续也相当严格，不能随意领用。犯罪分子生产虚假票据所使用的纸张均为虚假票据用纸，质地与真发票有一定的区别。真发票的纸张摸起来比较柔软，抖动起来声音比较清脆，而虚假票据纸张摸起来比较硬，抖动起来声音比较沉闷

23、。真发票的纸张颜色大多是看起来比较柔和的白色，而虚假票据隔了一段时间后，如一年，大多会泛黄，比较容易辨认。审计时，翻阅以前年度的会计凭证，如果看到变色的比较厉害，甚至是泛黄的比较离谱的发票，大多是虚假票据。第二：看印刷我国大部分省市的增值税专用发票及普通发票都是由造币厂或印钞厂印刷的，少量手工发票由定点企业印刷，印刷工艺比较精密，使用的油墨也是特制的配方。真发票的印刷字迹清晰整洁、油墨均匀，而虚假票据的印刷字迹模糊，油墨不均。不过，如果观察力不够仔细，可能看不太出来真发票和虚假票据的印刷区别。第三：辨标志所有的发票都有字迹的防伪标志。鉴别虚假票据时，可以上网查询需要鉴别的票据对应的防伪标志，然

24、后自行辨认这些标志，粗略辨别是否为虚假票据。这些辨认办法不需要什么特别的技巧，简单易行。第四：鉴印章这里的印章是指三种，一是税务机关监制章，二是开票单位印章，三是其他印章。对于监制章而言，一般情况下，发票联采用国家税务总局指定的有色荧光油墨套印发票监制章，墨色为大红色，在验钞机的荧光反应下为橘红色光，虚假票据一般没有荧光反应。开票单位的印章，一般为开票单位的发票专用章或财务印章。真发票开票单位的印章清晰，与开票单位的税务登记名称一致。虚假票据的印章有时较模糊，名称与税务登记不一致，甚至是没有印章。对于其他印章，具体情况具体鉴别。此外，发票专用章上都有税号，这个号码与税务登记证号码相同，因为编制

25、税务登记证号码的规定是全国统一的，即6位区位码+国家技术质量监督局核发的企业代码证上的9位代码，所以也可以在网上查询章上的区位码代表的地区与公司名称里的地区是否相符，如果不符，可能为虚假票据。第五：查号码发票上，一般都有发票代码和发票号码。可以通过拨打当地税务局验证电话、登陆税务局网站或发送短信验证发票代码和发票号码是否真实，来判断该发票是否真实。通过网上查询，还可以发现购票单位和开票单位不一致，真票虚开的情况。经过前面几项鉴别假发票的方法，可以粗略判别一张票据是否为可疑票据。需要说明的是，如果发现发票可疑，根据上述方法不能完全认证，一是找经办人谈话（注意谈话方式不能说发票是假的，可以旁敲侧击

26、），二是咨询当地税务机关（咨询时注意方式），就可以确认发票的真假。下面在介绍用虚假发票入账几个的案例。一是篡改发票内容：目前虚假经济业务开具的发票内容多为办公用品、电脑耗材、打印纸、修理费、米面油等项目，如在大型商场购买代金券，大都分成若干办公用品开具发票；酒店餐饮类发票往往被改开为会议费；公费旅游支出则改开为培训费等等。以上可疑经济业务，核对发票明细表与办公用品、电脑耗材实际消耗量等方法确定支出事项是否合规、合法。如某单位2008年10月，在管理费用列支电脑耗材款，金额78,970.00元，（复印纸25*185元，碳粉38*240元，墨盒35*265元，硒鼓7*1550元，打印头28*275

27、元，网线15*550元，移动硬盘12*860元，内存30*290元，刻录机36*275元，硬盘1*230元）发票是“哈尔滨市航源科技开发有限公司”经核实业务不真实。又如某单位2009年3月，在管理费用列支办公室电脑耗材款，金额28000.00元，发票是“黑龙江远大购物中心”，经办人、验收人是同一人（办公室主任）， 并且用现金支付。经核实业务不真实。2008年8-9月，在“制造费用”帐户列支小车修理费，金额86979.50元，开据的是商业销售发票， 发票印章盖的是鑫鹏经贸有限公司，领款为同一人，开据的是现金支票 。2009年4月，核销个人备用金时存在一笔虚假发票，为高效矿井奖牌制作费，金额500

28、0.00元，发票是北京商业企业专用发票，该人出差地为南京，却无依据核销北京的费用，从开据发票的日期看，此时该人还在南京。二是号码异常发票。发票号码若存在大量连号，可能是假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务若连开多张发票，且断号的号码时间长，可作为疑点经济业务。（如在某单位审计时就发现这种情况的一笔业务，核销购奖品款，五张发票，开票日期相同，前两张序号连续，同第三张相隔五个号，这笔业务采用询问法找经办人询问，在采用观察法（察言观色）同经办人询问不要直截了当，要明知故问，比如）所以说出现上述情况，可通过直接询问和追查发票来源确认是否属于虚假经济业务。三是勾稽关系失真发票。一些虚假经济事项为拼凑

29、合计数值，一般做法是用发票合计数值除以商品单价，得出的数量直接填写在发票上。通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额，发现单价畸高或畸低的业务即为虚假经济业务疑点。单位开具假发票主要有两个目的：一是把财经法规规定禁止列支和限额列支的费用“合法化”。如招待费，一些单位年招待费几十万元，甚至上百万元，允许列支的招待费远远满足不了，饭费就变成了差旅费、汽油、修理费等等。2、从账表证之外寻找审计疑点 在审计工作中“就账论账”已不能适应新形势的要求，年年审计年年整改，被审计单位的财务管理水平正逐年提高，仅从账册上已很难发现其存在的问题，而通过账、表、证等会计资料以外的几种查阅，往往会收到较好的效果。

30、一查工作总结。工作总结全面反映了单位一年的情况，普遍归纳了单位工作全年重要事项、重大投资和支出情况，往往比财务资料归纳得更全面、更宽广，结合财务资料，有助于搜集全面信息，获取所需相关数据，以此发现审计疑点，确定审计重点。另外在查看被审计单位工作总结的同时，延伸查看一些被审计单位重点科室的工作总结，也能起到互补、印证的作用。比如：某单位在总结报告春节期间投资103万元，为职工发放米、面各150吨，油5万斤。（举例.） 二查经济合同。相关经济合同记载了单位非日常经济业务，通过查看经济合同往往能了解其内控制度是否健全，有助于发现审计疑点，发现问题或账外资金，以此确定审计重点关注事项。 三查其他监管机

31、构对被审计单位的检查报告及文件，如社会审计机构及上级部门组织的专项检查。这些机构开展的清产核资和各种风险防范、案件专项治理的汇报材料、总结材料、相关报表及出具的报告，反映较真实、全面，往往有些相关经济事宜在财务资料没有真实反映，通过核对比较有助于发现审计疑点。 四查会议记录、纪要和决定。一个单位重要投资的投入、支出及职工福利开支，一般都会经过会议研究讨论决定，会议记录、纪要上会有讨论决定记载，往往能发现一些问题的蛛丝马迹和疑点线索，据此与财务有关凭证及原始凭证进行核对，也能获得一些重要的审计证据。（举例.） ( 四) 交谈法1 . 普通交谈法。由于审计中我们与被审计单位的领导、财会人员、相关业

32、务人员等会有广泛的接触, 因此交谈的机会比较多, 所以应当把握任何一次交谈的机会, 多提问题, 争取多掌握情况, 有时对方会在不经意中说出一些重要的线索, 对我们查问题会有很大帮助。例: 在对某单位的审计过程中, 我们通过与单位司机交谈, 了解到该单位五台车，随即问你们车放在哪里？车库离单位近吗？现在车库租金很高吧？他说我们不知道，都是领导安排的。这就是疑点，然后审查财务账，账上没有租车库费用支出，经过核查车库是帐外资产。如：2009年对某单位审计时，审查会计资料有一笔2008年12月在大修费列决采暖改造工程，金额60000.00元，手续齐全。于是就和该单位一名人员聊天，询问了解采暖什么时候改

33、造的，此人回答2007年8月，于是产生怀疑，随即查看2007年费用列支情况发现2007年发生两笔在“其他业务支出”列支水暖件款，金额30160.00元。经核实2008年在大修费列决采暖改造工程是虚假业务。 2 .倾听交谈法。在进驻被审计单位的同时, 审计人员应向被审单位的干部职工宣传有关政策, 欢迎提供单位违纪问题和线索。在与提供情况的群众交谈时, 态度应和蔼, 询问要详细, 纪录要认真。通过此类交谈, 往往可以发现账面发现不了的问题。3 . 质疑对比交谈法。审计过程中, 应将有疑问的事项和问题策略性地提出, 有针对性地与被审单位的不同人员交谈。对于同一问题回答相矛盾的地方, 重点加以检查和突

34、破。4 . 政策攻心法。这是司法机关和纪检检察机关查处案件时经常使用的方法, 在审计工作中我们也可以借鉴使用,但使用的方式不能生硬照搬。由于审计机关不具有相应的强制手段, 因此选择适当的时机, 营造适当的氛围。当对某一间题发现了一定的疑点和线索, 并掌握了一定的证据, 而有关人员却不配合, 无法进一步核实时, 就需采用威慑法。引用有关的法律法规条款来说明给审计工作制造障碍所要承担的法律责任, 我们的义正词严、有理有据地阐述, 会给询问对象形成一种无形的压力, 产生良好的效果。在使用这一方法时, 要求我们要与被询问人进行一定程度的斗勇, 在心理上压倒对方, 打消其蒙混过关的侥幸心理。（采取此方法

35、时一定要注意态度，我们是审计人员不是公检法）例: 在前例中提到, 在对一笔虚假修理费的核实过程中,需要延伸到一个修理厂。在与修理厂负责人的几次正面交锋中, 我们说出开具虚假发票、提供虚假证明的危害及法律责任, 打开了修理厂老板的心理防线, 查清了被审单位的违纪事实。5、学会沟通，达成共识。俗话说：“话是开山斧，口是祸福门”。在审计沟通中，话说得好，一句话能把人说笑了；话说不好，一句话也能把人说怒了、说跳了。沟通得好，能化解矛盾；反之会激化与被审计单位、审计对象的矛盾。首先，语气恳切，态度真诚。向被审计单位的人员了解情况时，沟通中必须显露出你的真诚恳切。沟通前，你要对被审计单位的事情有个大概的了

36、解。提出问题，可以全面详细，可以点到为止，这要审视对方的具体情况因人而宜。其次，多用祈语，少“发号施令”。审计组进入被审计单位后，需要被审计单位财务、办公室等相关科室提供有关资料，但个别被审计单位办事“拖泥带水”迟迟提供不了，或有意不提供，也与用那些比较硬气的“命令式”口吻说话有关，如：“喂!把账本拿来！”、“把报表送来！”、“快点！你们办事真拖拉。”语气不同，达到的效果也不同。用祈语，尊重别人，对方就会配合你的工作；使横言，不尊重对方，对方嘴里不说心里说，就不会好好配合你的工作。其次，请求受阻，应予谅解。你请求对方办事不一定都能成功，有时因为你未找对人或提出的要求不尽周全而勉为其难，有时因为对