建筑行业营改增注意事项

1、建筑行业营改增注意事项建筑行业营改增注意事项一、相关概念：营改增：是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税 就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。 增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为 计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品 生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收 的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税 没增值不征税。二、计价依据：工程造价按以下公式计算：工程造价二税前工程 造价X（l + ll%）o其中，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具 使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费

2、用项目均以不包含增 值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。 应纳增值税额二当期销项税额-当期进项税额。三、适用税率：建筑行业于2017年5月1日试点实施，税率为ll%o四、纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月 或者一个季度。以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自 期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日 为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至 15日申报并结清上月应纳税款。五、缴税申报要求：六、发票抵扣要求：需增值税一般纳税人开具增值税专用发票才能进行进项税抵扣。 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具

3、的增值税专用发票, 必须自该专用发票开具之日起180 H内到税务机关认证，并在认证 通过的次月内，按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣, 否则不予抵扣进项税额。（一般纳税人：从事生产货物或者提供应 税劳务，年应税销售额超过50万的；从事货物批发或者零售经营， 年应税销售额超过80万元的）七、增值税涉及的会计科目：增值税在应交税费下设四个二级会计科目：应交增值税、未交增 值税、增值税检查调整、增值税留抵税额（营改增）。其中，应交增值税包含十个专栏进行核算，包括只能在借方核算 的科目：进项税额、己交税金、减免税额、出口抵减内销产品应纳 税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；只能在贷方

4、核算 的科目：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。八、计税方式：1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易 计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的 材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建 筑服务。（清包工：只包人工劳务；简易计税：按照销售额和增值 税税率计算，不能抵扣进项税额。）2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计 税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程 发包方自行采购的建筑工程。3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用 简易计税方法计税。建筑工程

5、老项目，是指：（合同注明开工日期在2017年4月30 日前的）4. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税 的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税 人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按 照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。（跨县（市）提供建筑服务，需按照全部价 款和价外费用之和扣除分包款的余额的2%预征率，在所在地预缴税 款）5. 般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法 计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余 额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计 税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关 进行纳税中报。（跨县市的，选择简易计税的，同样的算法按3%进 行预缴税款）九、试点前发生的业务：1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除 项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计 算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应