第9-0章 公共收入概论

1、贾小立 博士 山西大学政治与公共管理学院 公共经济学 基本思路：公共支出的费用应如何在社会成员之间分配； 政府取得公共收入的主要形式都有哪些?；如何评价公共 收入的各种形式?其经济效应怎样? 重点问题： 公共收入的受益原则和支付能力原则 税收的概念、特点、构成要素及作用 公债的概念、特点及功能 公共收人的其他形式政府引致的通货膨胀、捐赠、使用 费、规费 第9-0章 公共收入概论 公共收入又称财政收入、政府收入，是政府为履行 其职能而取得的所有社会资源的总和。 是政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过 程，这一过程是公共部门分配活动的一个阶段或一 个环节，形成特定的分配关系。 在商品货币经济

2、条件下，公共收人也是以货币来度 量的，从这个意义上来理解，公共收入又是一定量 的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的 社会产品的价值，主要是剩余价值。 公共收入（Public revenue） 把政府生产或提供的公共物品或服务的成本费用分 配给社会成员是公共收入的基本问题。受益原则和支 付能力原则是两个基本的原则。 8.1.1 受益原则（Benefit Principle） 成本费用的分配与社会成员从政府生产或提供的公 共物品中获得的收益相联系，从这个角度看，规费和 使用费是最理想的公共收入形式。 优点：政府提供物品或服务的每单位成本可以同这些 物品或服务的边际效益挂钩，如所有社会成员都

3、依据 其从政府提供的物品或服务中获得的边际效益大小作 出相应缴纳，可以达成林达尔均衡。 8.1 公共收入的原则 问题：在人数众多的社会，存在着免费搭车者问题 ；只有在人数较少的社会，人们对彼此非常了解时 ，才不至于出现从低呈报或隐瞒不报其边际效用的 问题。 8.1.2支付能力原则(ability to pay principle) 支付能力原则指政府提供公共物品或服务的成本费 用分配，与社会成员的支付能力相联系，而与社会 成员获得的边际效益的大小无关。 优点：可以使社会成员的境况达到一种相对公平的 状态。这样，政府许多税收可以改变国民收入分配 状况，使其向公平的目标转变。 问题：社会成员支付能

4、力的测度，如以收入、财产 和消费支出多少，承担公共支出成本而在主观感受 的牺牲程度，等作为侧度标准。 小结 现实中，受益原则、支付能力原则以及其他公共收入原 则往往巧妙组合，互为补充，彼此衔接。 公共收入制度不仅是取得公共收入的形式和手段，而且 可能成为公平分摊公共支出成本，并实现特定公共政 策目标的依托和工具。 8.2 税收：公共收入的主要形式 按照形式可以将公共收入分为三种类型： 税收公共收入的主要形式 公债有偿性的公共收入形式 其他公共收入形式：政府引致的通货膨胀、捐 赠、使用费、规费 8.2.1 税收的概念和特点 税收是政府为实现其职能，凭借其政治权力， 按照特定标准，强制、无偿地取得

5、公共收入的 一种形式。 8.2.2 税收的基本要素 课税主体、课税客体和税率是税收的三个基本要素。 课税主体，也称“纳税人”或“纳税义务人”，税法上 规定直接负有纳税义务的人。法定的课税主体有缴纳 税款的义务，直接同国家的财政机关、税务机关发生 关系。在不能依法履行纳税义务时，要受到法律的制 裁。课税主体或纳税人并不一定就是税负承担者，即 负税人。课税主体既可以是自然人，也可以是法人。 自然人就是指个人。 法人则是相对于或区别于自然人来说的，它是指依法成 立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组 织，如社团、公司、厂商等等。 课税客体，即“课税对象”，课税目的物，也就是 对什么课税。 它

6、首先体现着不同税种课税的基本界限，凡是列入 课税对象的，就属于该税种的课征范围；凡是未列 入课税对象的，就不属于该税种的课征范围。它是 区别不同税种的主要标志，通常要以课税对象为标 志来划分税种并规定税名。现代社会，国家的征税 对象主要包括所得、商品和财产三大类。税目是课 税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规 定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉，即税 源。课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源 则是税收收入的最终来源。只是在少数的情况下， 课税对象同税源才是一致的，如所得税的课税对象 和税源都是纳税人的所得。而对于大多数税种来说 ，二者

7、并非一致，如财产税的课税对象是纳税人的 财产，但税源往往是纳税人的收入。税源是否丰裕 直接制约着税收收入规模。 税本，税本是产生税源，形成税收收入的经济基础 ，包括人力、资本、土地三个要素及由此结成的生 产经营单位等。 税率是课征税额与课税对象之间的数量关系或比例 ，是课税的尺度。在课税对象既定的前提下，税收 的负担程度和政府课税的规模主要体现在税率上。 一般说，税率越高，税收负担越重，政府的税收越 多；反之，税率越低，税收负担越轻，政府的税收 越少。税率可以分为比例税率、累进税率、累退税 率。 平均税率和边际税率，前者指全部应征税额占课税 对象数额的比例，后者指课税对象数额增量中税额 增量所

8、占的比例。 比例税率，就是对课税对象规定的课税比率不随课 税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水 平上。平均税率的高低，同课税对象的数额无关， 与边际税率相等。 累进税率是按课税对象数额大小，规定不同等级的税率，数 额越大，税率越高。它可以分为全额累进税率和超额累进 税率。前者计算简便，但累进比较急剧，在累进的临界部 分可能出现税负增加超过课税对象数额增加的不合理现象 ；后者计算比较复杂，但累进程度缓和，更能体现税收公 平原则。世界各国主要采用超额累进税率。 每级税率是相应级别距课税对象数额的边际税率。由于边际 税率随课税对象数额增加而上升，使平均税率也呈现同样 变化趋势，随着课税对象数

9、额增加而上升。 全额累进税率是随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全 部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征。 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分 ，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，加 总后即为应征税款。 累退税率就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级 的税率，课税对象数额越大，税率越低。所以，在累 退税率下，边际税率随课税对象数额的增加而下降。 同时，由于边际税率的变动在先，平均税率的变动在 后，在边际税率随课税对象数额下降的带动下，平均 税率也呈现出同样的变化趋势，随课税对象数额的增 加而下降。 在现实生活中，税率有时还可以用绝对量的形式表示。 税 率

10、(%) O 课税对象数额 平均税率=边际税率 比例税率结构 税 率 (%) O 课税对象数额 平均税率 边际税率（累进税率） 累进税率结构 税 率 (%) 15. 02 0 $48000 课税对象数额 平均税率 边际税率(累退税率) 累退税率结构 政府可通过直接增发货币来取得公共收入，但无度会 导致通货膨胀。 政府可通过举债取得公共收入，但要偿还，还要加付 利息。以举债形式取得公共收入是以支付一定的代价 为条件的。 政府可通过收费取得财政收入，但只能依据“受益原 则”，有些项目不能收费，数额也不可能很大，无法 抵付公共支出需要。 政府通过课征税收的办法取得的公共收人，实质是人 民将自己所实现的

11、收入的一部分无偿地转移给政府支 配。在各种可供选择的形式中，税收为最佳形式。 不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀； 政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价， 不会给政府带来额外负担； 税收是强制征收，政府一般可以制定法律向其管辖范 围内的任何人或任何行为课征税款，因此可以为公共 支出提供充足的资金来源。 8.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式 8.3 国债：有偿性的公共收入形式 8.3.1国债的内涵 国债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需要，依 据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。 国债的特征： 国债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础 上的。 国债的

12、发行是有偿的。 国债的发行较为灵活。 8.3.2 国债的基本功能是弥补财政赤字 国债的发行，机动灵活，便于操作。 以发行国债的方式弥补财赤字，只是社会资金使用 权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会 无端增加流通中的货币总量，造成无度的通货膨胀 ，还可以迅速地取得所需资金。 国债的发行或认购通常建立在资金持有者自愿承受 的基础上，通过发行国债筹集的社会资金，基本上 是资金持有者暂时闲置不用的资金。将这部分资金 暂时集中，归政府使用，正常情况下不会对经济发 展造成不利的影响。 8.3.3 国债与政府的资本性支出 用发行国债的方式为资本性支出开辟财源，是有其 经济合理性的基于受益原则以及公平

13、原则的考 虑。 事例：公共设施的建设，如学校。 8.4 其他公共收入形式 政府也可以通过政府引致的通货膨胀、捐赠、使用 费、规费等形式，取得公共收入。 8.4.1政府引致的通货膨胀(government-induced inflation) 政府引致的通货膨胀指政府为了弥补提供的物品或 服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上 涨。 货币供给增加导致物品或服务市场价格上涨，同时， 人们手中持有的货币购买力下降，政府部门所能支配 的资源即公共收入增加。这样，政府引致的通货膨胀 ，实质上是一种社会资源的再分配，即将私人部门占 有的一部分资源转移到公共部门，是一种隐蔽的形式 ，如此，它又被称为

14、“通货膨胀税”。 政府引致的通货膨胀一般是通过向中央银行透支或借 款的途径而发生的。 大 炮 T G2 G1 0 B2 B1 T 黄油 I A C 政府引致的通货膨胀 8.4.2 捐赠（Donations） 发生在政府为某些特定的支出项目融资的情况下 ，来自个人或组织的捐赠。 事例： 战争年代，政府要求捐助物资或人力； 和平年代，鼓励企业或个人帮助提供公共物品或 服务。 在那些由具有相同偏好或目标的人们所组成的规 模较小的社会中，人们的自愿捐赠才有可能作为 主要的筹资手段，在现代经济社会条件下，自愿 捐赠只能作为政府公共收人来源的一个很小部分 。 8.4.3 使用费（User Charges）

15、 使用费是对政府提供的特定的公共设施的使用者 按一定标准收取费用。 常发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上。 一般按照受益原则，实行专款专用。 通常低于其提供该种物品或服务的平均成本，差 额可看作是对使用者的补贴，源自税收。 作用： 为政府筹集一部分公共收入。 提高公共设施的使用效率。 避免公共设施使用上的“拥挤” 问题。 使 用 费 和 补 贴 O Q Q* 垃圾清理设施 MPB C* MSC MSB= MPB+MEBZ C*+S* Z* S* 使用费与效率 使 用 费 0 1 80 100 120 150 汽车行驶量 D1=MSB1D2=MSB2 MSC E* E2N*E! 2 适用于拥挤性的公共物品或服务的使用费 8.4.4 规费（Fees） 政府部门为社会成员提供某种特定服务或实施行政管 理所收取的手续费和工本费。 通常包括行政规费和司法规费两类 行政规费，是附随于政府部门各种行政活动的收费， 名目很多，范围很广，包括外事规费(如护照费)、内 务规费(如户籍规费)、经济规费(如商标登记费、商品 检验费、度量衡鉴