支付结算业务-支票业务

1、 1. 1. 业务概述业务概述 2. 2. 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 3. 3. 非票据结算业务的核算非票据结算业务的核算 （一）支付结算概念：（一）支付结算概念： 支付结算亦称货币结算； p 指单位、个人在经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承 付、委托收款等结算方式，进行货币给付及资金清算的行为； p 社会经济活动中各项资金清算的中介，重要的中间业务。 p 按支付方式不同分为现金结算、票据转让、转账结算 A、不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户 转移资金； B、不准出租出借账户； C、不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行 信用； D、不准签发、取得和转让没有真

2、实商品交易和债权债 务的票据；不准无理拒付。 A、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； B、不准无理拒付应由银行支付的票据款项； C、不准受理无理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滞纳金； D、不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金； E、不准在支付结算制度之外规定附加条件影响汇路畅通； F、不准违反规定开立和使用账户； G、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； H、不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁； I、不准超额占用联行资金。 汇兑业务 n汇兑的基本规定 n汇兑业务流程 （1）汇出行的处理 借：吸收存款汇款人户 （库存现金） 贷：清算资金往来 汇入行的处理 借：清算资

3、金往来 贷：吸收存款收款人户 不直接入账 借：清算资金往来 贷：吸收存款应解汇款户 借：吸收存款应解汇款户 贷：库存现金 借：吸收存款收款人户 贷：清算资金往来 退汇的处理 借：吸收存款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：吸收存款 n委托收款 n托收承付 1. 1. 业务概述业务概述 2. 2. 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 3 .3 .非票据结算业务的核算非票据结算业务的核算 一一. . 票据知识票据知识 二二. . 支票的核算支票的核算 三三. . 银行本票的核算银行本票的核算 四四. . 银行汇票的核算银行汇票的核算 五五. . 商业汇票的核算商业汇票的核算 1、票据：是出

4、票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额， 并可流通转让的有价证券。 2、功能：结算、信用、流通 3、票据行为：签发(出票）、背书、承兑、保证 4、票据权利和责任：票据法 5、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 v 票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和 债权债务关系 背书： v背书是指票据持票人为了转让票据权利，或者为了将一定的票 据权利授与他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并 签章的票据行为。 v背书分为转让背书和非转让背书，非转让背书又分为委托背书 和质押背书。 可以背书转让的票据与不得背书转让票据的规定： v 除了填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支

5、取现 金的支票不能背书转让外，其他票据均可以背书转让。 v 票据上载明“不得转让”字样的，后手再背书转让的，出票 人或原背书人对其后手的被背书人不承担保证责任； v 被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的票据，不得 背书转让，如果背书转让了，背书人应当承担票据责任。 背书必须规范： v背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力； v背书应当连续，即第一次背书的背书人是票据上载明的收款人，前一 次背书的被背书人为后一次背书的背书人，最后一次的持票人是最后 一次背书的被背书人； v背书应当在票据背面的背书栏依次背书。 v票据保证: v票据债务人以外的人,为担保票据债务的履行在

6、票据上所作的表 示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。 v 保证不得附有条件； v 保证人与被保证人对持票人承担连带责任； v 二人以上保证的，保证人之间承担连带责任； v 保证人清偿票据债务后，可以行使对被保证人及其他前手 的追索权。 一一. . 票据知识票据知识 二二. . 支票的核算支票的核算 三三. . 银行本票的核算银行本票的核算 四四. . 银行汇票的核算银行汇票的核算 五五. . 商业汇票的核算商业汇票的核算 二二. . 支票的核算支票的核算 （一）支票的概念和种类 1、支票： v出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票

7、据。 2、种类： v现金支票：只能用于支取现金 v转帐支票：只能用于转账 v普通支票：既可用于支取现金，也可以用于转账，划线支票只 能用于转账，不得用于支取现金。 转账支票转账支票 普通支票普通支票 3、范围： v单位和个人在同一票据交换区域的均可使 用 4、出票人的资格 v在可办理支票业务的银行机构开立支票户 的单位和个人 1、提示付款期限：自出票日起 10 天； 2、签发支票必须控制在存款账户余额范围内，不得签发空头支票； 3、支票的签章必须与预留印鉴相符； 4、对于签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、使用支付密码 的地区支付密码错误的，处以 5% 但不低1000 元罚款；持票人有 权

8、要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款 人不得更改，更改的支票无效；出票人可以将签名后的支票交给 收款人，授权收款人补记金额 和收款人名称。 1、收付款人在同一银行开户 银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐， 会计分录为： 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：吸收存款活期存款收款人户 （1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐 支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为： 收款人 收款人开户行 中央银行票据交换所 如未退票 付款人开户行 2、收付款人不在同一银行开户 收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在 进账单上加盖“收妥抵

9、用”的戳记，转入“其他应 付款”科目。会计分录为： 借：存放中央银行款项（或待处理结算款项） 贷：其他应付款托收票据待转户 付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐 支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计 分录为： 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存 在其他退票理由，则填制“退票通知”连同原支票 在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录 如下： 借：其他应收款交换退票待转户 贷：存放中央银行款项 付款人开户行在下一场交换时将“退票通知” 连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款交换退票待

10、转户 收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可 为收款人进账。会计分录如下： 借：其他应付款托收票据待转户 贷：活期存款收款人户 （2)付款人开户行受理支票的情形。 付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核 无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提 交给收款人开户行。其核算程序为： 付款人 付款人开户行 中央银行票据交换所 收款人开户行 收款人 付款人开户行的会计分录为： 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款收款人户 3、例题： 某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书 店送交的转帐支票及进账单，金额为

11、1万元，付款 人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据 经交换，没有退票，工行为新华书店收账。请编 该支票业务中所涉各银行的会计分录。 (1)市工商银行收到支票时： 借：存放中央银行款项 10 000 贷：其他应付款托收票据待转户 10 000 （2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换 所提回支票，经审核，办理转帐。 借：活期存款南海公司 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 （3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转 帐如下： 借：其他应付款托收票据待转户 10 000 贷：吸收存款活期存款市新华书店户 10 000 银行卡业务核算 n银行卡的种类 n非银行卡和银行卡、磁

12、性卡和智能卡、单位卡 和个人卡、金卡和普通卡、贷记卡和借记卡、 国际卡和地区卡、本币卡和外币卡 发卡的核算 借：吸收存款申请人户 贷：吸收存款申请人信用卡户 手续费收入 借：清算资金往来信用卡清算 贷：吸收存款申请人信用卡户 手续费收入 信用卡付款的核算 借：吸收存款持卡人户 贷：吸收存款特约单位户 手续费收入 借：清算资金往来信用卡清算 贷 ：吸收存款特约单位户 手续费收入 借：联行往帐 贷：吸收存款特约单位户 手续费收入 信用卡取现核算 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 手续费收入 借：吸收存款 贷：库存现金 小张好心帮忙却铸成错误小张好心帮忙却铸成错误 某日上午某日上午8 8点半，某银

13、行小张一上班就在桌上点半，某银行小张一上班就在桌上 发现一个信封，信封是开着的，打开一看，原来是发现一个信封，信封是开着的，打开一看，原来是 本行开户单位机电公司托别人捎来的两张现金支票本行开户单位机电公司托别人捎来的两张现金支票 ，提取款额分别为，提取款额分别为100 000100 000元与元与80 00080 000元，信封里元，信封里 还夹着一张纸条，大概意思是让小张帮忙把钱取出还夹着一张纸条，大概意思是让小张帮忙把钱取出 来，等到下午下班前会有该公司的人来取走。一想来，等到下午下班前会有该公司的人来取走。一想 到机电公司是本行的老主顾，小张想都没想便办起到机电公司是本行的老主顾，小张

14、想都没想便办起 该笔业务。该笔业务。 案例分析案例分析一一 不好，经审核发现该公司账上目前只有存款不好，经审核发现该公司账上目前只有存款 余额余额130 000130 000元，无论如何有一张支票属空头支票元，无论如何有一张支票属空头支票 。“怎么办？如果按照规定去处理这件事那岂不怎么办？如果按照规定去处理这件事那岂不 伤了和气？伤了和气？”小张思忖着，带着这个难题找到对小张思忖着，带着这个难题找到对 面的老王，老王毕竟工作时间长经验多，于是小面的老王，老王毕竟工作时间长经验多，于是小 张获得了张获得了“最佳做法最佳做法”，这个做法就是由小张在，这个做法就是由小张在 某一张支票上模仿客户对金额进行涂改，这样按某一张支票上模仿客户对金额进行涂改，这样按 照规定这张支票就成了照规定这张支票就成了“填写不符合要求填写不符合要求”的支的支 票，也就避免了伤和气票，也就避免了伤和气 果然，事后，这家公司的老板对小张大为感激果然，事后，这家公司的老板对小张大为感激 ，并多次表现出