章企业所得税之一PPT学习教案

1、会计学1 章企业所得税之一章企业所得税之一 第1页/共43页 第2页/共43页 第3页/共43页 第4页/共43页 （四）从事建筑、安装、装配、（四）从事建筑、安装、装配、 修理、勘探等工程作业的场所；修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动（五）其他从事生产经营活动 的机构、场所。的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在非居民企业委托营业代理人在 中国境内从事生产经营活动的，中国境内从事生产经营活动的， 包括委托单位或者个人经常代包括委托单位或者个人经常代 其签订合同，或者储存、交付其签订合同，或者储存、交付 货物等，该营业代理人视为非货物等，该营业代理人视为非 居民企业在

2、中国境内设立的机居民企业在中国境内设立的机 构、场所。构、场所。 第5页/共43页 第6页/共43页 第7页/共43页 拥有据以取得所得的股权、拥有据以取得所得的股权、 债权，以及拥有、管理、控债权，以及拥有、管理、控 制据以取得所得的财产等。制据以取得所得的财产等。 第8页/共43页 第9页/共43页 在计算应纳税所得额时，企业财在计算应纳税所得额时，企业财 务、会计处理办法与税收法律、务、会计处理办法与税收法律、 行政法规的规定不一致的，应行政法规的规定不一致的，应 当依照税收法律、行政法规的当依照税收法律、行政法规的 规定计算。规定计算。 第10页/共43页 付，均作为当期的收入和费用；

3、付，均作为当期的收入和费用； 不属于当期的收入和费用，即不属于当期的收入和费用，即 使款项已经在当期收付，均不使款项已经在当期收付，均不 作为当期的收入和费用。条例作为当期的收入和费用。条例 和国务院财政、税务主管部门和国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。另有规定的除外。 第11页/共43页 超过税法标准确认的收入和收超过税法标准确认的收入和收 益益 可免税（税收优惠）或不征税可免税（税收优惠）或不征税 的会计收入和收益的会计收入和收益 税法规定可以扣除的会计未予税法规定可以扣除的会计未予 扣除扣除 以前年度超标准和限额的可以以前年度超标准和限额的可以 在当年扣除的项目在当年扣除的项目

4、第12页/共43页 第13页/共43页 所称公允价值，是指按照市场价所称公允价值，是指按照市场价 格确定的价值。格确定的价值。 第14页/共43页 健、社区服务、旅游、娱乐、健、社区服务、旅游、娱乐、 加工以及其他劳务服务活动取加工以及其他劳务服务活动取 得的收入。得的收入。 第15页/共43页 入的实现。入的实现。 第16页/共43页 第17页/共43页 第18页/共43页 第19页/共43页 第20页/共43页 除或者计算对应的折旧、摊销除或者计算对应的折旧、摊销 扣除。扣除。 第21页/共43页 第22页/共43页 足足12个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。 第23页/共43页 （

5、四）财产及其孳息不用于分配；（四）财产及其孳息不用于分配； 符合条件的非营利组织的收入，不符合条件的非营利组织的收入，不 包括非营利组织从事营利性活动包括非营利组织从事营利性活动 取得的收入，但国务院财政、税取得的收入，但国务院财政、税 务主管部门另有规定的除外。务主管部门另有规定的除外。 第24页/共43页 第25页/共43页 方法计算应纳税所得额。方法计算应纳税所得额。 第26页/共43页 第27页/共43页 第28页/共43页 第29页/共43页 第30页/共43页 第31页/共43页 第32页/共43页 第33页/共43页 第34页/共43页 第35页/共43页 第36页/共43页 第37页/共43页 第38页/共43页 第39页/共43页 第40页/共43页 部保费收入扣除退保金等后余额部保费收入扣除退保金等后余额 的的10%计算限额。计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营其他企业：按与具有合法经营 资格中介服务机构或个人（不含资格中介服务机构或个人（不含 交易双方及其雇员、代理人和代交易双方及其雇员、代理人和代 表人等