最新中级会计实务常考题911.doc

1、最新中级会计实务常考题多选题1、( 以下每道综合应用题包括 5 道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案。 )该企业上年度产品销售收入 960000 元，利润总额 340000 元，应交所得税 85000 元，利息支出 15000 元。本年 1 月份发生的部分经济业务如下：(1) 经批准转销待处理固定资产损失 5600 元。(2) 以银行存款支付本年第一季度财产保险费 8000 元。(3) 购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用168000 元。(4) 结算本月工资总额 240000 元，其中生产工人工资 183000 元，生产车间管理人员工资 36000 元，企业管理人员工

2、资 21000 元。上述各项业务中应编制转账凭证，据以入账的有 () 。A第 (1) 项B第 (2) 项C第 (3) 项D第 (4) 项单选题2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题3、下列会计处理中，体现了会计信息质量的谨慎性要求的是() 。A无形资产按取得时支付的全部价款为入账价值B固定资产按加速折旧法计提折旧C融资租赁的设备计入本单位固

3、定资产D交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值多选题4、【资料四】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25。 2010 年度至 2011 年度发生的有关固定资产业务如下：(1)2010年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A 设备、B 设备和 C设备，共支付价款 4000 万元，增值税税额为680 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备的安装费 18万元， B、C 设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。(2)2010 年 12 月 28 日，

4、三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000 万元、 1800 万元和 1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。(3) 三台设备预计的使用年限均为5 年，预计净残值率为2，使用双倍余额递减法计提折旧。(4)2011 年 3 月份，支付 A 设备、 B 设备和C设备日常维修费用分别为 12 万元、 05 万元和 03 万元。(5)2011 年12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现B 设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况， 存在减值迹象， 其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120 万元，其他各项固定资产未

5、发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素， 分析回答下列第 16小题。根据资料 (1) 、(2) ，下列各项中，关于固定资产取得会计处理，表述正确的（）。A固定资产应按公允价值进行初始计量B支付的相关增值税税额不应计人固定资产的取得成本C固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本单选题5、下列各项中，属于会计政策变更的是() 。A固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年C投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资

6、租赁而改变会计政策多选题6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有() 。A处置无形资产应交的营业税B处置固定资产缴纳的土地增值税C处置投资性房地产缴纳的营业税D销售应税消费品应交的消费税单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是 () 。A签订出包合同B承包方开始破土动工C出包方向承包方支付预付款D出包方对第一期工程已经验收E出包方

7、向承包方支付第一笔工程进度款单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货

8、净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、某上市公司财务报告批准报出日为次年4 月 30 日，该公司 2009 年 12 月 31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有() 。A2010 年 1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009 年度销售收入并结转了相关成本B2010 年 1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物属于2008 年度销售，已登记为 2008 年度销售收入并结转了相关成本C2010 年 2 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配D2010 年 2 月 10 日董

9、事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配多选题13、在非营利性生产单位总产出中，属于经常性费用的有（）。A劳动报酬B职工福利费C公务费D业务费E购置和建造固定资产的支出多选题14、下列经济业务事项中，属于资本性支出的有() 。A在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息B购建固定资产所支付的耕地占用税C购买工程物资时支付的增值税进项税额D固定资产的后续支出，使其生产能力提高单选题15、2005 年1 月 1 日甲公司支付现金1500 万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权 ( 甲和乙属于同一集团内的子公司) ，购买股权时乙公司的所有者权益账面价

10、值为 3000 万元。则甲公司长期股权投资的账价值是() 万元。A1500B1800C1600D1200多选题16、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150

11、万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元

12、，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列对 2008 年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有() 。A因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-15 万元B因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-20 万元C因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动

13、表中未分配利润本年金额为2025 万元D因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25 万元E因固定资产折旧方法改变应调整2008 年资产负债表项目中未分配利润的年初金额 6.75 万元多选题17、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有() 。A资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属

14、于非调整事项D资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字E资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项单选题18、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。A延长固定资产使用寿命的后续支出B使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出C使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出D使固定资产原有性能得以保持的后续支出简答题19、茂林公司属于工业企业，增值税税率为17%的增值税一般纳税人。假定售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。

15、本年利润采用表结法结转。2011年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示2011 年 12 月份茂林公司发生如下经济业务：(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 600 万元，增值税税额 102 万元。收到一张不带息的商业承兑汇票 600 万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 400 万元。(2) 本月发生应付职工薪酬 200 万元，其中生产工人 100 万元，车间管理人员 10万元，厂部管理人员 20 万元，在建工程人员 70 万元。代扣个人所得税 10 万元后，用银行存款支付职工薪酬。(3) 本月摊销出租无形资产成本 20 万元。(4)12 月 31

16、 日计提坏账准备20 万元，存货跌价准备40 万元。(5) 投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50 万元。(6) 本月收到增值税返还款 40 万元。(7) 该公司适用所得税税率为 25%。假定本年度应纳税所得额为 1400 万元。(8)2011 年 1 月 1 日，递延所得税资产期初余额为50 万元，递延所得税负债期初余额为25 万元； 2011 年12 月31 日递延所得税资产期末余额为75 万元，递延所得税负债期末余额为15 万元。假定不考虑其他事项。(9) 茂林公司200年营业收入为3000 万元，营业利润为900 万元。要求：(1) 编制茂林公司 2011 年 12 月份业

17、务 (1) 业务 (6) 相关的会计分录；(2) 编制茂林公司 2011 年应交所得税的会计分录。(3) 编制茂林公司 2011 年度利润表。(4) 计算茂林公司 2011 年营业收入增长率和营业利润增长率。( “应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)多选题20、下列交易或事项，不应记入“资本公积其他资本公积”的有() 。A采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，

18、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得 ( 除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)D应付账款获得债权人豁免E将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额多选题21、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单选题22、按照企业会计准则一资产减值 ，资产减值的对象不包括()

19、 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C存货D生产性生物资产多选题23、由于企业固定资产的来源不同，其原价构成也有所不同。 下列说法正确的是() 。A购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价B自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价C以融资租赁方式租入的固定资产，只需按合同规定的价款作为原价D受赠的固定资产，按资产的新旧程度，参照市场价格以合理的估计价格为原价E因扩充、更换、翻新的技术改造而增加价值的固定资产，应按照所发生的有关支出增加固定资产原价多选题24、甲股份有限公司2007 年年

20、度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为2008 年 4 月 3 日。该公司 2008 年 1 月 1日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A1 月 20 日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2007 年 12 月 5 日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B2 月 1 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于 3 月 28 日执行完毕C2 月 15 日盘盈一台价值5 万元的设备D3 月 28 日董事会决定分配2007 年度现金股利每股0.50 元，共计金额1400万元E3 月

21、29 日售出商品发生销售折让，该商品于2007 年 12 月份售出单选题25、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为500 万元，该在产品中50%订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为700 万元，其余加工中的X 产品无销售合同且其预计售价总额为650 万元。 预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80 万元，进一步加工所需费用为360 万元。甲公司 206年 12 月 31 日， X在产品的可变现净值为() 万元。A410B490C770D910多选题26、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()

22、。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失简答题27、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，

23、递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投

24、资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支

25、出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：计算甲公司 206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ；单选题28、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的

26、投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题29、下列各项交易事项中，影响利润表中营业外收支项目金额的有() 。A处置固定资产净损失B出租无形资产使用权取得的租金收入C意外事故导致的企业存货净损失D出售生产用原材料取得的净收入单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失-1- 答案： A,D 解析 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的各项业务的原始凭证填制或汇总。第 (2) 、 (3) 项均涉及银行存款的支付

27、。2- 答案： C 解析 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明； 而非调整事项是在资产负债表日尚未存在， 但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。3- 答案： B 解析 无形资产按取得时支付的全部价款为入账价值体现了历史成本计量属性；融资租赁的设备计入本单位固定资产体现了实质重于形式的要求； 交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值体现公允价值计量属性。4- 答案： B,D【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、 相关税费、 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项

28、资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本， 若企业为增值税一般纳税人， 增值税进项税额不计入固定资产取得成本。5- 答案： C【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项 A 错误 ; 固定资产改造完成后将其使用年限由6 年延长至 9 年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B 错误 ; 投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更， 选项 C 正确 ; 租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更，选项D 错误。6- 答案： C,D 解析 选项 AB均属于非日常经营活动，不通过“

29、营业税金及附加”科目核算，处置无形资产应交的营业税计入营业外收入或营业外支出， 选项 B 处置固定资产缴纳的土地增值税计入固定资产清理，最终计入营业外收入或营业外支出。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C,E暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”

30、科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,B,C 解析 资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回， 也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以 A、B 选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项 C 正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项 D 不正确。13- 答案： A, B, C

31、, D 解析 E 项属于固定资产投资完成额。14- 答案： A,B,C,D 解析 所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关； 所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入有关， 或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出，也就是说，形成非流动资产的支出属于资本性支出。15- 答案： B 解析 甲公司账务处理如下：16- 答案： A,C 解析 因建造合同收入确认方法的改变应调整 2008 年资产负债表中期初留存收益 = (80- 60) (1 -25%)=15( 万元 ) ，因为是减少留存收益， 所以应以负数表示，选

32、项 A 正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008 年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润 =(80- 50) (1 - 25%)90%=20.25，所以选项 C 正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更， 不需要调整期初留存收益， 采用未来适用法核算，所以选项 E 不正确。17- 答案： A,C,D 解析 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。18- 答案： D暂无解析19- 答案： (1) 借：应收票据600暂无解析20- 答案： B,E 解析 选项 B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积， 如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益； 选项 E 计入“营业