【精品】专业论文文献-加强内部审计质量控制对策研究

1、加强内部审计质量控制对策研究加强内部审计质量控制对策研究提要随着经济全球化的到来，各利益相关者对公司治理、内 部控制等问题越来越关注，企业的内部审计越来越受到重视。本文从 阐述影响内部审计质量控制的因索开始分析，指出我国内部审计质量 控制中存在的问题，并提出相应的对策。关键词：内部审计质量；内部审计质量控制；独立性中图分类号：f239文献标识码：a原标题：加强内部审计质量控制的对策研究收录口期：2014年3月20日一、内部审计质量与内部审计质量控制内部审计质量是指内部审计工作和结果的优劣程度o内部审计质 量包括行为质量和结果质量，内部审计行为质量直接影响着内部审计 结果质量，没有良好的行为质量

2、，就没有良好的结果质量，内部审计 结果质量是内部审计行为质量的具体表现和最终反映。内部审计是某 一组织机构内部所建立的服务于该组织的一个独立的职能部门，对组 织内部各种业务进行监督和服务。2005年5月1日开始执行的内 部审计具体准则第19号一一内部审计质量控制中所称的内部审计 质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的 耍求而制定和执行的政策和程序。二、我国内部审计质量控制存在的问题（一）内部审计机构设置不合理。独立性与内部审计的客观性是 紧密相关的，只有在独立性得到保证的前提下，企业的内部审计人员 才能对企业的现实经营状况得出客观公正的审计结论。在现行的内部 审计机构设置模

3、式中，很多企业都将内部审计机构设置在财务部门或 是其他部门下，有的将内部审计机构与监督部门合并设立，也有的企 业会让会计人员兼任内部审计工作，其至有的根本就没有专门的内部 审计机构和内部审计人员。即使是有人员从事内部审计业务，在审计 业务上也是接受企业的其他非内部审计领导的安排。以上的这些种情 况严重影响了内部审计的独立性，使得内部审计工作质量得不到保 证。另外，我国企业内部缺少监督主体，冃前除了上市公司按照证监 会的要求设立了内部审计委员会外，很少有公司意识到需要设立内部 审计委员会。内部审计委员会的职责z就是指导单位内部审计工 作，监督内部审计的工作质量。即使是设立了审计委员会，很多也是

4、形同虚设，没有发挥其应有的作用。(-)内部审计人员素质不高。成为一名合格的内部审计人员， 要有一定的从业经验、扎实的专业技术知识。内部审计人员还要掌握 会计和财务管理等专业知识，并且对相关的财务会计制度和法律法规 要相当的熟悉。但是在我国企业内部审计在具体工作中还存在很多问 题，具体表现在知识结构不合理，即内部审计人员知识结构单一，除 了专业知识外，对金融和管理方面的知识较少涉及，这使得内部审计 人员在面对当前复杂的经济环境吋不能很好地适应，专业胜任能力不 高；很多内部审计人员的职业道徳素质不高，缺乏一名内部审计人员 应有的客观和职业审慎态度。(三)内部审计质量控制的标准有待提高。完善的内部审

5、计质量 制度和控制标准是内部审计人员工作的准绳，能够为内部审计工作提 供重要保障。我国从1995年，先后颁布实施了内部审计工作的规 定、审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则、内 部审计人员职业道徳规范、内部审计具体准则。我国内部审计工 作从内部审计机构的设立、审计事项及权限、内部审计工作程序和内 部审计人员资格和职业道徳以及内部审计质量控制等方面做出了相 关的规定。但是，我国的内部审计质量控制的标准仍然不健全，还存 在着缺陷。与审计的其他两个方面，国家审计和社会审计相比较，我 国的内部审计质量控制方面的标准更是不完善。中国内部审计协会发 布的内部审计具体准则19号一一内部审计质量控制

6、以及中国 内部审计准则屮第2306号内部审计具体准则：内部审计质量控 制对内部审计质量控制的具体内容做了规定，但没有强制力，其中 内部审计人员的责任规定得也不明确。许多企业并没有制定内部审计 章程和内部审计质量控制管理办法，没有制定规范的内部审计业务流 程控制标准，对于违反职业道德和审计准则的内部审计人员也没有具 体的惩罚规定，这种情况非常不利于内部审计工作质量的提高。三、完善我国内部审计质量控制的对策(一)完善内部审计机构设置。内部审计机构的设置是否合理对 内部审计工作起着非常重要的作用，它的设置应遵循独立性和权威性 的原则。内部审计机构设立的层次在很大程度上决定着内部审计工作 实施的质量，

7、由此内部审计机构必须建立在较高层次上，从而保证内 部审计工作的执行效率。保证内部审计的独立性和权威性，是内部审 计工作有效进行的基础。合理的内部审计机构设置的方式应该是由公 司的董事会直接领导，使得内部审计机构与别的部门相对级别较高， 这样能从一定程度上保证内部审计丁作质量。但在建立内部审计机构 吋也不能盲目的跟随，应根据我国企业目前的现状，借鉴国外内部审 计机构设置的经验，选择适合企业发展的模式。在保证独立性与权威 性的基础上，还要保证能对企业的经济责任、经营行为和各职能部门 实行有效的监督，只有这样才能保证内部审计质量控制顺利进行。(-)提高内部审计人员素质。首先，加强内部审计人员从业资

8、格的管理，从准入门槛方面来确保从业人员的专业素质。要想成为一 名合格的内部审计人员，必须具有非常扎实的专业知识，而对专业知 识的检验，最基本的表现就是在从业资格上。内部审计行业也可以参 照民间审计职业中只有取得内注册会计师资格的人才有资格承担审 计业务的规定。为保证内部审计人员的专业素质，内部审计人员也应 进行相关的专业资格考试，只有取得相应资格证书的人员才能允许参 与内部审计的相关工作；其次，建立完善的内部审计技术职称考试， 确保内部审计人员的业务和技术水平。在考试内容方面不仅要涉及审 计知识，还要涉及会计、财务管理、金融和管理方面的知识，这样从 某些方面能够促进审计人员对相关知识的学习；再

9、次，加强对内部审 计人员的后续教育，不断地了解内部审计标准、程序和技术等方面的 相关法规的更新情况。通过进行后续教育使得内部审计人员的知识不 断地更新，完善内部审计人员的知识结构；最后，也是最重要的是要 加强内部审计人员的职业道徳建设。建立明确的职业道徳规范，并在 规范中明确规定违反职业道德规范的要求后所要受到的惩罚o通过培 训等方式，是内部审计人员认识到自己工作的重要性，增加对内部审 计人员的职业道徳监督的途径和渠道，在外部规范内部审计人员的行 为。(-:)健全内部审计质量控制标准。完善相关法规，加强内部审 计的法规建设。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则是保证 内部审计工作能顺利进行重要因素。为了保证内部审计工作的顺利进 行，仅仅靠协会的没有强制力的相关规定是不能实现的，国家应出台 相应的法规，并制定内部审计准则。首先，相关国家部门应该制定和 完善内部审计的相关法规，保证内部审计的合法身份，尽快使内部审 计做到有法可依；其次，加强内部审计法规的可操作性。针对目前我 国的内部审计法规规范规定较笼统的情况，有关部门应该根据审计 法和内部审计准则等法律法规，制定具体的业务规范和操作指 南，加强内部审计法律法规的可操作性。主要参考文献