【精品】国家建设项目跟踪审计规程

1、国家建设项目跟踪审计操作规程为进一步加强政府投资审计工作，规范政府投资审计工作, 根据审计署政府投资项目审计规定，梁平县人民政府梁 平县国家建设项目审计办法（试行）等有关规定，制定本操 作规程。第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机 关采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备 阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的经济效益审计。第二条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：（-）履行基本建设程序情况；（-）投资控制和资金管理使用情况；（三）项目建设管理情况；（四）有关政策措施执行和规划实施情况；（五）工程质量情况；（六）设备、物资和材料采购情况；（七）土地利用和征

2、地拆迁情况；（a）环境保护情况；（九）工程造价情况；（十）投资绩效情况；（十一）其他需要重点审计的内容。除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合 规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应 当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、 机制和制度方面的问题。第三条 实施国家建设项目跟踪审计，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位）为主要被审 计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、咨询等单位取得建设 项目的资金的真实、合法情况进行调查。第四

3、条国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。将建设全过程分为若干的阶段进行为 定期审计，对建设项目若干环节进行为定点审计。定期和定点 一般应当有机结合。驻场审计是指审计中常驻项目建设现场对 工程进行全程审计。第五条 被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展情况向审计组提供以下资料：（一）项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计（设计概算）、施工图设计（预算）及审批文件；（二）招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要或者确定招标方式的批文等；（三）建设项目相关单位的资质证明、取费证书、预结算 编制人员资质证书等；（四）项目前期征地拆迁资料；（五）经济合同

4、：包括总承包、分包、设计、拆迁、施工、监理、咨询、材料及设备采购等合同及与项目有关的协议、纪 要、各类签证等；（六）验工月报（计量报告）及竣工验收材料等（如施工 日志、质量评定单等）;（七）竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交 通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等；（八）工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资 料、工料分析单及汇总计算资料等；（九）“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交 付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工决算说明书” 等；（十）项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、 项目结余物质清单、未完工程项目资料等。第六条审计组应建立跟踪审计

5、日记，及时记载审计 时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计 意见、整改情况、审计成果）。日记要量化反映成果，要成为 反映跟踪审计全貌的工作日志。第七条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的 重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底 稿。第八条跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、 分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题, 定期或不定期地提出意见和建议，并出具国家建设项目跟踪 审计意见单。意见单的内容主要包括1、审计查证情况（审计发现的主要问题）；2、审计意见和建议；3、被审计单位意见；4、审计意见和建议的执行和落实情况。第九条 国家建设项目

6、前期准备阶段跟踪审计内容：（一）检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行 性报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。（二）检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防 许可、项目设计等文件是否齐全。（三）检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整, 编制依据采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。（四）检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进 行，以及其结果的合法性。（五）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全 面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计 条款在经济合同中有无体现。（六）检查建设项目资金的来源及落实情况。（七）检查各种规费是否按规定及时

7、缴纳。（八）检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。第十条 国家建设项目实施阶段跟踪审计内容：（一）检查主要经济合同的履行情况。（二）检查项目概算执行情况。（三）检查内控制度建立和执行情况。（四）检查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设 单位是否认真把关。（五）检查工程项目会计核算和财务管理是否符合国家 建设单位会计制度的要求和有利于建设项目的管理及竣工决 算的需要。（六）检查建设资金的到位情况。（七）检查建设资金是否专款专用。（八）检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、 合规，是否进行招投标和比价采购。（九）检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设 施和主体工程建设的同步性

8、及实施的有效性。第十一条 国家建设项目竣工交付阶段跟踪审计内容：（一）检查工程结算和财务资料。（二）检查待摊投资的真实性、合法性。（三）检查建安投资真实性、合法性。（四）检查建设项目基建收入、结余资金。（五）检查建设项目交付使用资产。（六）检查尾工工程。（七）对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、 社会和环境等评价标准，对建设项目投资决策的有效性、经济 合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。第十二条 实施定点跟踪审计为主的项目，根据项目的具 体情况确定定点的重点环节和内容：（-）前期准备阶段初设概算、施工图预算、合同与招投标文件、征地拆迁等（二）实施阶段合同履行、工程结算资料（变更

9、、增加、隐蔽工程）（三）竣工交付阶段竣工图及相关资料、工程单价及取费、工程价款结算、尾 工工程第十三条审计组应在现场设立办公场所，与被审计单位 建立有效的沟通制度，积极了解项目的进展情况，有选择参加 工程例会，收集和掌握工程审计的相关情况，定期或不定期组 织工程审计专题会议。第十四条审计在各个环节的实施方法（-）前期准备阶段了解设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强设 计概算和施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价；项 目拆迁阶段应关注评估结果的准确性和补偿安置费确认程序 的合法性；招投标阶段监督相关单位的确定程序，招投标及比 选的合法性；合同签订是否与招标文件一致，工程价款结算方

10、式、支付方式、工程进度款等进行监督。（二）实施阶段1、审计中应确定定期审计的审计期限，要求本身及单位 按照规定的时间和方法分期或汇总工程结算资料，审计组根据 要求出具审计结果或报告。2、被审计单位在上报工程结算的同时，必须附相关的合 同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签 证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。3、对于合同内的工程，建设项目相关单位已完成的工作 量按合同约定支付进度款。审计组分期对合同内工程进行审 计，审计结果作为甲乙双方调整结算和竣工决算的依据。4、对于合同外的工程（包括变更和额外工程），建设单位 必须严格按程序申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的

11、同时，申报变更价款（要有详细的价格组成），经建设方和监 理审核后，交审计组审计。5、对于主要的隐蔽工程，建设单位应在工程隐蔽之前告 知审计组，审计组进行必要的检查。（三）竣工交付阶段1、工程结束，审计组依据已审计的分期结算，并结合工 程变更、其他调整等情况对单位工程结算进行审计。2、重点检查建安工程投资真实性、完整性、正确性、合 法性。根据被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、 会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测 算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性, 工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质 量等奖惩条款的实际执行情况等。第十五条 财务审计应按以下审计方法实施：（一）审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情 况、使用情况、账户科目设置情况、财务核算情况、内部控制 制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。（二）审计待摊投资的支出是否有依据，是否按照合同协 议和规定进行支付。（三）对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员根据 工程每期审定的数据（该数据由工程审计人员将分期审定的工 程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供），对照合同， 检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付或拖欠工 程款的现象。（四）对建设单位采购的设备材料的核算进行审计。抽查 主要设备材料的验收、领用等手续是否健全。设备材料的供应