审计学第11章 员工服、生产与仓储循环审计

1、第十一章第十一章 员工服务、生产员工服务、生产与仓储循环审计与仓储循环审计 云南财经大学会计学院审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计2本章主要内容 第一节 概述 第二节 相关账户的实质性程序审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计3第一节 概 述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计4一、涉及的主要业务与账户（1） 涉及的主要业务有： （1）员工服务与报酬事项交易 （2）产品制造与生产事项 （3）存货的收发与保管事项审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计5一、涉及的主要业务与账户（2） 涉及会计账

2、户主要有： （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）成本类账户 （4）损益类账户审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计6二、重要性与常见审计风险（1） 本循环中常见错弊有： 1在计算应付职工工资时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资； 2在计算员工应交个人所得税时，少计算个人所得税； 3故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等；审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计7二、重要性与常见审计风险（2） 4没有正确划清生产成本与非生产成本的界限； 5期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本； 6未对期末在产品进行盘点，按估计数

3、计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计8二、重要性与常见审计风险（3） 7产品成本计算方法没有保持一贯性； 8物资收发过程中没有严格准确的计量； 9、存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备； 10发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确；审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计9 三、具体审计目标 表11-1 员工服务、生产与仓储循环审计的具体目标.doc 四、相关内部控制的要点 表11-2 员工服务与仓储循环相关内部控制调查表.doc 表11-3 成本与费用内部控制调查表审计第九章 员

4、工服务、生产与仓储循环审计10第二节 相关账户的实质性测试 一、应付职工薪酬 二、制造费用 三、生产成本 四、存货审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计11一、应付职工薪酬（1）（一）审计目标（1）确定职工薪酬的计提和支出是否合规；（2）确定相关会计记录是否完整正确；（3）确定应付职工薪酬的期末余额是否正确，并在财务报表中作出了恰当披露。审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计12（二）主要审计程序 1获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表，并进行必要的复核； 2对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序； 3检查职工薪酬与相关费用的计提；审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计13 4检查代扣

5、代缴员工个人所得税计算； 5检查与职工薪酬相关的经费的使用； 6审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露。审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计14二、制造费用（一）审计目标（1）确定制造费用发生额是否真实、合理；（2）确定制造费用的分配是否合理、正确。审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计15（二）主要审计程序 1获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核 ； 2对本期制造费用发生情况执行分析性程序，验证其总体合理性； 3检查制造费用发生额及其相关账务处理； 4审查制造费用分配。审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计16三、生产成本（一）审计目标（1）确定生产成本的发生是否真实与合规，

6、相关记录是否完整；（2）确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确；（3）确定生产成本的期末余额是否正确，在会计报表中的披露是否充分恰当。 审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计17三、生产成本 （二）主要审计程序 1获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核； 2对本期主要产品生产成本执行分析性程序，验证其总体合理性； 3检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性；审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计18 4检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的正确性； 5审查生产成本在会计报表中的披露，验证其充分恰当性。 审计第九章 员工服务、生

7、产与仓储循环审计19四、存货（一）审计目标（1）确定期末存货是否实际存在，并为被审计单位所拥有；（2）确定存货的计价方法是否恰当，增减变动记录是否完整；（3）了解期末存货的品质状况，确定存货跌价准备的计提是否合理；（4）确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当。审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计20（二）主要审计程序 1获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核； 2对本期主要原材料执行分析性程序； 3检查重点原材料明细账并追查相关业务；审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计21 4进行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性； 5实施监盘程序，查明期末原材料是否真实存在； 6审查主要原材料跌价准备的计提； 7审查原材料在会计报表中的披露。审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计22问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答：审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计23本章复习思考题（1） 1员工服务、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？ 2员工服务、生产与仓储循环中常见的错弊有哪些？审计中应当如何关注？ 3员工服务、生产与仓储循环的具体审计目标。 4员工服务、生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法。 5应付工资、应付福利费的审计目标与