第6章 财产清查

1、 一、财产清查的意义一、财产清查的意义 定义：定义：是通过对各项财产物资、货币资金、往来是通过对各项财产物资、货币资金、往来 款项的盘点与核对，确定其实存数，并查明实存数与其款项的盘点与核对，确定其实存数，并查明实存数与其 账存数是否相符的一种会计核算的专门方法。账存数是否相符的一种会计核算的专门方法。 意义：意义： 1、可以保证会计核算资料的、可以保证会计核算资料的真实可靠真实可靠 2、有利于、有利于挖掘挖掘财产物资的财产物资的潜力潜力，加速资金周转，加速资金周转 3、可以健全财产物资的、可以健全财产物资的管理管理制度制度 4、可以保证财经纪律和结算制度的贯彻执行、可以保证财经纪律和结算制度

2、的贯彻执行 5、可以促进经营管理水平的、可以促进经营管理水平的提高提高 二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）全面清查和局部清查（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（二）定期清查和不定期清查三、财产清查前的准备工作三、财产清查前的准备工作 1、组织准备、组织准备清查小组清查小组 2、业务准备、业务准备业务部门业务部门 会计部门会计部门 第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 一、实物清查一、实物清查 1、确定账面结存数、确定账面结存数永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制 注注1 1：永续盘存制：永续盘存制 又称账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，又称账面盘存制，

3、就是对财产物资的增加和减少，根据各种有关凭证，在账簿中根据各种有关凭证，在账簿中逐笔逐笔进行登记，并随时结出进行登记，并随时结出各种财产物资账面结存数额的一种核算方法。各种财产物资账面结存数额的一种核算方法。 期末结存数期末结存数= =期初结存数期初结存数+ +本期增加数本期增加数- -本期减少数本期减少数注注2 2：实地盘存制实地盘存制 又称又称“以存计销制以存计销制”，它是指平时只在账簿中登记财产，它是指平时只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，期末，通过对财产物资进行物资的增加数，不登记减少数，期末，通过对财产物资进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后据此倒推实地盘点，

4、将盘点的实存数作为账面结存数，然后据此倒推出本期减少数，据此登记账簿的一种核算方法。出本期减少数，据此登记账簿的一种核算方法。本期减少数本期减少数= =期初结存数期初结存数+ +本期增加数本期增加数- - 2、实物的清查、实物的清查 实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法二、现金的清查二、现金的清查实地、与日记账核对实地、与日记账核对 采用实地盘点法采用实地盘点法，即通过点票数来确定，即通过点票数来确定现金的实存数，然后据此与现金日记账的账面余额进行现金的实存数，然后据此与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。三、银行存款的清查三、银

5、行存款的清查 企业应将银行存款日记账与银行的对账单企业应将银行存款日记账与银行的对账单 定期（每月至少一次）定期（每月至少一次）核对。核对。 注：未达账项及四种情况注：未达账项及四种情况 1、银收企未收、银收企未收 2、银付企未付、银付企未付 3、企收银未收、企收银未收 4、企付银未付、企付银未付银行记账企业未记账银行记账企业未记账企业记账银行未记账企业记账银行未记账企业银行存款日记账账面余额银收企未收银付其未付银行对账单账面余额企收银未收企付银未付+-=余额调节法：余额调节法：四、往来款项的清查四、往来款项的清查 往来款项的清查主要指对各种应收款、应往来款项的清查主要指对各种应收款、应付款、

6、暂收款，暂付款的清查。付款、暂收款，暂付款的清查。 第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果的业务处理财产清查结果的业务处理主要有三：主要有三： 1、认真分析差异的性质和差异产生的具体原因，按、认真分析差异的性质和差异产生的具体原因，按规定程序规定程序报批。报批。 2、积极、积极处理处理多余积压的财产物资，认真多余积压的财产物资，认真清理清理长期不长期不清的债权债务。清的债权债务。 3、认真总结经验教训，提出改进工作的措施，建立、认真总结经验教训，提出改进工作的措施，建立和健全财产管理和健全财产管理制度。制度。二、财产清查结果的账务处理二、财产清查结果的账务处理两步：

7、两步： 第一步第一步 在在审批前审批前，根据有关实存、账存对比表等原始，根据有关实存、账存对比表等原始凭证中列明的财产盘盈凭证中列明的财产盘盈,盘亏和毁损的数字，编制记账凭盘亏和毁损的数字，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，以使各项财产物资的账存数与证，并据以登记有关账簿，以使各项财产物资的账存数与实存数保持一致。实存数保持一致。 第二步第二步 在财产清查查明的账实差异报请有关领导在财产清查查明的账实差异报请有关领导审批审批后后，根据审批意见和发生差异的原因，编制记账凭证，并，根据审批意见和发生差异的原因，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，完成财产清查的账务处理工作。据以登记有关账簿，完成财产清查的账务处理工作。 科目：科目：“待处理财产损益待处理财产损益”资产类资产类 账务处理：账务处理： 例：某企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置价值为例：某企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置价值为16000元，元，按七成确定其新旧程度，后经批准列作营业外收入。按七成确定其新旧程度，后经批准列作营业外收入。 报批前：报批前： 借：固定资产借：固定资产