浅谈医院内部控制及内部审计

1、    浅谈医院内部控制及内部审计    王昕摘要：医院内部控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制，是医院管理的重要组成部分。内部审计监督是内部控制机制的重要组成部分，它不但能够及时有效地对内部控制做出判断和评价，而且能促使其不断完善和发展。要使内部控制机制得到良好运转并发挥积极有效的作用，必须强化内部审计的监督作用。关键词：内部控制内部审计医院管理内部控制及内部审计是监督和控制本单位及所属单位的财政收支、财务收支及经济活动的真实、合法和效益的行为，以加强财务管理和实现经济目标。其中外购物资是维持医院运行的必要条件，是医院资金支出的主要部分。因此，规

2、范医院外购物资行为，提高采购资金的使用效益，进而加强医院财务管理。提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。医院应明确物资在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责部门和人员以及程序和方法，专设综合采购机构和人员，实行招标定点采购制度，增强采购程序的透明度。合理确定物资消耗定额，减少积压物资，确保物资采购制度科学化、规范化、高效化。物资购进后，必须有严格的验收审核付款制度。对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚，确保医院物资的安全、完整。内部会计控制制度的实施医院应设立专职的内部审计部门，内审机构应直接受院长或纪委书记领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职

3、责是强化对内部会计控制的监督和评估，对内部控制过程中发现的漏洞和隐患，要及时修正和改进，促进内部控制目标的实现，从而保证内控制度更加完善和严密。其中外购物资审计具有多样性和时效性，其采购的范围除了药品、仪器、设备等大宗物品外，还涵盖了各种办公用品、卫生材料、家具、被褥、图书、报纸杂志、电器、维修配件、对外广告宣传、印刷、保洁服务等，项目品种繁多、且各自都有自己的用途，这就决定了外购物资审计的多样性。外购物资审计具有极强的时效性：一方面，医院计划采购的项目是医院在一定时期内维持医院正常运转或进一步提高医疗质量和效益所需的物资、服务，推迟采购就会影响医院的正常运转和发展。内部审计必须在一定时限内完

4、成外购物资的审计，否则，审计对医院运行和发展不仅是无效的甚至可能会造成不必要的损失；另一方面，医院是在市场经济条件下运行的，外购物资项目的价格和供货渠道，不像计划经济时期物价变动相对稳定，而是价格随行就市变化较快，且同一时期同种货物不同渠道供应其价格也不相同。这就需要内部审计机构有较强的时间观念。在有利于医院发展的时间内，及时、快捷地完成外购物资审计。外购物资应采取事前参与审计方式，因为外购物资项目审计不同于财务收支、经济责任、内部制度等审计，它是根据已发生的，有历史数据、制度和会计资料记录的经济活动事后进行审计。由于市场变化较快，利用外购物资发生所留下的会计资料事后进行审计，很难或不可能形成

5、有说服力的审计结论。只有在采购事项发生前，内部审计根据有关职能科室报审的、经过医院领导批准的采购项目计划，进行市场调查和询价，形成有据可查的审计意见，即对采购项目价格等提出限定性的意见，并对采购的程序及结果进行跟踪性审计，这种事前参与的审计方式，可有效地堵塞外购物资中的漏洞。会计人员是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者，充分发挥其积极作用，对于内部会计控制是至关重要的。会计人员的诚信状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等素质的优劣，是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。综上所述，完善的内部会计控制制度是医院正常运转十分必要和有效的