中级财务会计蒋晓凤版练习答案

1、第一章答案：1B 2C 3D 4C 5C 6 D 7A 8D第二章答案： 银行存款余额调节表：项目金额项目金额日记账余额337360对账单余额251080加：20日存款利息7920加：27日存入支票9700030日银行代收款14000减：26日银行付水电费13200减：26日开出支票2000调节后存款余额346080调节后存款余额346080第三章答案：一、练习应收账款的核算1借：应收账款B公司 58 900贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 银行存款 4002借：应收票据 85 000 贷：应收账款C 85 0003借：应收账款D 117 000贷：主

2、营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 0004借：银行存款 58 900 贷：应收账款B 58 9005借：银行存款 115 000 财务费用 2 000贷：应收账款C 117 000二、练习应收票据的核算1借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 0002借：应收票据 100 000 贷：应收账款C 100 0003借：应收账款D 90 600 贷：应收票据 90 000 财务费用 6004票据到期值=150000+150000×8%÷12×3=153000元借：银行存款 15

3、 3000 贷：应收票据 150 000财务费用 3 0005假设银行附追索权贴现期=45天到期值=234000元贴现息=234000×9%÷360×45=2632.5（元）贴现净额=2340002632.5=231367.5(元)借：银行存款 231 367.5财务费用 2 632.5贷：短期借款 234 0006票据应计提利息=100000×8%÷12×3=2000（元）借：应收票据 2 000 贷：财务费用 2 000三、坏账损失核算的练习2000年年末：借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002001年年末：借：

4、坏账准备 5 000 贷：资产减值损失 5 0002002年7月：借：坏账准备 34 000 贷：应收账款 34 0002002年11月：借：应收账款 14 000贷：坏账准备 14 000借：银行存款 14 000 贷：应收账款 14 0002002年年末：借：资产减值损失 18 050 贷：坏账准备 18 050第四章存货习题1（1）先进先出法：原材料明细账类 别：原料及主要材料 计量单位：千克品名或规格：甲材料 编 号：048001 储备定额：8 000存放地点：3号库 第 页2007年凭 证摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额180101800

5、2购入1001010002801028009领用15410154012610126010购入10011110012610010111260 110015领用1268410111260 9241611 17618购入400124800164001112176480022领用162841112176340811612139226购入20013260011620012131392260028领用1161141213139214828613111831购入1001414008610013141118140031本月合计900109008941018286100131411181400（2）后进先出法：

6、原材料明细账类 别：原料及主要材料 计量单位：千克品名或规格：甲材料 编 号：048001 储备定额：8 000存放地点：3号库 第 页2007年凭 证摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额1801018002购入1001010002801028009领用15410154012610126010购入10011110012610010111260 110015领用100110111011001100 1610 16018购入400124800164001012160480022领用300123600161001012160120026购入200132600

7、161002001012131601200260028领用20030131226003601670101216084031购入1001414001670100101214160840140031本月合计900109008941030016701001012141608401400（注：后进先出法现在不再使用。）（2）全月一次加权平均法：原材料明细账类 别：原料及主要材料 计量单位：千克品名或规格：甲材料 编 号：048001 储备定额：8 000存放地点：3号库 第 页2007年凭 证摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额1801018002购入1001

8、010002809领用15412610购入10011110032615领用210 1618购入40012480041622领用30011626购入20013260031628领用2308631购入10014140018631本月合计9001090089411.7610513.4418611.75572186.56加权平均单位成本=（1800+10900）/（180+900）=12700/108011.76发出材料总成本=894×11.76=10513.44月末库存材料总成本=12700-10513.44=2186.56习题2（1）借：材料采购原材料 200000 应交税费应交增值税（

9、进项税额）34000 贷：银行存款 234000（2）借：材料采购原材料 32000 应交税费应交增值税（进项税额）5440 贷：银行存款 37440（3）借：材料采购原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：应付票据 70200（4）借：原材料 55000 贷：应付账款暂估应付账款55000（5）借：原材料 281000 贷：材料采购原材料281000借：材料采购原材料 21000 贷：材料成本差异原材料21000（6）借：生产成本基本生产成本 200000 辅助生产成本30000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：原材料 238000（7）材料成本差异率=

10、3 000+（-21 000）÷（100 000+281 000）×100%=（-18 000）÷381 000×100%=（-4.7244%）发出材料应负担的材料成本差异=238000×（-4.7244%）=（-11244）借：材料成本差异原材料 11244贷：生产成本基本生产成本 9449 辅助生产成本 1417 制造费用 236 管理费用 142 习题3（1）借：材料采购原材料 800000 应交税费应交增值税（进项税额）136000 贷：银行存款 936000（2）借：原材料 765000 贷：材料采购原材料765000借：材料成本差异

11、原材料35000 贷：材料采购原材料 35000（3）借：生产成本基本生产成本 650000 制造费用 70000 管理费用 10000 其他业务成本 20000 贷：原材料 750000材料成本差异率=40000+35000÷（735000+765000）×100%=75000÷×100%=5%发出材料应负担的材料成本差异=750000×5%=37500借：生产成本基本生产成本 32500 制造费用 3500 管理费用 500 其他业务成本 1000 贷：材料成本差异原材料 37500第五章固定资产习题1（1）借：在建工程 59660 贷：银

12、行存款 59660（2）借：在建工程 6670 贷：工程物资4000 原材料1000 应交税费应交增值税（进项税额转出）170 应付职工薪酬 1500（3）借：在建工程 400 贷：生产成本辅助生产成本 400（4）借：固定资产生产经营用固定资产 66730 贷：在建工程 66730习题2（1）借：固定资产清理30万 累计折旧 20万 贷：固定资产 50万（2）借：固定资产清理 1万 贷：银行存款 1万（3）借：其他应收款应收保险公司赔款 26万 原材料 0.5万 贷：固定资产清理 26.5万（4）借：营业外支出处置非流动资产净损失 4.5万 贷：固定资产清理 4.5万习题3（1）平均年限法每

13、年折旧额=400000×（1-3%）÷5=77600（2）双倍余额递减法 年折旧率=1÷5×2×100%=40%第一年折旧额=400000×40%=160000第二年折旧额=（400000-160000）×40%=240000×40%=96000第三年折旧额=（400000-160000-96000）×40%=144000×40%=57600第四、五年折旧额=（400000-160000-96000-57600-400000×3%）÷2=74400÷2=37200（

14、3）年数总和法第一年折旧额=400000×（1-3%）×5/（1+2+3+4+5）=388000×0.3333333=129333.33第一年折旧额=400000×（1-3%）×4/（1+2+3+4+5）=388000×0.2666667=103466.67第一年折旧额=400000×（1-3%）×3/（1+2+3+4+5）=388000×0.2=77600第一年折旧额=400000×（1-3%）×2/（1+2+3+4+5）=388000×0.1333333=51733.33

15、第一年折旧额=400000×（1-3%）×1/（1+2+3+4+5）=388000×0.0666667=25866.67第六章无形资产和其他资产习题1（1）借：无形资产专利权312000 贷：银行存款 312000（2）借：无形资产商标权150000 贷：实收资本A公司150000（3）借：研发支出资本化支出90000（假设为开发阶段支出并符合资本化条件） 贷：原材料 50000 应付职工薪酬 30000 银行存款 10000 借：无形资产 150000 贷：研发支出 90000 银行存款 60000（4）借：银行存款40000 贷：其他业务收入 40000 借：

16、其他业务成本 12000 贷：银行存款 10000 应交税费应交营业税2000习题2（1）借：无形资产 450万 贷：银行存款 450万（2）2003年12月31日无形资产的账面余额=450万（3）无形资产每年摊销额=450÷（10×12）=3.75万2000年11月至2003年12月无形资产累计摊销额=3.75×37=138.75万2003年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=450-138.75=311.25万无形资产的可收回金额=246万减值额=311.25-246=65.25万会计分录：借：资产减值损失65.25 贷：无形资产减值准备65.25计提

17、减值准备后无形资产账面价值=450-138.75-65.25=246万（4）2004年12月31日无形资产的账面余额=450万2004年无形资产应提摊销额=246÷（120-37）×12=246÷83×12=2.963855×12=35.57万2004年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=450-138.75-65.25-35.57=246-35.57万=210.43万无形资产的可收回金额=280万减值额=210.43-280=（-69.57）万表明无形资产没有发生继续减值，价值有转回。不需要做价值转回的会计分录。（5）2005年5月3

18、1日无形资产的账面余额=450万2005年1月至5月无形资产应提摊销额=246÷（120-37）×5=246÷83×5=2.963855×5=14.82万2005年5月31日出售前无形资产账面价值=450-138.75-65.25-35.57-14.82=210.43-14.82=195.61万2005年6月1日出售无形资产的会计分录：借：银行存款 150 营业外支出 53.11 无形资产减值准备 65.25 累计摊销 189.14 贷：无形资产 450 应交税费应交营业税 7.5第七章 金融资产1、（1）3月5日购入时借：交易性金融资产成本

19、1 920 000应收股利 40 000投资收益 8 000贷：银行存款 1 968 000（2）4月10日收到现金股利时借：银行存款 8 000贷：应收股利 8 0002、（1）6月30日借：公允价值变动损益 20 000贷：交易性金融资产债券（公允价值变动） 10 000 股票（公允价值变动） 10 000（2）10月20日借：银行存款 135 000交易性金融资产债券（公允价值变动） 10 000贷：交易性金融资产债券（成本） 140 000 投资收益 5 000借：投资收益 10 000贷：公允价值变动损益 10 000（3）12月31日借：交易性金融资产股票（公允价值变动） 5 00

20、0贷：公允价值变动损益 5 0003、（1）2007年1月3日购入时：借：持有至到期投资成本 80 000 利息调整 4 000 贷：银行存款 84 000（2）年度终了计算利息并摊销利息调整计算实际利率9 600×（P/A,i,5）80 000×（P/F,i,5）84 000求出实际利率I10.68%用实际利率法计算利息计息日期利息收入应收利息利息调整摊余成本1=上一期5×实际利率2=面值×票面利率3=1-24=上一期4-32007年1月84 0002007年12月8971.209 600 -628.80 83 371.202008年12月8904.0

21、49 600 -695.96 82 675.242009年12月8829.729 600 -770.28 81 904.962010年12月8747.459 600 -852.55 81 052.412011年12月8547.599 600 -1052.4180 000合计44 00048 000-4000（说明：四舍五入造成的误差计入最后1年的利息中）编制会计分录：2007年12月31日计算利息时借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 628.80 投资收益 8971.20实际收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 6002008年12月31日计算利息时借：应收

22、利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 695.96 投资收益 8904.04实际收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 6002009年12月31日计算利息时借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 770.28 投资收益 8829.72实际收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 6002010年12月31日计算利息时借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 852.55 投资收益 8 747.45实际收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（3）减值时借：资产减值损失 31 052.41贷：持有至到期投资减

23、值准备 31 052.41第八章 长期股权投资1、（1）假设可辨认净资产为1600万元借：长期股权投资成本 500贷：银行存款 500（2）假设可辨认净资产为3000万元借：长期股权投资成本 750贷：银行存款 500 营业外收入 2502、（1）2005年投资时借：长期股权投资 500贷：银行存款 500（2）2005年4月1日分利借：应收股利 12贷：长期股权投资 12借：银行存款 12贷：应收股利 12（3）2005年C公司获净利，A公司不需做账务处理。（4）2006年3月12日分利借：应收股利 9长期股权投资 12贷：投资收益 21（5）2006年末借：资产减值损失 100贷：长期股权

24、投资减值准备 100（6）2007年1月出售时借：银行存款 600长期股权投资减值准备 100贷：长期股权投资 500 投资收益 2003、（1）2005年投资时借：长期股权投资成本 2000贷：银行存款 2000（2）2005年D公司获净利，乙公司的账务处理借：长期股权投资损益调整 160贷：投资收益 160借：长期股权投资其他权益变动 20贷：资本公积其他资本公积 20（题目有误，要将接受捐赠使资本公积增加100万元改为可供出售金融资产公允价值变动引起资本公积增加100万元）（3）2006年3月25日分利借：应收股利 60贷：长期股权投资损益调整 60借：银行存款 60贷：应收股利 60（

25、4）2006年末借：投资收益 800贷：长期股权投资损益调整 800借：资产减值损失 120贷：长期股权投资减值准备 120（可收回金额1200万元，账面价值1320万元，减值120万元）（5）借：银行存款 1500 长期股权投资减值准备 120 长期股权投资损益调整 700（160-60-800）贷：长期股权投资成本 2000 其他权益变动 20 投资收益 300借：资本公积其他资本公积 20贷：投资收益 20第九章流动负债1（1）借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款 46 800 （2）10天内付款获得2%现金折扣800元（假设只对货款打折），

26、实际付款46000元。借：应付账款 46 800 贷：银行存款 46 000 财务费用 800（40000×2%）2借：生产成本 150 000 制造费用 20 000 管理费用 15 000 在建工程 10 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 200 0003（1）借：生产成本 2 784 600 170×14000×（1+17%） 管理费用 491 400 30×14000×（1+17%） 贷：应付职工薪酬 3 276 000（2）借：应付职工薪酬 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销

27、项税额） 476 000（3）借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000第十章 长期负债1（1）2007.1.1发行债券时： 借：银行存款 10 000 000 应付债券利息调整 2 500 000 贷：应付债券面值 12 500 000（2）假设利息调整采用实际利率法进行摊销：计算每年应付利息：12 500 000×4.72%=590 000计算实际利率=10% (计算过程略)各期利息费用及利息调整计算如下:付息日期支付利息利息费用利息调整摊销额应付债券摊余成本20071110 000 00020071231590 0001 000 000410 000

28、10 410 00020081231590 0001 041 000451 00010 861 00020091231590 0001 086 000496 00011 357 00020101231590 0001 136 000546 00011 903 00020111231590 0001 187 000597 00012 500 000 20071231：借：在建工程 1 000 000 贷：应付债券利息调整 410 000 应付利息 590 000支付利息时：借：应付利息 590 000 贷：银行存款 590 00020081231借：在建工程 1 041 000 贷：应付债券利息

29、调整 451 000 应付利息 590 000支付利息时：借：应付利息 590 000 贷：银行存款 590 00020091231借：在建工程 1 086 000 贷：应付债券利息调整 496 000 应付利息 590 000支付利息时：借：应付利息 590 000 贷：银行存款 590 00020101231：借：财务费用 1 136 000 贷：应付债券利息调整 546 000 应付利息 590 000支付利息时：借：应付利息 590 000 贷：银行存款 590 00020111231：借：财务费用 1 187 000 贷：应付债券利息调整 597 000 应付利息 590 000支付

30、利息时：借：应付利息 590 000 贷：银行存款 590 000（3）201211到期还本时： 借：应付债券面值 12 500 000贷：银行存款 12 500 0002略 第十一章 所有者权益1、（1）借：银行存款400000 固定资产800000 贷：实收资本1200000（2）借：无形资产160000 固定资产320000 原材料320000 应交税费增（进）54400 贷：实收资本854400（3）借：固定资产300000 贷：营业外收入捐赠利得3000002、借：利润分配提取法定盈余公积15000 提取任意盈余公积7500 贷：盈余公积法定盈余公积15000 任意盈余公积75003

31、、借：银行存款120000 贷：实收资本100000 资本公积溢价200004、借：盈余公积20000 贷：利润分配其他转入20000借：盈余公积130000 贷：实收资本130000第十二章 费用1、 借：销售费用220000 贷：应付职工薪酬100000 累计折旧50000 银行存款700002、 借：管理费用440000（原500000有误） 贷：应付职工薪酬180000 累计折旧80000 银行存款1800003、借：财务费用35000 贷：银行存款35000第十三章 收入和利润1、甲企业应确认的销售商品收入金额为元。计算实际利率如下：3886900求得实际利率i=9.0283% 未实

32、现融资收益的摊销计算表未收本金A=期初A-C未实现融资收益摊销额B=A×9.0283%已收本金C=D-B收现总额D2008年1月1日3886 9002008年12月31日3886 9003509216490791 000 0002009年12月31日2923207076801 000 0002010年12月31日2284297715711 000 0002011年12月31日1587698412312012年12月31日91733982661含尾差917339总计1113 1003886 9005 000 000根据上表的计算结果，甲企业各期的会计分录如下：（1）2007年1月1日借：长期应收款 5 000 000 贷：主营业务收入 3886 900未实现融资收益 1113 100借：主营业务成本 1 800 000贷：库存商品 1 800 000（2）2008年12月31日借：银行存款 1 000 000 贷：长期应收款 1 000 000借