审计金融论文范文-探索金融机构内部项目审计质量及其制约word版下载

1、审计金融论文范文:探索金融机构内部项目审计质量及其制约word版下载金融机构内部项口审计质量及其制约论文导读：本论文是一篇关于金 融机构内部项目审计质量及其制约的优秀论文范文，对正在写有关于 审计论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：实现。（二）内部项冃审计质量体系的构成。内部项冃审计质量是一个内涵 广泛，受多种因素影响的审计范畴。从内容上看，它是一个由多种审 计规范组成的审计质量规范体系即审计质量体系。内部项目审计质量 体系应有五个方面组成。一是组织外部对项目审计制定的与审计质量 相关的规范体系；二是组织内部部门对项目审计制定的与审计质摘要：内部项目审计的质量直接影响着内部审计职能和

2、作用的发挥, 同时也影响着内部审计机构和人员在组织体系内部的地位和作用以 及积极性的发挥。本文通过对内部项目审计质量的研究，分析了我国 目前内部项目审计质量存在的理由，提出了内部项目审计质量制约的 相关措施，对于推动我国内部相关项目审计质量的提高具有一定的参 考价值。关键词：内部项目审计；审计质量制约内部项目审计是审计工作的基础，是单位和部门内部的审计机 构和审计人员按照单位和部门内部的审计工作计划安排，对确定的审 计对象依据国家的法律法规，组织内部的规章制度、管理标准、目标 任务、指导方针，对其进行审核检查的一种经济监督活动。内部项目 审计质量是内部项目审计对组织内部所制定的审计要求的实现程

3、度， 以及对组织目标实现的推动程度。为了使组织体系的运转更为规范和 有效率，内部项目审计的质量耍求应当更高和更为全血。一、内部项目审计的质量要求、特点及其体系构成(-)内部项目审计的质量要求及其特点。内部项目审计的质 量要求是由内部审计项目的内部属性所决定的。即内部项目审计的质 量既要符合外部项冃审计的质量标准，又要满足组织内部对项冃审计 的质量要求。内部项目审计的质量特点是指内部项目审计的质量要求 相对于国家审计、社会审计对项目审计的质量要求而存在的不同点。 基于内部项目审计的内部属性和质量要求，内部项目审计的质量应当 具有以下四个方面的特点：一是内部项目审计的质量不仅耍满足组织 外部对项冃

4、审计的质量标准要求，而且要高于外部标准；二是内部项 目审计质量要体现组织属性和组织的目标追求；三是内部项目审计的 质量要体现项目审计的重要性和业务属性；四是内部项目审计的质量 要体现主动性、深入性、完整性和全面性。内部项目审计的质量只有 具备这四个方面的特点，内部项目审计的成果才能经得起外部审计质 量标准的检验，内部项目审计才具有针对性、深入性、完整性和全面 性，内部项目审计活动才有助于组织目标的实现。(二) 内部项目审计质量体系的构成。内部项口审计质量是一 个内涵广泛，受多种因素影响的审计范畴。从内容上看，它是一个由 多种审计规范组成的审计质量规范体系即审计质量体系。内部项目审 计质量体系应

5、有五个方面组成。一是组织外部对项目审计制定的与审 计质量相关的规范体系；二是组织内部部门对项目审计制定的与审计 质量相关的规范体系；三是内部项目审计组对项目审计提出的相关执 行保障措施；四是内部项目审计的重要性对项目审计提出的质量耍 求；五是内部项目审计的业务属性对项目审计质量提出的质量要求。 组织外部制定的与内部项目审计质量相关的审计规范，主要有国家制 定的审计法律法规，审计部门制定的条例、准则、制度、规定、办法, 民间审计组织制定的审计规范等。组织内部制定的与项目审计质量相 关的审计规范，主耍有内部项目审计计划、管理办法、作业规则、实 施规定、人员组成、职责分工、质量制约、质量检查、绩效评

6、价、奖 惩措施，经费使用等。内部项目审计组对项目审计提出的相关执行保 障措施，主要包括方案设计、人员分工、组织安排、审计实施、复核 检查、证据收集、报告形成等方面要求规定。内部项目审计的重要性 主要是指审计项目的性质、规模对项目审计提出的人员耍求、时间耍 求、经费要求以及其他资源配置要求，以保证项冃审计应有的质量。 内部项目审计业务属性主要是指内部项目审计的业务类别o即内部项 目审计是财经法规审计还是内部制度性审计，是经济效益审计还是经 济责任审计，是管理效率审计还是经营业绩审计，常规审计还是重点 审计等。不同的项目审计业务属性有不同的审计质量规范。其内容主 要体现为审计技术规范，包括审计方式

7、、取证策略、证据鉴别、工作 日记、工作底稿、审计报告等业务技术规范。内部项目审计质量体系的各组成部分是一个有机整体，是相互 支撑的。它既是内部项目审计的质量保障，又是内部审计人员执行审 计的依据，又是对内部项目审计质量进行制约的策略和手段，同时也 是对内部项目审计进行检查的质量标准。开展内部项目审计，项目审 计组应当全面收集和掌握与项目审计相关的法律、法规、规章制度和 政策，以及组织内部的计划安排、管理规定、工作冃标、审计立顼、 审计目标、审计范围、审计重点，重要的会议记录和相关文件、会计 报表及相关的会计资料、审计档案等，按要求进行审计风险评估和重 要性水平的确定，在充分了解项目审计的业务属

8、性、业务规模的基础 上，合理地进行组织分工、人员安排、经费配置，按规定编制审计方 案，按要求收集审计证据、编写审计日记和工作底稿、出具审计报告、 归集审计档案，按计划完成项目审计。这样，内部项目审计的每一个 坏节始终是在执行一定的目标规范条件下完成的，最终按各种规范评 价内部项目审计的质量，其结论应该是符合审计规范的。由于质量是 一个相对的概念，没有相应的标准作为依据，很难表明质量的高低以 及达到质量要求与否。衡量内部项目审计质量是否达到质量要求、是 低还是高，其标准依据是内部项目审计过程中应当遵循的各种审计规 范。符合规范的内部项目审计，其审计质量就达到了质量要求。当然, 内部项目审计的完成

9、在积极的方面超越了审计规范的要求，项目审计 的质量应当确认为审计质量高。二、内部项口审计质量存在的理由内部审计在我国开始于上世纪八十年代初。1985年国家颁布的 审计署关于内部审计工作的若干规定标志着内部审计工作开始逐 步走向正轨。上世纪九十年代后期内部项目审计的开展，标志着内部 审计从宏观、中观层面向微观层面发展，侧重于审计在具体审计对象 上的落实，以及审计人、事、权、责的有机结合和审计效率的提高， 也标志着内部审计方式的重大转变。经过几十年的发展，内部项目审 计逐步完善，内部审计质量不断提高，但内部项冃审计质量还是存在 着一些不能冋避的理由，需要深思。(-)内部项目审计质量还不能满足组织发

10、展对项目审计的质 量要求。内部项冃审计质量能否满足组织内部对项冃审计的质量要 求，是判断内部项目审计质量高低的重要标准。以上市公司为例，大 多公司上市前内部审计部门所作的项目审计都是在外部注册会计师 事务所指导下完成的，内部项目审计组所完成的项目审计很难满足公 司上市的需耍，影响了公司的发展。对于一些上市后的公司来说，内 部审计部门所作的风险项冃审计并没有揭示出被审项目所存在的实 质性风险，对公司发展造成了不利影响。内部项目审计质量没有满足 公司发展对审计质量的要求，项目审计质量还需要进一步提高提高。(二)内部项目审计质量分布不够均衡，整体质量需要提高。从宏观 层面来看，主要表现为：受外部约束

11、条件要求审计比较多、比较严格, 且组织内部管理水平高、内部制约体系比较健全的部门、企事业单位 所完成的内部项目审计质量要高于其他部门和企事业单位；经常开展 内部项目审计的部门和单位的内部项目审计质量要高于非经常开展 内部项目审计的部门和单位。从中观层面來看，主要表现为：大型企 业内部审计部门所作的内部项目审计质量耍好于设立内部审计部门 的中小型企业；上市企业内部审计部门所作的内部项目审计质量总体 上好于非上市企业；中央直属部门、企事业单位内部审计部门所作的 项目审计质量明显优于地方所属部门、企事业单位。从微观面来看， 主耍表现为内部项目审计的各环节质量分布不尽合理，包括从审计立 项、审计准备、

12、审计实施、审计终结、审计档案、到复审以及后续审 计等。有的内部项目审计由于立项质量不高导致了项目审计缺乏实际 作用，影响了内部项目审计质量。有的内部项目审计由于审计报告的 缺陷影响了整个项目审计的质量。有的内部项目审计由于组织环节、 人员分工质量不高影响了项目审计的质量。总之由于内部项目审计各 坏节的质量没有达到组织内部所要求的质量水平，影响了项目的整体 质量。（三）内部项目审计的规范性不够强，审计规则、程序遵守不 够严格。任何高质量的内部项目审计都是按照一定的审计规范进行 的。严格地遵守审计规则、审计程序等相关规范是高质量内部审计项 目完成的前提条件。以审计档案中文件材料排列顺序的规范为例，

13、一 些单位内部项目审计文件材料排列顺序不规范。对项目审计文件材料 的排列按照立项类、证明类、结论类、备查类顺序排列，排列不符合 文件排列顺序的规范，文件排列具有随意性。虽然内部项目审计文件 材料排列的不规范对项目审计的质量并不产生实质性的影响，但从一 个侧面却反映出内部项目审计的整体质量，存在着对审计规则、程序 等要求遵守不够严格，内部项目审计的规范性不够强的现象，影响了 内部项目审计质量。（四）内部项目审计的1 2 3下一页金融机构内部项冃审计质量及其制约论文导读：本论文是一篇关于 金融机构内部项目审计质量及其制约的优秀论文范文，对正在写有关 于审计论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片

14、段：制约，全 过程的质量制约，使内部项目审计的质量符合审计规范规定的各种标 准要求，推动内部项目审计质量的稳定和提高。（一）加强部门和单位内部对内部审计重要性的认识，为内部项目审计质量的提高创 造环境氛围。加强部门和单位内部对内部审计重要性的认识，是提高 内部项口审计质量的前提条件o内部项口审金融机构内部项口审计质 实施方案不尽完善，对项目审计计划监督不强。内部项目审计方案 包括审计工作方案和审计实施方案。内部项目审计实施方案是由项目 审计组根据审计工作方案编制的，为项冃审计的开展和完成提供策 略、步骤、依据、责任划分和时间规定的工作计划。内部项目审计实 施方案的主要内容包括：内部项目实施方案

15、的编制依据；项目名称和 基本情况；审计的目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计 的范围、内容、重点，以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计 步骤和策略；预定审计工作起止时间；审计组长、审计成员及其分工; 编制日期及其他有关事项等。内部项目审计组在编制审计实施方案 时，应当对被审项目作详细的调查，掌握与被审项目相关的资料信息, 了解被审项目的业务属性和业务特点，结合项目审计组成员的业务胜 任能力和组织内部审计部门对项耳审计的要求，完成项目审计实施方 案的编制。内部项目审计实施方案应当完整全面，切实可行，这样内 部项目审计实施方案才能真正对内部项目审计起到计划监督的作用。 但事实上，内部项

16、目审计实施方案的编制在内部项目审计过程中并未 受到内部审计部门和项耳审计组的重视。重审计实施、轻审计准备的 观念在内部审计部门和审计人员中普遍存在o所编项目审计实施方案 简单而不够细致严谨，对内部项目审计的计划和监督作用没有得到应 有的发挥，审计质量没有得到应有的保障。（五）内部项冃审计的审计取证不够深入，审计工作底稿需要 加强完善。内部项目审计的审计取证不够深入主要表现为审计取证策 略较为单一，证据的说明不够全面。检查策略的使用多于监盘的策略, 观察策略的使用多于查询、函证的策略，分析复核策略的使用多于计 算的策略。几种策略同时并用，相互交叉验证收集证据的策略使用不 多。在审计证据的类型方面

17、，正面证据较多，反面证据较少；书面证 据较多，实物证据较少；内部证据较多，外部证据较少。支持基本证 据的佐证旁证的收集没有得到重视。审计工作底稿存在的理由主要表 现要素不建全，事项记录不够完整，所附审计证据不规范，缺少审计 组长对审计工作底稿的经常性检查和签字。内部项目审计的质量在一 定作用上就表现为内部项冃审计证据的质量。获得足够有充分证明力 的审计证据，是内部项目审计质量的保障。完整全面的审计工作底稿 是得出审计结论、撰写审计报告、进行审计质量制约的基础。内部项 目审计在审计证据、工作底稿所存在的不足和缺陷需要加强完善。（六）内部项目审计的审计报告重点不够突出，评价不够清晰。 内部项目审计

18、报告是内部项目审计的最后成果，是内部项目审计质量 的集中体现。影响内部项目审计报告质量的主要理由是审计报告的重 点不突出，结论不够清晰。其主要表现是：内部项目审计报告篇幅较 大；对被审项目的基本情况描述较多；审计事实证据的堆砌严重；内 部项冃审计依据的法律、法规、制度、以及组织内部的计划安排、规 定、决定等阐述不够具体；合法性的审计评价意见对被审项目符合相 关法律、法规、法令、规章制度、政策等文件的程度，没有详细到具 体条款，比较笼统；效益性的审计评价意见用数量表达经济活动的经 济性、效率性、效果性的实现程度不够透彻，有必耍提出的审计倡议 没有提出。作为内部项冃审计报告重在反映出项冃审计实施方

19、案中所 确定的目标是否实现，审计实施过程屮重要而具有代表性的审计事 实、审计证据、适用的法律、法规、规章、制度等政策文件条文，清 楚地表达出项目审计组应该表达出的意见。否则内部项目审计报告的 质量就难以满足审计报告的质量要求。（七）内部项口审计没有完全体现出项口审计的重要性和业务 属性。内部项目审计的重要性和业务属性不同，内部项目审计需要配 置的审计资源不同。例如，内部经济责任审计所需配置的审计资源不 同于经济效益审计；内部绩效审计所需配置的审计资源不同于法规审 计；常规性项目审计配置的审计资源不同于重点审计等。但从内部项 目审计的资源配置来看，一些部门和单位内部项目审计资源的配置并 没有体现

20、出内部项目审计应有的重要性和业务属性。经常可以看到两 个不同内部项目审计所配置审计人员的数量是相同的，不同经济规模 的项目审计时间大致是相等的，和同的审计人员连续在两个性质不同 的项目审计中承担同一审计职务等。这对项目审计的质量提高是没有 积极作用的。三、内部项目审计质量制约的策略内部项目审计质量是内部项目审计的核心。加强对内部项目审 计质量的制约是提高和改善内部项目审计质量的关键。由于影响内部 项目审计质量的因素比较多，对内部项目审计质量的制约要实行重点 制约，全过程的质量制约，使内部项目审计的质量符合审计规范规定 的各种标准要求，推动内部项冃审计质量的稳定和提高。（一）加强部门和单位内部对

21、内部审计重要性的认识，为内部 项目审计质量的提高创造环境氛围o加强部门和单位内部对内部审计 重要性的认识，是提高内部项目审计质量的前提条件。内部项目审相 关计是内部审计部门的审计人员以小组为任务单位对所确定的审计 对象执行的审计活动。单位和部门内部的高层管理人员对内部审计的 重要性有充分的认识，就会在单位和部门内部为内部项目审计创造一 种良好的环境氛围，有利于内部项目审计质量的捉高。然而，在我国 内部审计虽然已经开展了二十多年，但在一些单位内部审计还没有得 到应有的重视。内部审计机构的存在只是一种形式，既没有配备专职 的内审人员，也没有单独的审计经费，有的甚至内部审计机构与其他 职能部门合并成

22、一个部门。在这种内部审计环境屮，不要说内部项目 审计的质量，内部项目审计能不能开展都成了理由。因此，在部门和 单位内部要开展好内部项目审计，部门和单位内部要有足够的重视， 为内部项目审计创造条件，为内部项目审计质量的提高创造合适的氛 围。（二）提高内部项目审计人员的索质，为内部项目审计质量的 提高提供保证。高素质的内部审计人员队伍是内部项冃审计质量的保 证。任何类型的内部项目审计都是由具备一定索质的审计人员完成 的。内部审计人员的素质主要包括思想素质、业务素质、职业道德素 质等。思想素质主要包括工作态度、思想品质，以及服务于国家、服 务于社会、服务于企业发展的崇高理想和勇于奉献的精神。业务索质

23、 主要包括审计人员所掌握的审计知识、法律法规知识、财务会计知识、 财务管理知识、经济活动分析知识、审计技能、审计实践经验、职业 判断能力以及审计人员的临场应变能力等。职业道德素质包括忠于职 守、严守秘密；坚持原则、遵纪守法；尊重事实、依法审计；不徇私 情、不滥用职权；坚持学习、不断进取；勇于开拓、勇于奉献。审计 人员完整审计素质的获得只有通过长期的教育、培养和审计实践的锻 炼、审计人员的自我修养和和不断领悟，以及良好的审计环境长期熏 陶才能形成。就我国口前内部审计人员的素质而言，总体素质还不够 高，与高素质审计人员的素质要求相比，还是有一段距离。大部分现 职资深的、有实践经验的、有审计理论水平

24、的内部审计人员都是上世 纪八十年代、九十年代从财会人员转岗而来的。完整接受过审计专业学历教育的审计人员不多。加z内部审计人员缺乏完整系统的培训， 许多内部审计人员素质的形成主要是靠自学成才、岗位成才完成的。因此，要提高内部项目审计的质量，就应当重视内部审计人员全面素 质的形成，加强内部审计人员的培训、培养以及实践锻炼，为内部项 目审计质量的提高提供保证。（三）合理配置内部审计资源，推动内项目审计质量的提高。 审计资源是指审计活动可供利用的全部审计要素的总和。内部审计资 源是指部门和单位内部审计活动的开展可供利用的各种审计要素，主 要包括审计项口、审计人员、审计经费、审计时间。合理配置内部审 计

25、资源就是从有利于审计目标、审计效率、审计质量实现的角度，将 审计项目、审计人员、审计经费、审计时间等审计要素合理配置，保 证内部项冃审计按标准和要求准时完成。按照内部项冃审计的规模、 业务属性和重要性，规模大、业务特殊、重要性程度高、审计标准要 求高的内部项口审计，审计人员、审计经费等审计资源的配置就应当 多一些，审计人员的素质就应当高一些；相反审计资源的配置程度适 当地可以低一些。在实际的内部项目审计中，每一个项目审计合理地 要配置多少审计人员，多少审计经费，多长审计时间，不能一概而论, 要根据内部审计和内部项目审计的实际情况而定，既要参考以往同类 的项口审计，又要着眼于当前和未来内部项口审

26、计的发展变化，综合 全面考虑。同吋还要有适度的动态调整，使审计资源合理3下一页金融机构内部项目审计质量及其制约论文导读：本论文是一篇关于 金融机构内部项目审计质量及其制约的优秀论文范文，对正在写有关 于审计论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：求必须明 确审计目标、审计重点、审计吋间、审计人员、审计手段、审计技术、 审计策略、预期成果、风险防范等。审计实施过程中，内部项目审计 组成员应按照内部项目实施方案开展审计，收集的审计证据应当具有 合法性、客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性和重要性。对所 取得的审计证据进行完整的记录，并有熟悉情况的相关人员对配置，提高内部项目审计资源的利用效率，保证内部项目审计的综 合质量，推动内项目审计质量的提高。（四）全面收集和掌握与内部项目审计有关的各种审计规范， 为内部项目审计提供标准。审计规范是开展审计活动的标尺，是评价 和判断审计质量的基木依据。项目审计组和审计人员全面收集和