【会计基础骨灰级笔记】主要经济业务事项账务处理

1、会计基础重点归纳主要经济业务事项账务处理一、货币资金货币资金1.提现2.存现借：库存现金借：银行存款 贷：银行存款贷：库存现金3.现销4.支付费用借：银行存款 借：管理费用、销售费用等 贷：主营业务收入 贷：银行存款、库存现金 应交税费应交增值税(销项税额)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。取得借：交易性金融资产成本 (取得时的公允价值，倒挤)投资收益 (交易费用)应收股利(或应收利息) (已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息 期但尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的款项)持有期间的利息或现金股利(1)宣告分红或利息到期时：借：应收股利(或应收利息)贷：投资收益(2

2、)收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利(应收利息)期末计量借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益(公允价值增加数)借：公允价值变动损益(公允价值减少数) 贷：交易性金融资产公允价值变动出售借：银行存款(出售净得价款) 贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方) 同时： 借：公允价值变动损益(持有期间公允价值的累计净增值额) 贷：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)二、原材料1、在途物资(正在采购途中) 小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费资产类 核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库

3、的材料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等 明细账设置：供应单位和物资品种 2、原材料(已验收入库)资产类 用途：核算企业库存材料(包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等) 明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。借：库存商品 贷：生产成本购买原材料原材料的入账价值采购成本=采购价格+进口关税和其他税金(消费税、资源税等，不包括增值税)+运输费、装卸费、保险费+其他可归属于存货采购成本的费用(采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等)重点：凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采

4、购成本。 对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配 材料采购费用右以按照购入材料的买价(常用)，重量或休积分配率 = 应该承担费用 ÷ 买价(有关材料之和)增值税： 进项(购入) 小规模纳税人 税率3% 价+税+费 销项(出售) 低税率13% 一般增值税纳税人 基本税率17% 价+费(增值税费不计入 材料成本) 一般增值税纳税人： 运费：可抵扣7% 运杂费：不可抵扣(直接计入采购成本)例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+(1000-1000*7%)= 100930 应交税费应交增值税进项税

5、10万*17%+1000*7%=17070 贷：银行存款 118000例2 ：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+1000=101000应交税费应交增值税进项税 10万*17%=17000贷：银行存款 118000非常损失净额=原材料实际成本×(1+增值税率)-收回残料价值-保险公司赔偿成本计价实际成本计价时，材料采购可设置原材料、在途物资账户货到单也到借：原材料应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付票据、应付账款单到货未到借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据等借：原材料贷：在途物资货到单

6、未到1. 月末未到，暂估价记账 借：原材料 贷：应付账款暂估2. 下月初冲回：作相反分录。3.收到发票账单后按照实际金额记账。发出材料借：生产成本(车间)、制造费用(车间管理部门)、管理费用等贷：原材料 计划成本计价时，材料采购可设置原材料、材料采购、材料成本差异处理技巧：材料成本差异在借方，表示超支，计算时取号， 材料成本差异在贷方，表示节约，取-号，简单记忆：代赴约(代理别人赴约)， 代赴约就是代(贷方的贷同音字)赴(负号的负的同音字)约(节约)材料成本差异=实际成本-计划成本材料成本差异率=(月初差异+本月购入差异)/(月初计划成本+本月购入计划成本) × 100%计划成本统计

7、下的发出材料期末必须调整为实际成本采购借：材料采购 (实际成本)应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (汇兑、支票)、应付票据(商业汇票)、应付账款(赊购)验收入库借：原材料(计划成本)贷：材料采购 (计划成本)结转入库材料成本差异计算：实际成本计划成本差异金额(超支差异；节约差异)借：材料采购 贷：材料成本差异 (节约差异)借：材料成本差异 (超支差异) 贷：材料采购暂估入账借：原材料(计划成本)贷：应付账款发出材料借：生产成本(车间)、制造费用(车间管理部门)、管理费用等贷：原材料 (计划成本)分配应负担的材料成本差异 本期发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×

8、;材料成本差异本期发出材料的实际成本发出材料的计划成本×(1+材料成本差异率)本期结存材料的实际成本结存材料的计划成本×(1+材料成本差异率)借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：材料成本差异(分配超支差)借：材料成本差异(分配节约差) 贷：生产成本、制造费用、管理费用等发出存货成本计价方法个别计价法： 优点：成本计算准备 缺点：工作量大 适用范围：珠宝、古董、汽车等贵重品，差价大，流动量小的企业先进先出法： 优点：可随时结出存货成本(先购入先发出) 缺点：比较烦琐,工作量大 适用范围：食品加工厂，服装厂月末一次加权平均法存货单位成本 = (月初成本金额+本月购入成本金额

9、 )/( 月初数量+本月购入数量)本月发出成本 = 本月发出数量 × 存货单位成本本月月末库存存货成本 = 月末库存数量 × 存货单位成本优点：工作量小；缺点：不能随时结出余额移动加权平均法存货单位成本 = (原有存货的成本 + 本次购入成本 )/ (原有存货数量+本次购入数量)本月发出存货成本 = 本次发出存货数量 × 本次发出存货前存货单位成本本月月末库存存货成本 = 月末库存存货数量 × 本月月末存货单位成本优点：信息详细；缺点：工作量大毛利率法销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额-毛利=净额

10、×(1-毛利)期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本领用原材料生产车间直接领用 直接人工 生产成本 直接材料车间领用 制造费用行政管理部门领用 管理费用借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：原材料 三、库存商品库存商品包括库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在仓库或寄存在外库的商品等，但不包括委托外单位加工的商品和已办妥销售手续而购买单位在月末尚未提货的库存商品。1、库存商品资产类 核算企业完工并验收入为产品实际成本 明细账设置：按品名，种类和规格分类产成品入库借：库存商品贷：生产成本结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、

11、固定资产1、固定资产(历史成本计量) 资产类 核算固定资产原始价值 动产(可移动的增值税) 不动产(房屋、建筑营业税) 1、不需安装 借：固定资产 (如设备) 贷：银行存款会计处理 借：在建工程 方法 贷：银行存款 2、需要安装 安装时发生的各种费用：借：在建工程 贷：库存现金 安装完成并投入使用后：借：固定资产 贷：在建工程2、累计折旧资产类(是固定资产的备抵账户，资产类的叛徒)核算固定资产发生的累计折旧 明细账设置：固定资产类别和项目借：制造费用 (生产车间使用的固定资产计提折旧)管理费用 (管理部门固定资产计提的折旧以及未使用固定资产的折旧)销售费用 (销售部门使用的固定资产计提的折旧)

12、在建工程 (自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧)其他业务成本 (经营出租固定资产计提的折旧)贷：累计折旧折旧空间范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入 账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。折旧时间范围：当月增加当月不提，当月减少当月照提。折旧方法：折旧计算方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 等。折旧方法一经选定，不得随意变更。*年限平均法： 年折旧率=(1-净残值率)÷预计使用年限×100% 年折旧费用=原值×年折旧率 月折旧费用=年折旧费用÷年限×应计提折旧费用的月数

13、 每月折旧额=买价-净残值÷年限÷12月*年数总和法： 年数总和，如5年，则=(1+2+3+4+5)，第一年=1/(1+2+3+4+5) 年折旧额=(固定资产原值-预计残值)×年折旧率*双倍余额递减法：(不考虑净残值) 第一年：原价×2÷年限 第二年：(原价-第一年)×2÷年限 注意：折旧的具体规定：不计提折旧的固定资产：(1)已提足折旧仍继续适用的的固定资产(2)以前年度已经估价单独入账 的土地(3)提前报废的固定资产 企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折 旧；当月减少的固定资产

14、，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后， 不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。3固定资产清理资产类 核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出固定资产价值及费用。 明细账设置：按被清理的固定资产项目进行明细核算 1.转入清理 2.发生清理费用或税费借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税(收入*5%计算)3.出售收入和残料 4.保险赔偿借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理借：其他应收款 贷：固定资产清理5.清理净损益净收益 借：固定资产清理 贷：营

15、业外收入 净损失借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产处置净损益=变卖收入-(原价-折旧)-费用-税费具体做账分录如下:账面结转：借：固定资产清理：85000 累计折旧 15000 贷：固定资产 100000亏损： 借：库存现金 80000 营业外支出 5000 贷：固定资产清理 85000利得： 借：库存现金 90000 贷：营业外收入 5000 固定资产清理 85000购入不需要安装的固定资产1.生产经营用(如设备)借：固定资产(需要安装计入在建工程)应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.不动产等非生产经营用借：固定资产(含税价)贷：银行存款折旧借：制造费用 (生产车间使用的固定资

16、产计提折旧)管理费用 (管理部门固定资产计提的折旧以及未使用固定资产的折旧)销售费用 (销售部门使用的固定资产计提的折旧)在建工程 (自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧)其他业务成本 (经营出租固定资产计提的折旧)贷：累计折旧固定资产清理1.转入清理 2.发生清理费用或税费借：固定资产清理 借：固定资产清理累计折旧 贷：银行存款固定资产减值准备 应交税费应交营业税(收入×5%计算)贷：固定资产3.出售收入和残料 4.保险赔偿借：银行存款 借：其他应收款原材料 贷：固定资产清理贷：固定资产清理5.清理净损益净收益 净损失借：固定资产清理 借：营业外支出贷：营业外收入 贷：固

17、定资产清理盘盈和盘亏固定资产盘盈固定资产盘亏审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产审批后借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：盈余公积借：其他应收款(保险公司和过失人的赔款)营业外支出 贷：待处理财产损溢债权、债务一、债权应收、预付1、应收账款 入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款；增值税；代客户垫付的运杂费、包装费资产类 核算企业因销售产品，提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取款项 明细账设置：按债务人设置 现金折扣付款条件：例(2/10,1/20,n/30)：十天内(1-20%)；20天内(1-1%)；30天内100

18、%注：现金折扣并不影响收入的确认，只有在实际支付时记入财务费用。销售时：借：应收账款(价税) 收到款项：借：银行存款 贷：主营业务收入 财务费用(应收×折扣率) 应交税费应交增值税(销项税额) 贷：应收账款2、应收票据资产类 核算企业因销售产品，提供劳务等而收到商业汇票 银行承兑汇票明细账设置：按债务人设置 商业承兑汇票3、其他应收款资产类 核算单位对个人的各种应收及暂付款(预借差旅费) 明细账设置：按主营业务种类对方单位或个人设置 不含税价 = 含税价÷(1+17%)4、坏账准备资产类 核算企业应收款项的坏账准备 明细账设置：按应收款项的类别(计入管理费用)年末坏账准备=

19、年末应收账款余额×坏账准备计提比例注：坏账准备的账务处理方法:多退少补余额百分比法计提坏账准备： 1. 首次计提：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 2.以后计提：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额±坏账准备账户借方余额(或贷方余额)5、应收款项“资产减值损失”账户损益类 核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失明细账设置：按资产减值损失项目1.资产负债表日有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值。2.坏账准备：贷方登记当期计提的坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失和

20、冲减的坏账准备金额，余额表示已计提尚未转销的坏账准备。3.会计处理初次计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生(转销)坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款收回已发生的坏账损失借：应收账款 借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款再次计提应提应有已有(应有=应收账款期末余额*百分比，已有=期初坏账准备贷方余额+本期坏账准备贷方-本期坏账准备借方)(1)正数补提 (2)负数冲销借：资产减值损失 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：资产减值损失6、预付账款资产类 核算企业预付定金或款项 明细账设置：按供应单位。.会计分录(1)预付款项时(2)货到时(3)多退少补借：预付账款 贷：银行存款借：原材料 应交税

21、费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款(补付)借：预付账款 贷：银行存款(退款)借：银行存款 贷：预付账款对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预付账款并入“应付账款”科目进行核算。二、债务应付、预收、应交1、应付账款负债类 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项 明细账设置：按供应单位购买材料、商品偿还转销/冲销(确实无法支付的应付账款，直接计入营业外收入)借：原材料等 应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：应付账款 贷：银行存款借：应付账款贷：营业外收入2、应付票据(6个月期限)负债类 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑

22、的商业汇票(银行和商业承兑) 明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发日期、金额、收款人、付款日期3、应付职工薪酬负债类 核算企业根据有关根定应付给职工的各种薪酬明细账设置：按工资，福利，保险等确认应付职工薪酬(计提)借：生产成本 (车间生产工人的职工薪酬)制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)管理费用 (行政管理部门人员的职工薪酬、解除劳动关系的补偿)销售费用 (销售人员的职工薪酬)在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)研发支出 (研发支出负担的职工薪酬)贷：应付职工薪酬发放借：库存现金 借：应付职工薪酬贷：银行存款(发工资) 贷：库存现金(发工资)4、其他应付款(企业应付、暂

23、收其他单位或个人的款项；应付租入固定资产、包装物租金；存入保证金；职工未按期领取的工资等)负债类 核算企业其他各项应付款 明细账设置：按其他应付款的项目和对方单位(或个人)5、 应交税费负债类 用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等 明细账设置：按税种设置进项税额借：原材料、库存商品等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等销项税额借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)交纳增值税借：应交税费应交增值税(已交税金) 贷：银行存

24、款增值税应交增值税：销售货物、进口货物，加工、修理修配劳务。6、“营业税金及附加”账户设置损益类 核算企业经营活动中发生的营业税，城市维护建设税，消费税，资源税和教育费附加应交营业税：提供应税劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产或销售不动产(1)提供劳务(不是所有营业税都走营业税金及附加)(2)出售不动产借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税例：一般纳税人2009年9月30日销售收入20万，增值税为34000元，该商品成本为13万，支付相关费用为2万，计算出企业的增值税，营业税和企业所得税会计分录如下：1、确认收入：借：银行存款 234000 贷

25、：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税销项税 340002、确认成本：借：主营业务成本 130000 贷：库存商品 1300003、确认费用：借：管理费用 20000 贷：库存现金 200004、计提税务费：借：营业税金及附加 11200 贷：应交税费应交营业税 200000×5%=10000 应交城市维护建设税10000×7%=700 应交教育费附加 10000×3%=300 应交地方教育费附加10000×2%=200一， 增值税=34000二， 营业利润=20万(主营业务收入) 13万(主营业务成本) 2万(期间费用)- 11200(营业税

26、费)= 38800元三， 利润总额=38800 +0(利得)- 0(损失)=38800元四， 所得税=38800(利润总额)×25%=9700元7、预收账款 负债类 核算企业按合同规定向购货单位预收的款项 明细账设置：购货单位三、借款1、短期借款 负债类 核算企业借款期限1年 明细账设置：按借款种类，贷款人和币种 月：本金×年利率÷12短期借款利息 日：月÷30 (利息数额不大可直接支不计提，后计入财务费用) 不到一整月，如20天：日×202、长期借款负债类 核算企业借款期限1年 明细账设置：按借款种类，贷款单位每年应计利息=(年初借款本金累计

27、+本年借款额÷2)×年利率注意：长期借款利息与短期借款利息处理的区别短期借款1.取得各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.归还借款 借：短期借款 贷：银行存款3.利息(1)月末预提时 (2)支付时借：财务费用、在建工程 借：财务费用、在建工程(尚未计提的)贷：应付利息 应付利息(已计提的合计) 贷：银行存款长期借款1.取得长期借款借：银行存款贷：长期借款2.计提利息 借：管理费用(筹建期间) 在建工程(购建固定资产、达到预定可使用状态之前) 财务费用(达到预定可使用状态之后) 贷：应付利息(分期付息)、长期借款应计利息(到期一次还本付息) 3.归还长期借款 借：长期

28、借款 贷：银行存款3、应付利息 负债类 核算企业按照合同约定应支付利息 明细账设置：按债权人 1、筹建期间借款利息管理费用长期借款 2、生产经营期间借款利息财务费用 3、购建固定资产时：1、可以资本化：在建工程(购建) 2、不予资本化：达到预期使用状态财务费用(购买)资本的增减 资本 实收资本 资本公积1、实收资本所有者权益类 核算投资者按规定投入企业的资本(股份公司投入资本称“股本”) 明细账设置：投资者2、资本公积所有者权益类 核算企业收到投资者出资额超过注册资本或股本的那部分额，直接计入所有者权益利得和损失 明细账设置：资本或股本溢价，其他资本公积3、无形资产资产类 核算企业持有的无形资

29、产成本，包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权 明细账设置：无形资产项目接受现金资产投资借：银行存款(实际收到的金额) 贷：实收资本(股本) 资本公积资本溢价(股本溢价)接受非现金资产投资借：库存商品、固定资产、无形资产应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(股本) 资本公积股本溢价实收资本(或股本)的减少借：实收资本 贷：银行存款、库存现金 收入、成本和费用1、 收入1、 主营业务收入 销售产品收入 提供劳务及让渡资产使用权损益类 核算企业因销售产品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入 明细账设置：按主营业务种类商品进销差价(售价与进价的差额通过“商品进销差价”

30、科目核算。)商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本本期销售商品的成本简化版公式：成本占有率=(期初库存商品成本+本期购入商品成本)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)本期销售商品的成本=本期商品销售收入×成本占有率期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品

31、的进价成本本期销售商品的成本2、其他业务收入损益类 核算企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现收入，包括：出租固定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料。 明细账设置：其他业务收入种类借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)二、利得1营业外收入损益类 核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产(固定和无形)处置利得，补助，盘盈利得，损赠利得。 明细账设置：按营业外收入项目三、成本1、生产成本(产品成本)成本类(直接计入成本) 直接材料费用 归集和分配生产过程中发生各项费用： 直接人工费用 间接费用(制造费用)明细账设置：按产品的品种分类。 (需按比例分配到产

32、品中)生产成本=完工的在产品(期初-期末)+直接材料(领用)+直接人工(工资)+制造费用2、制造费用成本类 车间管理人员工资归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用 车间水电费 车间机器折旧(车间固定资产折旧)明细账设置：按不同车间、部门和费用项目设置车间管理人员及非生产人员的职工薪酬，车间发生的机物料消耗，车间因定资产折旧等包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。制造费用朋末结转到生产成本账户，无余额财务处理生产车间发生的机物料消耗借：本科目 贷：原材料 等发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬借：本科目 贷：应付职工薪酬生产车间计提的

33、固定资产折旧借：本科目 贷：累计折旧生产车间支付的办公费、水电费等借：本科目 贷：银行存款 等发生季节性的停工损失借：本科目 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 等将制造费用分配计入有关的成本核算对象借：生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)、劳务成本 贷：本科目季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额借：生产成本基本生产成本 贷：本科目实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。注意：新准则规定车间固定资产的维修费用不在资本化计入制造费用，计入管理费用；包括固定资产的大修理费用不在通过预提费

34、用或者长期待摊费用，一律费用化计入当期损益。分配方法制造费用分配率=制造费用总额÷各产品工人工时(工资)总额工时比例、工资比例、机器工时比例、年度计划分配率累计分配率=各产品累计间接费用÷各产品累计分配标准某产品应分配的间接费用=该产品累计分配标准(工时)×累计分配率3、 生产费用在该产品的完工成品和期末在产品之间分配其计算公式： 期初在产品成本+本期生产费用 = 本期完工产品+期末在产品(1)制造费用的归集借：制造费用贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等(2)料工费的处理借：生产成本贷：原材料、应付职工薪酬、制造费用四、费用1、营业成本主营业务成本损益类 核算企

35、业确认销售商品，提拱劳务呀让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的成本 明细账设置：主营业务种类 明细账设置：固定资产类别和项目2、营业成本其他业务成本 损益类 核算企业按合同规定向购货单位预收的款项 包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等明细账设置：购货单位 借：其他业务成本 贷：原材料、周转材料、累计折旧、累计摊销 3、期间费用管理费用损益类 行政管理人员工资等 核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用 生产车间和行政管理部门等发生的 固定资产修理费用(包括房产税，土地使用税) 明细账设置：按费用项目设置 月末结转分录：借：本年利润 货：

36、管理费用注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理费用 4、期间费用销售费用损益类 核算企业销售商品，提供劳务等过程中发生的各种费用按月归集，月末全部转入本年利润，以确定当期经营成果明细账设置：按费用的项目营业税金及附加营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。【注意】不包括增值税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；其余税种中只有主业和副业的才计入营业税金及附加销售费用企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的

37、职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出管理费用企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 (包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费 (包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出；现金盘亏，存货盘盈以及一般经营损失造成的存货盘亏财务费用利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等营业外收入处置非流动资产利得(固定资产、无形资产)、政府补助、现金盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、非货币性资产交换利得、债务重组利得等营业外支出非流动资产(固定资产、无形资产)处置损失、存货非常损失以及固定资产盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失(自然灾害等)5、期间费用财务费用 损益类 核算企业为筹集生产经营所需资金而发的费用，包括利息支出及相关手续费5、 支出企业在生产经营过程中为获得另一项资产、为清