最新高级财务会计网上形考作业2参考答案

1、精品文档高级财务会计 02 任务参考答案论述题（共 3道试题，共 100分）1. P 公司为母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q公司发行在外 80% 的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司 2014 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2014 年宣告分派 2

2、013 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2015 年实现净利润 5 000 万 元，提取盈余公积 500 万元，2015 年宣告分派 2014 年现金股利 1 100 万元。（2）P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q 公司 2014 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 产品给Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外销售 A 产品 40 件，每件 售价 6 万元；2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价

3、7 万元。（3）P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净 残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账 面余额。精品文档精品文档（3）编制该企业集团 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）参考答

4、案：(1)2014 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资Q 公司 33 000贷：银行存款 33 0002014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元：借：应收股利 800 （1 000×80% ）贷：长期股权投资Q 公司 800 借：银行存款 800贷：应收股利 8002015 年宣告分配 2014 年现金股利 1 100 万元：应收股利=1 100 ×80%=880 万元应收股利累积数=800+880=1 680 万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200 万元 应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资Q 公

5、司 800 贷：投资收益 1 680借：银行存款 880精品文档精品文档贷：应收股利 880（2）2014 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000 ×80%-1000×80%=35 400 万元。2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800 ）+ （800-800 ）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520 万元。（3）2014 年抵销分录1）投资业务借：股

6、本 30000资本公积 2000盈余公积年初 800盈余公积本年 400未分配利润年末 9800 （7200+4000-400-1000 ）商誉 1000(33000-40000 ×80%)贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）的分配 1000未分配利润年末 9800精品文档精品文档2）内部商品销售业务借：营业收入 500（100×5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 40 ×

7、（5-3） 贷：存货3）内部固定资产交易借：营业收入 10080贷：营业成本固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4（40÷5×6/12） 贷：管理费用2015 年抵销分录1）投资业务借：股本 30000604资本公积 2000盈余公积年初 1200盈余公积本年 500未分配利润年末 13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 (38520 46900×80)贷：长期股权投资 38520精品文档精品文档少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200 ）×20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配

8、利润年初 9800贷：提取盈余公积 500对投资者（或股东）的分配 1100未分配利润年末 13200 2）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B 产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 ×（6-3）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产-原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4 精品文档精品文档借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82.乙公司为甲公司的子公司，201 ×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000 元中有 90 000 元为子公司的应付账

9、款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有20 000 为母公司的持有至到期投资。甲公司按 5 计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企 业所得税税率均为 25% 。要求：对此业务编制 201 ×年合并财务报表抵销分录。参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 90 000贷：应收账款 90 000 借：应收账款坏账准备 450贷：资产减值损失 450借：所得税费用 112.5贷：递延所得税资产 112.5借：预收账款 10 000贷：预付账

10、款 10 000 借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000 精品文档3.精品文档借：应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 000甲公司为乙公司的母公司，拥有其 60% 的股权。发生如下交易：2014 年 6 月 30 日，甲公司以 2 000 万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值 4 000 万元，已提折旧 2400 万元，剩余使用年限为 4 年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。乙公司购进后，以 2 000 万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年，预计净残值为 0 ，甲、乙公司适用的所得税

11、税率均为 25%， 编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制 2014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录参考答案：（1）2014 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 400 ÷4 × 6/12 = 50 （万元）借：固定资产累计折旧 500 000贷：管理费用 500 000 抵销所得税影响借：递延所得税资产 875000（3500000×25%）精品文档精品文档贷：所得税费用 875000 （2）2015 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000 将 2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 500 000贷：未分配利润年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000贷：管理费用 1 000 000 抵销 2014 年确认的递延所得税资产对 2