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1、XX银行财务知识培训银行财务知识培训1.生活中的财务生活中的财务3. 某家具厂某家具厂20112011年财务报表的编制年财务报表的编制4.财务三表的阅读与评价财务三表的阅读与评价2. 某家具厂某家具厂20112011年度发生业务及财务处理年度发生业务及财务处理 1. 生活中的财务财务 生活中的财务财务1.资产状况资产状况-小窝一套，价值小窝一套，价值60万元，按揭贷款万元，按揭贷款42万元，月供万元，月供3144元。元。-座驾一辆，价值座驾一辆，价值15万，车贷万，车贷10万，月供万，月供748元。元。-夫妻两人购置房产是首付中有夫妻两人购置房产是首付中有5万元是向父母借的钱。万元是向父母借的

2、钱。- 收入：收入：工资收入合计工资收入合计1.51.5万元万元支出：支出：- -日常伙食日常伙食10001000元，汽车耗油费用元，汽车耗油费用10001000元元- -衣物购置衣物购置500500元，医疗支出元，医疗支出200200元，元，- -物业水电费物业水电费300300元，手机话费元，手机话费300300元元-人情往来人情往来600600元，请客吃饭元，请客吃饭600600元元-娱乐（丈夫网游、夫妻看电影）娱乐（丈夫网游、夫妻看电影）300300元，旅游元，旅游500500元。元。“80”后小夫妻的会计账会计账：某月收支状况状况生活中的财务l在上述例子中：在上述例子中：l房子、汽车

3、房子、汽车固定资产固定资产l房贷、车贷房贷、车贷银行借款银行借款l向父母的借款向父母的借款其他应付款其他应付款l工资收入工资收入收入收入l月供、伙食费、油费、请客、人情往来、旅游等等月供、伙食费、油费、请客、人情往来、旅游等等支出支出l结论：收入可以覆盖每月支出及负债，但收入来源较结论：收入可以覆盖每月支出及负债，但收入来源较为单一，若某一方失业，家庭将面临很大的偿债压力。为单一，若某一方失业，家庭将面临很大的偿债压力。小夫妻注重生活质量，生活态度较为乐观，在高额负债小夫妻注重生活质量，生活态度较为乐观，在高额负债下，看电影、玩游戏、旅游一样不少。下，看电影、玩游戏、旅游一样不少。 某家具厂厂

4、2011年度发发生业务业务及财务处财务处理2.某家具厂某家具厂20112011年度发生业务及财务处理年度发生业务及财务处理2.XXXX家具厂家具厂前提假设：前提假设： 1.为核算方便，假设企业的整个生产周期就是1年，不考虑在采购、生产、销售过程中的时间因素。 2.厂房租用费用、装修费的摊销比例为：生产部门80%，管理部门20%。 3.固定资产折旧方法采用直线法。 4.不考虑存货跌价、应收账款坏账计提等。 XXXX家具厂家具厂 20102010年，张三、李四各出资年，张三、李四各出资7575万注册万注册“XXXX家具厂家具厂”，注册资，注册资本本150150万元，资金已存入银行。经营范围为家具生

5、产。万元，资金已存入银行。经营范围为家具生产。 会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 150150 贷：实收资本贷：实收资本 150150 已租有一处厂房，银行存款预付三年租金已租有一处厂房，银行存款预付三年租金2424万元，并进行了万元，并进行了简单的改造装修，银行存款支付装修款简单的改造装修，银行存款支付装修款6 6万元。预付租金与万元。预付租金与装修费用一同计入长期待摊费用。装修费用一同计入长期待摊费用。 会计分录：会计分录： 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 3030 贷：银行存款贷：银行存款 3030XXXX家具厂家具厂实收资本实收资本借方贷方 银行存款银行存款借方贷方 长

6、期待摊费用长期待摊费用借方贷方 120.0030.00 150.00 30.0030.00 150.00150.00XXXX家具厂家具厂 20112011年年1 1月月1 1日，购入日，购入2020台机器设备，价值台机器设备，价值2525万元，已用银行万元，已用银行存款支付，预计固定资产使用年限为存款支付，预计固定资产使用年限为1010年。年。 会计分录：会计分录： 借：固定资产借：固定资产 2525 贷：银行存款贷：银行存款 2525涉及丁字账户的编制：涉及丁字账户的编制：银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 120.00 固定资产固定资产借方贷方 25.0025.0025.002

7、5.00 20112011年年1 1月月1 1日企业接到一笔订单，需要生产日企业接到一笔订单，需要生产50005000个视听柜。个视听柜。 为保证企业的正常生产运转，企业从银行融资为保证企业的正常生产运转，企业从银行融资6060万元以补充资金万元以补充资金欠缺，利率为欠缺，利率为7.8%7.8%，期限一年。，期限一年。 会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 6060 贷：短期借款贷：短期借款 6060 涉及丁字账户的编制：涉及丁字账户的编制：银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 120.00 25.00 25.00 短期借款短期借款借方借方贷方贷方60.0060.0060.

8、0060.00 为生产这批视听柜，企业进行了原材料的采购（为生产这批视听柜，企业进行了原材料的采购（清单清单），本），本次采购材料含税价次采购材料含税价167.193167.193万元（材料款万元（材料款142.9142.9万元，增值税万元，增值税2 24.2934.293万元），企业用银行存款支付万元），企业用银行存款支付147.193147.193万元。采购材料万元。采购材料中采购板材的款项尚有中采购板材的款项尚有2020万元未支付。万元未支付。 会计分录：会计分录： 借：存货借：存货 142.9142.9 应交税费应交税费增值税（进项税）增值税（进项税）24.29324.293 贷：银行

9、存款贷：银行存款 147.193147.193 应付账款应付账款 2020 涉及的丁字账户的变化涉及的丁字账户的变化银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 存货存货借方借方贷方贷方142.9142.9147.19147.19名称名称价款价款板材板材50五金配件五金配件24玻璃玻璃30白色底漆白色底漆8黑色面漆黑色面漆12木工胶木工胶4直钉马钉直钉马钉0.1封边带封边带0.2热溶胶热溶胶0.1PE封闭底封闭底1.25砂布砂布0.2砂带砂带0.55包装材料包装材料4玻璃胶玻璃胶0.5纸箱纸箱8合计合计142.9 企业材料采购清单企业材料采购清单 单位：万元应交税费应

10、交税费增值税增值税借方贷方 应付账款应付账款借方贷方 借：存货借：存货 142.9142.9 应交税费应交税费增值税（进项税）增值税（进项税）24.29324.293 贷：银行存款贷：银行存款 147.193147.193 应付账款应付账款 2020丁字账户变化（续）丁字账户变化（续）24.29320.00l企业当天完成材料的采购并投入生产。视听柜的生产需企业当天完成材料的采购并投入生产。视听柜的生产需经过以下工序：经过以下工序：l各车间、各道工序耗材如下：各车间、各道工序耗材如下：开料、钻孔开料、钻孔 封边、粘压、铣形、木磨封边、粘压、铣形、木磨水砂水砂喷底漆喷底漆干砂、修色干砂、修色/ /

11、边边喷面漆、喷花喷面漆、喷花选合格品、清件、包装选合格品、清件、包装生产车间生产车间耗材耗材金额金额合计合计木工车间板材4144.9544.95木工胶3.85直钉、马钉0.1封边车间封边带0.20.30.3热熔胶0.1干砂车间PE封闭底1.251.551.55砂布0.05砂带0.25底漆车间底漆（白色）6.56.56.5水砂车间砂布0.150.450.45砂带0.3面漆车间黑色面漆10.410.410.4清件包装车间五金配件2161.361.3玻璃30玻璃胶0.2纸箱7包装材料3.1合计125.45125.45 会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本 125.45125.45 贷：存货

12、贷：存货 125.45125.45 涉及丁字账户：涉及丁字账户：生产成本生产成本借方借方贷方贷方 存货存货借方借方贷方贷方 142.90 142.90 125.45125.45125.45125.45 生产期间，共支付车间工人工资共计生产期间，共支付车间工人工资共计21.521.5万元，水电费万元，水电费1 1万元。万元。 结转人工成本，结转人工成本， 会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本 21.521.5 贷：银行存款贷：银行存款 21.521.5 涉及丁字账户的变化涉及丁字账户的变化银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 生产成本生产

13、成本借方贷方 125.45 21.5021.5021.5021.50生产期间，共支付车间工人工资共计生产期间，共支付车间工人工资共计21.521.5万元，水电费万元，水电费1 1万元。万元。结转人工成本，结转人工成本，会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本 21.521.5 贷：银行存款贷：银行存款 21.521.5涉及丁字账户的变化涉及丁字账户的变化结转水电费，结转水电费，会计分录：会计分录：借：制造费用借：制造费用 1 1 贷：银行存款贷：银行存款 1 1涉及丁字账户的变化：涉及丁字账户的变化：同时，将生产车间的固定资产折旧、长期待摊费用的本期摊销计入同时，将生产车间的固定资产折旧

14、、长期待摊费用的本期摊销计入制造费用制造费用 会计分录：会计分录： 借：制造费用借：制造费用 10.510.5 贷：累计折旧贷：累计折旧 2.52.5 长期待摊费用长期待摊费用 8 8涉及丁字账户的变化：涉及丁字账户的变化：银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 120.00 25.25.00 00 60.00 60.00 147.147.19 19 21.521.5 1.001.00制造费用制造费用借方借方贷方贷方 1.001.0010.5010.50累计折旧累计折旧借方借方贷方贷方 长期待摊费用长期待摊费用借方借方贷方贷方 30.00 8.002.50l产品生产完成后，需要将制造费

15、用转入生产成本。产品生产完成后，需要将制造费用转入生产成本。l会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本 11.5 贷：制造费用贷：制造费用 11.5l产成品离开生产车间进入库房时需要结转相应的生产成本。产成品离开生产车间进入库房时需要结转相应的生产成本。l会计分录：会计分录： 借：存货借：存货产成品产成品 158.45 贷：生产成本贷：生产成本 158.45l涉及丁字账户的变化涉及丁字账户的变化生产成本生产成本借方借方贷方贷方 125.125.45 45 2 21.50 1.50 制造费用制造费用借方借方贷方贷方 1.00 10.50 存货存货借方贷方 142.90 125.45 11.

16、5011.50158.45 158.45 20112011年年1212月月3131日，视听柜生产完成后，企业按照合同出库销售，日，视听柜生产完成后，企业按照合同出库销售，销售价格为销售价格为420420元元/ /个（不含税单价），商品含税价款共计个（不含税单价），商品含税价款共计245.7245.7万元（进项税万元（进项税35.735.7万元），收到银行存款万元），收到银行存款215.7215.7万元，尚有万元，尚有3030万万元未收到；元未收到； 商品出售时，商品出售时，会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 215.7 应收账款应收账款 30 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 21

17、0 应交税费应交税费增值税（销项税）增值税（销项税） 35.7 涉及丁字账户：涉及丁字账户：主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方 应收账款应收账款 借方借方贷方贷方 210.00210.0030.0030.00 涉及丁字账户（续）：涉及丁字账户（续）：应收税费应收税费增值税增值税借方借方贷方贷方 24.2924.293 3 银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.735.70l实现销售的同时，结转确认相应的成本。实现销售的同时，结转确认相应的成本。会计分录：会计分录：借：主营业务成本借：主营业务成本 158.45

18、158.45 贷：存货贷：存货产成品产成品 158.45158.45涉及丁字账户的变动涉及丁字账户的变动主营业务成本主营业务成本借方借方贷方贷方存货存货借方借方贷方贷方 142.90 125.45 158.45 158.45 158.45 银行存款补缴增值税银行存款补缴增值税11.407万元。万元。会计分录：会计分录： 借：应交税费借：应交税费增值税增值税 11.407 贷：银行存款贷：银行存款 11.407涉及丁字账户的变化：涉及丁字账户的变化：银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 应交税费应交税费增值税增

19、值税借方借方贷方贷方 24.293 35.70 11.40711.407l销售商品时支付运输费用销售商品时支付运输费用3 3万元，装卸费用万元，装卸费用0.50.5万元。万元。l 会计分录：会计分录：l 借：销售费用借：销售费用 3.53.5l 贷：银行存款贷：银行存款 3.53.5l涉及丁字账户的变化：涉及丁字账户的变化：销售费用销售费用借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 3.50 企业新接到一笔订单，客户已预付定金企业新接到一笔订单，客户已预付定金3030万元，款

20、项已收到，并存入银行。万元，款项已收到，并存入银行。企业开始为下一轮的生产备货，预付材料供应商材料款企业开始为下一轮的生产备货，预付材料供应商材料款2020万元。万元。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 30 30 贷：预收账款贷：预收账款 3030涉及丁字账户的变化：涉及丁字账户的变化：借：预付账款借：预付账款 20 贷贷:银行存款银行存款 20银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 预收账款预收账款借方借方贷方贷方 预付账款预付账款借方借方贷方贷方 20.00 30.002

21、0.0030.0020122012年年1 1月，为编制企业年报，企业对本年内各项费用进行了汇总：月，为编制企业年报，企业对本年内各项费用进行了汇总：20112011年，企业共支付管理人员工资年，企业共支付管理人员工资5 5万元，业务招待费用万元，业务招待费用2 2万元，工会经费万元，工会经费1 1万元，职工教育经费万元，职工教育经费1 1万元，办公用品耗材万元，办公用品耗材0.50.5万元，开办费用万元，开办费用2.52.5万元（全万元（全部计入行政部门摊销），其他管理费用部计入行政部门摊销），其他管理费用1 1万元。万元。会计分录：会计分录： 借：管理费用借：管理费用 1313 贷：银行存款

22、贷：银行存款 1313涉及丁字账户的变化涉及丁字账户的变化银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 管理费用管理费用借方借方贷方贷方 13.0013.00长期待摊费用长期待摊费用借方借方贷方贷方 30.030.00 0 8.00 8.00 管理费用管理费用借方借方贷方贷方 13.00 13.00 l同时，计提管理部门应该分摊的长期待摊费用（同时，计提管理部门应该分摊的长期待摊费用（20%）l会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用 2 贷：长期待摊费用贷：长期

23、待摊费用 2l涉及丁字账户的变动涉及丁字账户的变动 2.00 2.00l支付广告费用支付广告费用2万元，销售部门人员工资万元，销售部门人员工资5万元，销售人员差旅费用万元，销售人员差旅费用1万元，产品参展费万元，产品参展费用用0.5万元。万元。l会计分录：会计分录： 借：销售费用借：销售费用 8.5 贷：银行存款贷：银行存款 8.5l期间发生的贷款手续费及结算手续费支出为期间发生的贷款手续费及结算手续费支出为0.32万元，并支付银行贷款利息万元，并支付银行贷款利息4.68万元万元l会计分录：会计分录： 借：财务费用借：财务费用 5 贷：银行存款贷：银行存款 5l涉及丁字账户的变动涉及丁字账户的

24、变动银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 13.00 销售费用销售费用借方借方贷方贷方 3.50 财务费用财务费用借方借方贷方贷方 8.50 5.00 8.505.00 企业所得税率为企业所得税率为25%25%。根据根据XXXX家具厂家具厂20112011年发生的各项活动进行企业年报的编制。年发生的各项活动进行企业年报的编制。l方法：方法：l一、汇总所有丁字账户期末余额。一、汇总所有丁字账户期末余额。l二、利润表二、利润表资产负债表资产负债表现金流量表的编制现

25、金流量表的编制l三、验证三、验证 某家具厂厂2011年财务报财务报表的编编制3. 某家具厂某家具厂20112011年财务报表的年财务报表的编制编制3.一、汇总与利润表相关丁字账户一、汇总与利润表相关丁字账户主营业务收入主营业务收入借方贷方 210.00 - 主营业务成本借方贷方 158.45 - 管理费用管理费用借方借方贷方贷方 13.13.00 00 2.2.00 00 - - 销售费用销售费用借方借方贷方贷方 3.3.50 50 8.8.50 50 - - 210.00158.4515.0012.00 汇总与利润表相关丁字账户（续）、利润表的编制汇总与利润表相关丁字账户（续）、利润表的编制

26、财务费用财务费用借方贷方 5.00 - 利润表利润表单位：单位：XXXX家具厂家具厂项项 目目本年累计数本年累计数一一. .营业收入营业收入 2,100,000.00 2,100,000.00 减：营业成本减：营业成本 1,584,500.00 1,584,500.00 主营业务成本主营业务成本 其他业务支出其他业务支出 主营业务税金及附主营业务税金及附加加 销售销售费用费用120,000.00120,000.00 管理费用管理费用150,000.00150,000.00 财务费用财务费用50,000.0050,000.00二二. .营业利润营业利润 加加: :营业外收入营业外收入 减：营业外

27、支出减：营业外支出其中其中: :非流动资产处置损失非流动资产处置损失三三. .利润总额利润总额 减：所得税费用减：所得税费用五五. .净利润净利润 5.00 195,500.00195,500.0048,875.00146,625.00l列润表编制完成后，涉及两个科目的结转列润表编制完成后，涉及两个科目的结转l所得税费用所得税费用l会计分录：会计分录： 借：所得税费用借：所得税费用 4.88754.8875 贷：应交税费贷：应交税费所得税所得税 4.88754.8875l未分配利润未分配利润l会计分录会计分录: : 借：本年利润借：本年利润未分配利润未分配利润 14.662514.6625 贷

28、：未分配利润贷：未分配利润 14.662514.6625二、利润表的编制二、利润表的编制三、汇总与资产负债表有关的丁字账户三、汇总与资产负债表有关的丁字账户银行存款银行存款借方借方贷方贷方 120.00 120.00 25.00 25.00 60.00 60.00 147.19 147.19 21.500 21.500 1.01.00 0 215.70 215.70 11.407 11.407 3.53.50 0 30.00 30.00 20.000 20.000 13.00 13.00 8.58.50 0 5.05.00 0 应收账款应收账款借方借方贷方贷方 30.00 30.00 - -

29、预付账款预付账款借方借方贷方贷方 20.20.00 00 - - 425.70256.10 169.60 30.0020.00 三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）存货存货借方借方贷方贷方 142.142.90 90 12125.45 5.45 158.158.45 45 15158.45 8.45 283.90301.35 17.45 资资 产产行行次次期末数期末数年初数年初数流动资产流动资产: : 货币资金货币资金1 11,696,000.001,696,000.001,200,000.001,200,000.00 交易行金融资产交易行金融资产2

30、 2 应收票据应收票据3 3 应收帐款应收帐款4 4300,000.00300,000.00 减减: :坏帐准备坏帐准备5 5 应收帐款净额应收帐款净额6 6 300,000.00 300,000.00 - - 预付帐款预付帐款7 7200,000.00200,000.00 其他应收款其他应收款8 8 存货存货9 9174,500.00174,500.00 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产1010 其他流动资产其他流动资产1111流动资产合计流动资产合计 1212 1,200,000.00 1,200,000.00 2,370,500.00汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）汇总与

31、资产负债表有关的丁字账户（续）固定资产固定资产借方借方贷方贷方 25.25.00 00 - - 累计折旧累计折旧借方借方贷方贷方 2.50 2.50 - - 长期待摊费用长期待摊费用借方借方贷方贷方 30.030.00 0 8.00 8.00 2.00 2.00 25.002.5030.00 10.0020.00 可供出售金融资产可供出售金融资产1414 持有到期投资持有到期投资1515 长期应收款长期应收款1616 长期股权投资长期股权投资1717 固定资产原价固定资产原价1818250,000.00250,000.00 减减: :累计折旧累计折旧191925,000.0025,000.00

32、 固定资产净值固定资产净值 =c21-c22=c21-c222020 225,000.00 225,000.00 - - 在建工程在建工程2121 工程物资工程物资2222 固定资产清理固定资产清理2323 无形资产无形资产2424 开发支出开发支出2525 商誉商誉2525 长期待摊费用长期待摊费用2626 200,000.00 200,000.00 300,000.00 300,000.00 递延所得税资产递延所得税资产2727 其他非流动资产其他非流动资产2828非流动资产合计非流动资产合计2929 300,000.00 300,000.00 资产总计资产总计3030 1 1，50050

33、0，000.00000.00425,000.002,795,500.00三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）短期借款短期借款借方借方贷方贷方 60.00 60.00 - - 应付账款应付账款借方借方贷方贷方 20.00 20.00 - - 预收账款预收账款借方借方贷方贷方 30.00 30.00 - - 60.0030.0020.00负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次期末数期末数年初数年初数流动负债流动负债: :3131 短期借款短期借款3232600,000.00600,000.00 交易行金融负债交易行金融负债3333 应付票据应付票据34

34、34 应付帐款应付帐款3535200,000.00200,000.00 预收帐款预收帐款3636300,000.00300,000.00 应付职工薪酬应付职工薪酬3737 应交税费应交税费383848,875.0048,875.00 应付利息应付利息3939 应付股利应付股利4040 其他应付款其他应付款4141 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债4242 其他流动负债其他流动负债4343流动负债合计流动负债合计4444 - - 1,148,875.00所有者权益所有者权益( (或股东权益或股东权益) )：5454 实收资本实收资本55551,500,000.001,500,000.

35、001,500,000.001,500,000.00 资本公积资本公积5656 盈余公积盈余公积5757 其中：公益金其中：公益金5858 未分配利润未分配利润5959146,625.00146,625.00所有者权益合计所有者权益合计=g27+g28+g29+g31=g27+g28+g29+g316060 1,500,000.00 1,500,000.00 6161 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计=gg25+g32=gg25+g326262 1,500,000.00 1,500,000.00 2,795,500.00 1,646,625.00 四、现现金流量表事项项的填填制销售商品

36、、提供劳务所收到的现金销售商品、提供劳务所收到的现金事项事项金额金额产品销售实际所收到的货款180因销售产品所收到的销项税35.7本期预收客户商品款项30合计合计245.7245.7购买商品、接受劳务所收到的现金购买商品、接受劳务所收到的现金事项事项金额金额购买材料实际所支付的材料款122.9因采购材料所支付的进项税24.293本期预付材料采购款20合计合计167.193167.193四、现现金流量表事项项的填填制支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金事项事项金额金额车间工人工资21.5管理人员工资5销售人员工资5工会经费1职工教育经费1合计合计33.533.5支付的各项

37、税费项税费事项项金额额实缴增值税款11.407合计计11.40711.407四、现现金流量表事项项的填填制支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金事项事项金额金额业务招待费2办公用品耗材0.5开办费用2.5运输费用3广告费用2装卸费用0.5销售人员差旅费1产品参展费0.5其他管理费用1车间水电费消耗1合计合计1414项项 目目行次行次金金 额额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量1 1 销售商品销售商品. .提供劳务收到的现金提供劳务收到的现金2 2 2,2,457,000.00 457,000.00 收到的税费返还收到的税费返还3 3 收到的其他与经营活动

38、有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金4 4 现金流入小计现金流入小计5 5 购买商品购买商品. .接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金6 6 1,1,671,930.00 671,930.00 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金7 7 335,000.00 335,000.00 支付的各项税费支付的各项税费8 8 114,070.00 114,070.00 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金9 9 140,000.00 140,000.00 现金流出小计现金流出小计1010 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额1111 2

39、,457,000.002,261,000.00196,000.00四、现现金流量表事项项的填填制购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金现金事项事项金额金额固定资产购入25借款所收到的现金借款所收到的现金事项事项金额金额银行借款60四、现现金流量表事项项的填填制分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金事项事项金额金额利息支出4.68支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金事项事项金额金额贷款手续费、结算手续费支出0.32二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量1212 收回投资所

40、收到的现金收回投资所收到的现金1313 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金1414 处置固定资产处置固定资产. .无形资产和其他长期资产所收回的现金净额无形资产和其他长期资产所收回的现金净额1515 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金1616 现金流入小计现金流入小计1717 - - 购建固定资产购建固定资产. .无形资产和其他长期资产所支付的现金无形资产和其他长期资产所支付的现金1818 250,000.00 250,000.00 投资所支付的现金投资所支付的现金1919 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金2020 现金流出小

41、计现金流出小计2121 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额2222三、筹建活动产生的现金流量三、筹建活动产生的现金流量2323 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金2424 借款所收到的现金借款所收到的现金2525 600,000.00 600,000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金2626 现金流入小计现金流入小计2727 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金2828 分配股利分配股利. .利润和偿付利息所支付的现金利润和偿付利息所支付的现金2929 46,800.00 46,800.00 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他

42、与筹资活动有关的现金3030 3,200.00 3,200.00 现金流出小计现金流出小计3131 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额3232 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响3333五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额3434250,000.00 -250,000.00 600,000.0050,000.00550,000.00 496,000.00 五、三表正误的验证五、三表正误的验证表内验证表内验证（资产负债表）：资产=负债+所有者权益表外验证：表外验证：资产负债表中未分配利润=利润表中未分配利润？资产负债表中期末现金=资产负债表中期

43、初现金+现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”？五、三表正误的验证五、三表正误的验证本案例中：本案例中：表内（资产负债表）表内（资产负债表）资产资产=负债负债= 所有者权益所有者权益=负债负债+所有者权益所有者权益=表外验证：表外验证：资产负债表中资产负债表中“未分配利润未分配利润”=利润表中利润表中“未分配利润未分配利润”=资产负债中期末资产负债中期末“货币资金货币资金”-期初期初“货币资金货币资金”=现金流量表中现金流量表中“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”=2,795,500.001,148,875.001,646,625.001,696,000.00-1,200,0

44、00.00=496,000.00496,000.00146,625.00146,625.002,795,500.00 财务财务三表的阅读阅读和评评价4.财务三表的阅读和评价财务三表的阅读和评价4.财务三表的作用财务三表的作用流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资资产质量分析资产质量分析l预期按帐面价值实现的资产：预期按帐面价值实现的资产：货币资金。货币资金

45、。l预期按高于帐面价值的金额实现的资产预期按高于帐面价值的金额实现的资产: :l1 1大部分存货。大部分存货。l2 2部分固定资产。部分固定资产。l3 3“帐帐/ /表表”外资产。外资产。l预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：l1 1短期债权。短期债权。l2 2部分短期投资。部分短期投资。l3 3部分存货。部分存货。l4 4部分固定资产。部分固定资产。l5 5部分无形资产部分无形资产l6 6纯粹摊销性的纯粹摊销性的“资产资产”。主要不良资产区域 坏账坏账( (三年以上大的应收账款）三年以上大的应收账款）其他应收款其他应收款周转缓慢的存货周转缓慢的

46、存货长期投资中的泡沫长期投资中的泡沫利用不充分的固定资产利用不充分的固定资产待摊费用（含长期）待摊费用（含长期）主要指标分析主要指标分析 资产负债率、资产负债率、财务杠杆系数财务杠杆系数= =总资产所有者权益总资产所有者权益1 1（=1=1/(1-/(1-资产负债率）资产负债率） 流动、速动比率、现金比率流动、速动比率、现金比率（货币资金（货币资金+ +现金等价物）现金等价物）/ /流流动负债动负债最保守的流动性比率（用于企业处于财务困境最保守的流动性比率（用于企业处于财务困境时，正常情况下，该比率过高，说明企业未充分利用现金时，正常情况下，该比率过高，说明企业未充分利用现金资源，资源，0.2

47、0.2较合适）较合适） 应收账款、存货周转率应收账款、存货周转率 利润润表信息的关关注重点 主营业务的盈利能力：收入增长情况，主业利润主营业务的盈利能力：收入增长情况，主业利润情况，有没有其他业务喧宾夺主（投资收益等）情况，有没有其他业务喧宾夺主（投资收益等） 成本费用的管理控制能力：各项费用的变化情况成本费用的管理控制能力：各项费用的变化情况 营业外收支情况：数额过大营业外收支情况：数额过大不正常（形成原不正常（形成原因）因） 股利分配情况：利润分配股利分配情况：利润分配如何评价营业收入的质量？如何分析成本费用的合理性？如何评价营业收入的质量？如何分析成本费用的合理性？ 是否存在提前确认收入

48、的情况是否存在提前确认收入的情况 是否存在递延确认收入的情况是否存在递延确认收入的情况 是否存在创造收入事项的情况是否存在创造收入事项的情况 对开增值税销售发票（关联企业）；虚开产品销售发票；对开增值税销售发票（关联企业）；虚开产品销售发票；突然放宽信用标准，延长信用期限，把风险较大的客户也突然放宽信用标准，延长信用期限，把风险较大的客户也作为赊销的对象，把以后年份的销售提前到当年，从而创作为赊销的对象，把以后年份的销售提前到当年，从而创造出没有现金的造出没有现金的“利润利润”。 利用存货计价方法的选择调节利润利用存货计价方法的选择调节利润成本成本 利用应收账款坏账比例变更调节利润利用应收账款

49、坏账比例变更调节利润费用费用 利用固定资产折旧方法的选择调节利润利用固定资产折旧方法的选择调节利润成本、费用成本、费用企业利润质量恶化的特征归纳1 1经营上的短期行为或决策失误；经营上的短期行为或决策失误；2 2成本控制上的短期行为；成本控制上的短期行为；3 3纯粹的利润操纵行为；纯粹的利润操纵行为；4 4过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；5 5企业利润过分依赖于非主营业务；企业利润过分依赖于非主营业务；6 6资产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；资产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；7 7非正常的会计政策变更；非正常的会计政策变更；8 8审计报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意审计报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意见）。见）。主要指标分析 收入毛利率收入毛利率 净利润率净利润率 总资产报酬率（资产报酬率总资产报酬率（资产报酬率= =净利润净利润/ /总资产平均总资产平均余额余额 或，资产报酬率或，资产报酬率= =收入净利率收入净利率总资产周转总资产周转率）率） 净资产收益率（净资产收益率净资产收益率（净资产收益率= =净利润净利润/ /所有者权所有者权益平均余额）益平均余额） 公司现金流动图股东权益产成品负债在产品长期投资现金原材料应收款固定资产筹资活动筹资活动投资活