审计学考试题PPT课件

1、3 3 出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁自我评价威胁”。A A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D D从鉴证客户处接受礼品或招待从鉴证客户处接受礼品或招待4 4注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( () )A.A.呈同向变动关系呈同向变动关系B.B.呈反

2、向变动关系呈反向变动关系 C.C.呈比例变动关系呈比例变动关系D.D.不存在关系不存在关系第1页/共14页5.5.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是会计师认为最可能证实的是( )( )。A.A.计价和分摊计价和分摊B.B.权利和义务权利和义务C.C.存在存在D.D.完整性完整性6. 6. 某位注册会计师可接受的审计风险为某位注册会计师可接受的审计风险为5%5%，将被审计单位的重大错报风险评估为，将被审计单位的重大错报风险评估为24%24%。则。则可以接受

3、的检查风险为（可以接受的检查风险为（ ）。）。A A15152% B2% B4.8% C4.8% C20208% D8% D12%12%第2页/共14页7 7、注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（）。证据特性的论述中，不正确是（）。A A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关计师确定的样本量有关B B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠证据的适当性

4、是对证据质量的衡量，即证据的可靠性性C C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少能需要的证据数量越少D D尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷法弥补其质量上的缺陷第3页/共14页8.

5、 8. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款借：应收账款A A公司公司100100，贷：营业收入，贷：营业收入100100”，通过函证通过函证A A公司，检查销货记录等证实，根本未发生公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。营业收入账户的（）认定存在问题。A.A.发生发生 B.B.完整性完整性 C.C.计价和分摊计价和分摊 D. D. 准确性准确性9 9、注册会计师在对、注册会计师在对ABCABC股份有限公司股

6、份有限公司20082008年度会计报表进年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。）。 A A、没有过失、没有过失 B B、普通过失、普通过失 C C、重大过失、重大过失 D D、欺诈、欺诈 第4页/共14页1010、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认

7、定推论得出的。是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B B、存货是否已适当地计提跌价损失准备、存货是否已适当地计提跌价损失准备C C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D D、有关营业成本的计算是否准确、有关营业成本的计算是否准确第5页/共14页二、简答分析题二、简答分析题1 1、什么是现代审计风险模型？模型中各要素的含义是什么？各要素之间的关系是怎样的？、什么是现代审计风险模型？模型中各要素的含义是什么？各要素之间的关系是怎样的？2 2、简述审计三

8、大总体程序的含义，并结合审计风险模型分析与模型中各要素之间的关系。、简述审计三大总体程序的含义，并结合审计风险模型分析与模型中各要素之间的关系。第6页/共14页3 3、甲会计师事务所承接了、甲会计师事务所承接了A A公司公司20102010年度会计报表审计，在执行审计业务过程中，注册会年度会计报表审计，在执行审计业务过程中，注册会计师的下列做法是否有问题，并说明理由：计师的下列做法是否有问题，并说明理由：1 1、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险。、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险。2 2、如有可能通过控制测试，降低评估的检查风险、如有可能通过控制测试，降低评估的检查风险3

9、3、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。4 4、通过控制测试评估重大错报风险的高低。、通过控制测试评估重大错报风险的高低。5 5、通过风险评估程序和控制测试来控制重大错报风险的高低。、通过风险评估程序和控制测试来控制重大错报风险的高低。6 6、通过合理设计实质性程序的性质、时间、范围，降低控制风险。、通过合理设计实质性程序的性质、时间、范围，降低控制风险。第7页/共14页4 4、A A注册会计师在对甲公司注册会计师在对甲公司20102010年度财务报表进行审计时，收集到以下四组审计证据：年度财务报表进行审

10、计时，收集到以下四组审计证据：(1)(1)产品成本计算单与领料单产品成本计算单与领料单(2)(2)销售发票副本与购货发票销售发票副本与购货发票(3)A(3)A公司回函与银行对账单公司回函与银行对账单(4(4）存货盘点表与存货监盘记录）存货盘点表与存货监盘记录（5 5）销售发票与领料单）销售发票与领料单（6 6）应收账款对账单与购货发票）应收账款对账单与购货发票要求：要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。第8页/共14页5 5、A A和和B B注册会计师负责审计注册会计师负责审计W W公司公司20207 7年度财

11、务报年度财务报表。部分资料如下：表。部分资料如下： 在在20206 6年实现销售收入增长年实现销售收入增长10%10%的基础上，的基础上，W W公公司董事会确定的司董事会确定的20207 7年销售收入增长目标为年销售收入增长目标为20%20%。W W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。的完成情况上下浮动。W W公司所处行业公司所处行业20207 7年的平均年的平均销售增长率是销售增长率是12%12%。是否存在重是否存在重大错报风险大错报风险理由理由风险层次风险层次交易或账户交易或账户名称和认定名称和认定第9页/共14页

12、6 、甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要账户以及相关认定。（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）第10页/共14页 资料一：资料一：长江公司主导产品A产品2010年和2009年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。20102010年（未审数）年（未审数）20092009年（已审数）年（已审数）数量数量营业收入营业收入营

13、业成本营业成本数量数量营业收入营业收入营业成本营业成本50005000件件995000995000万元万元746250746250万元万元40004000件件796000796000万元万元676600676600万元万元资料二：资料二：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷，长江公司在外的应收账款周转天数由原来的25天，延长至90天。资料三：资料三：因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。第11页/共14页事项事项是否存在重大错报风险是否存在重大错报风险理由理由报表层次报表层次/ /认定层次认定层次涉及的主要帐户涉及的主要帐户及认定及认定123第12页/共14页7、指出下列事项是否损害注册会计师的独立性，简要说明理由。（1）会计师事务所与被审计单位签订的审计业务约定书约定：审计费用为80万元，提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付； （2）审计小组成员B的哥哥在被审计