企业研发费用加计扣除政策的实施效果与对策研究【开题报告】

1、开题报告会计学企业研发费用加计扣除政策的实施效果与对策研究一、立论依据1 .研究意义、预期目标研究意义：在知识经济的大背景下，市场竞争激烈,技术创新加快,企业要 生存和发展必须具备自己的核心竞争力，而这一切都离不开企业的研发活动， 所以如何获得国家在税收政策上的优惠成为当前企业极为关注的焦点。然而, 经济的发展使得会计与税务政策及法规的变动频率也加大了不少，也需要与 时俱进，不断更新，从而充分发挥政策对企业的帮扶作用，使企业更好的处 理研发创新所带来的一系列问题，引导研发创新更好地为企业服务，推动企 业发展，鼓励企业自主创新。但是在过去的十儿年间，企业所享受到的优惠 效果并不如政策理论所预期那

2、样充分有效。（一）提供参考建议。研究分析政 策实施过程中的问题，为政府制定相关政策提供参考。（二）充分发挥政策对 企业的帮扶作用，鼓励企业自主创新。本文从宁波市的现实情况出发，探索 和分析企业在享受现行政策过程中所遇到的问题，为企业规范会计处理，充 分享受政府所提供的优惠政策提出有效建议，促进企业提高经济效益，转变 增长方式，推动经济和社会的可持续发展，推动企业积极创新，规范化发展, 使之与经济和社会相协调。预期目标：通过对国内外企业研究开发投入的会计处理研究、比较，对 企业相关财务核算、企业研究开发费用会计处理、税前扣除等进行分析，联 系国内外企业享受优惠政策现状与对策，从宁波市的现实出发，

3、对宁波市企 业享受研究开发费用加计扣除优惠政策实际情况进行科学的实证分析，客观 评价当前宁波市企业在享受研发费用加计扣除优惠政策过程中存在的问题， 提出建议和对策，充分发挥政策对企业的帮扶作用，鼓励企业自主创新，帮 助企业更好地按照有关规定，享受税收优惠政策，提高企业效益。2 .国内外研究现状国外研究现状：20世纪，国外学者在税收优惠政策促进企业技术创新这 一领域的研究主要集中于运用计量经济模型进行实证研究，其研究结论普遍 都认为具有积极效应。税收优惠政策在利用企业和市场的力量方面更具优势 及普遍性，因而被许多国家政府普遍采用，西方发达国家早在上个世纪的七 八十年代（如美国1981,法国198

4、3,加拿大1986）就已采用“税收抵免”政策 来刺激本国企业的R&D投入。美籍奥地利经济学家熊彼特(1912)(转引自 金雪洁(2010)首次提出了 “创新”这一概念，即企业家对生产要素重新组 合。他认为(1939), “创新”不仅仅是一个技术范畴而且是一个经济范畴，它 不仅仅强调科学技术方面的新发明，而更强调把已经成熟的新技术推广到企 业中，从而形成一种新的生产能力。除此之外，Souder(1987)认为，创新相对 于创新者来说是一种高风险的思想，创新活动是一种将新技术从理论转化为 现实的行为。而R&D产品公共品属性的存在，使得企业研发部分成果在没有 市场交易的条件下被经济体

5、中其他部门无偿获得，从而产生R&D产品的外部 性，己经被许多经济学家的研究所证实。Mansfield (1997)研究表明，工业创 新一一新技术的开发和发明的社会技术创新收益率远高于私人的技术创新收 益率。Braithwaite (1975)和Yay (1979)重点研究了加速的资本消费津贴和优 惠的公司税率对制造业和加工业产生的影响。Stephanie Lhuillery (2005)认 为，目前世界各发达国家、发展中国家实行的研究开发优惠政策，主要有三 大财政优惠政策支持公司的研发投资：包括加速折旧、特殊津贴、和税收抵 免。Harman和Johnson (1978)则重点考察了资本

6、消费津贴和递延津贴,经 研究发现，尽管这些优惠措施对企业R&D投资有一定的影响。此外，Davidetal (2000)认为税收优惠政策对企业技术创新的激励效应即便是有，也是短期 的，从长期来看，直接给予财政资金的补助比承担此高风险和不确定性带来 的收益更具有明显的刺激作用。美国的迈克尔.科索马罗(Michael A. Cushman, 1996)认为推动高新技术发展的主要力量是有利于创新的制度。以 色列经济学家罗伯特-奥曼(Robert j. acumen, 1999)认为其国家的高新技术产 业发展是政府“种子基金”的大力推动。“种子基金”包括财政支持、税收优 惠、融资担保。加雷思(G

7、areth.HS2000)认为高新技术产业化的主体是企业, 但主导是政府。从上可看出，对于税收制度作用机制的研究，国内外学者都是从宏观的 角度，考察整个市场、资源、政府政策、科技，没有深入到企业内部考察税 收的制度安排效应，将企业看成是一个内部制度安排既定的“黑箱”，缺乏对 微观基础的研究。税收政策制定之后，对企业会产生怎样的课税效应或节税 效应，从哪方面影响企业的生产、投资、筹资和纳税行为和作用机制是怎样 的运行过程，还鲜少涉及。国内研究现状：关于这项政策，全国各地的落实差距较大。黄慧(2009) 提出相关优惠配套政策和审批制度未能及时颁布落实，政策解释执行口径不 统一，沟通反馈机制不畅、滞

8、后，政策执行者对政策的理解等问题严重影响 着政策实施效果。黄晓蕾(2009)曾经过采访调查得到，上海市2006年企业 加计扣除的研发费用共计36.77亿元，比2005年增长近一倍。李艳艳、薛薇 (2010)也给出了相关的调查结果，在对相关问题给予有效回答的425家新 认定高新技术企中，仅有51.5%享受到优惠,2008年的户均优惠额度约为62.57 万元，但其中38%的高企是2008年才开始享受；在187家未认定但有研发活 动的企业中，三年间享受过该政策的仅19.8%。李洪涛、薛春玲(2010)经过 调查研究得出了相应的结论，他们认为这项税收抵扣政策发挥了作用，但作 用效果并不如理论所预期的那

9、样，民营科技企业数量以递增的速度增加，但 增加速度每年递减，同样情况的还有从事R&D活动人员数、技术性收入、专 利申请数。赵彤、范金、周应恒(2011)曾对长江三角地区进行调查研究得 到58.7%的企业申请享受研发费用加计扣除政策，其中94.9%的申请被受理 了，被受理的申请中有85.4%的企业成功享受了该政策。11.6%的企业对该政 策的落实表示非常满意，25.9%的企业表示比较满意，21.7%的企业表示一般 满意，不满意的占9.6%,还有31.2%的企业由于没有申请享受而未发表看法。 王雪芹(2009)通过分析比较美国、韩国、日本、企业税收优惠相关制度发 现，他们的共性与优点对促进

10、我国企业所得税税收优惠法律制度的完善仍具 有重要的启示，比如在(1)税收优惠的目标明确；(2)注重对科技研发的优 惠；(3)间接优惠方式的力度较大；(4)建立“税式支出”预算制度；(5) 鼓励企业向非营利组织捐赠实施税收优惠；(6)非营利组织免税资格认定程 序法定化等方面。无论从什么研究思路出发，最后学者们得出的结论都是基本一致的，即 我国税收优惠力度不够，实施效果并不如理论所预期那样，实施过程尚有很 多的障碍未解决，包括税收优惠政策缺乏系统性和规范性、税收支持目标不 明确、税收优惠方式单一、研发项目的建立、企业研究开发费用的会计处理 等各种情况。当前的税收优惠政策对于自主创新激励作用有限，需

11、要进一步 调整和完善。3 .参考文献1 Stephanie Lhuillery. Research and Development Tax Incentives: a Comparative Analysis of Various National MechanismsM. BETA, Strasbourg.2005(3).2 R.W. Body way, D. Chua. Flatters,. Investment incentives and corporate tax system in MalaysiaJ. Oxford University press, 1995(341 )-(37

12、4).3 P.A.David,B.H.Hall&A.A.Toole.Is Public R&D a complement or substitute for Private R&D,A Review of the Econometric Evidencef J.Research Policy,2000.29.4 B.H.Hall.The financing of research and development! J.Oxford Review of Economic3Policy,2002.18.5 Michael A Cushman. R&D tax pol

13、icy during weightiest J. Success or failure Tax Policy and he EconomyJ996.(5).6 Robert j acumen. Endogenous Technological ChangefJ. Journal of Political Economy,1 999(8).7 Gareth,H.S. The research and experimentation tax credit IIJ. Congressional Research Senic,2000.( 10).8黄慧.新企业所得税法对高新技术企业效应研究D.长沙：

14、湖南大学，2009.9黄晓蕾.综观“研发费用加计扣除”政策的落实J.华东科技，2009 (1).10李艳艳，薛薇.我国研发费用加计扣除政策的改进方向J.中国科技论坛,2010(8).11李洪涛，薛春玲.浙江省技术开发费抵扣政策实施效果的实证分析口.科技管理研 究，2010 (2).12赵彤，范金，周应恒.长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施效果评价与对策 建议J.中国科技论坛，2011 (6).13王雪芹.企业所得税税收优惠法律制度研究D.太原：山西财经大学，2009.14吴寿仁.三议“研发费用加计扣除” J.华东科技,2009 (1).15付丽娜.论研发费用会计处理方法的选择D.北京：首都

15、经济贸易大学，2008.二、研究方案1 .主要研究内容(或预期章节安排)1研发费用加计扣除政策理论研究与政1.1 国外相关理论研究概述1.2 国内相关理论研究概述1.3 加计扣除政策的变迁轨迹2宁波市现行政策实施效果调查分析2.1 浙江省研究开发费用税前加计扣除相关配套政策2.2 宇波市企业研发费用投入和加计扣除现状分析2.3 宁波市企业研发费用加计扣除政策的实施现状3加计扣除政策实施不力的原因分析3.1 政府方面的原因3.1.1 政策设计上的缺陷3.1.2 政策实施过程中的影响因素3.2 企业方面的原因3.3 其他影响因素概括4完善企业研发费用加计扣除政策的对策建议4.1 基于政府方面的对策建议4.2 基于企业方面的对策建议4.3 基于社会中介评估机构的建议4.4 施方案和进度计划实施方案：本研究的重点是在于揭示宁波市企业研发费用加计扣除政策 的现状并分析企业研发费用加计扣除政策执行不力的原因和实施障碍，主要 将通过中国期刊网、学位论文数据库等查找相关的文献；加上从宁波市国家 税务局、地方税务