公司治理与内部控制关系研究

1、医一论文发袤专家一J中国黠斛网中国黠斛网fwww.qikanwang. nel公司治理与内部控制关系研究摘要：公司治理与内部控制存在互动关系，两者相互影响和相互 作用。如果没有完善的公司治理结构，即使是严密、健全的内部控 制制度也很难取得预期的控制成效。如果没有健全的内部控制，公 司治理留下的空间将导致机会主义行为，由此可能演变为制约公司发展的顽疾。因此，我们应该从公司治理角度出发建立健全内部控制制度，只有以强有力的公司治理为后盾，并通过两者的衔接与互 动式结合才能使内部控制制度得到切实可行的贯彻实施。在公司治 理结构的设计中，要体现股东大会、董事会、监事会、经理层的制 衡，从而保证内部控制目

2、标与公司治理目标的高度一致性。关键词：公司治理；内部控制目前，我国许多公司对公司高层管理人员缺乏有效的约束，从而 产生了“内部人控制”以及会计信息失真等重要问题。这与公司治 理尤其是与公司内部治理有密切关系。通过加强和完善公司治理能 有效制止公司管理高层的舞弊，强化对经营者的控制。因此，应结 合公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来。 即 在内部控制薄弱环节加强公司治理结构建设，同时从公司治理的角 度，建立和完善公司的内部控制，使其持续经营发展。一、公司治理与内部控制概述1、公司治理关于公司治理的概念表述很多，但在下列方面是相同的，即公司治理是在代理关系的情况下，通过契约制度的安

3、排，用于处理企业 论文发表专家一J中国学木期刊中国学木期刊网网.q i kanwangPnei不同利益主体，股东债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配 置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业 目标的系统性制度安排。公司治理的安排是以公司法和公司章 程为依据的，包括内部公司治理和外部公司治理。有了完善的公司 治理机制，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发 展提供有效的保证。美国公司治理和管理的模式，常常被宣扬为一 种基本模式，但并不等于其模式就是万能的，安然等一连串会计丑 闻恰恰提醒人们，任何被认为是最科学的模式都不是最完美的，应 依据具体情况不断的完善。2、内

4、部控制与公司治理一样，我们对内部控制的认识也是不断发展的。1963年，美国审计程序委员会在其发布的“审计程序第23号文件”中将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。美国COSO报告认为，内部控制是由企业董事会，经营管理层和其他员工实施的， 为营运的效率效果，财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标 的达成而提供合理保证的过程。其基本组成要素包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通、监督。二、公司治理与内部控制的区别1、两者涵盖的组织结构范围，依据的理念、思想不同内部控制作为现代内部公司治理的一个重要组成部分，是在长期 的经营实践过程中，随着公司对内加强管理和对外满足社会需要而 逐渐产

5、生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，更 论文发表专家一J中国学木期刊中国学木期刊网网%ww .q i kanwangPnei是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息 质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。而公司治理是由所有者、董事会、监事会和高级经理 人员组成的定的制衡关系，是用来约束和管理经营者的行为的控制 制度，其解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分 的制度安排问题，更多的是法律层面的问题。2、从内部公司治理和内部控制形成的机制来看，两者委托代理 的层次不同公司治理是基于所有者与管理者之间的委托代理关系而产生的；内部控制则是基于管理当局与其下属高级管理人员之间、高级管理 人员与低阶层管理人员、管理人员与一般员工之间的委托代理关系 而产生的，主要是防止下级管理人员和工人的偷懒、盗窃、欺骗和 其他导致生产经营无效率的行为，保障企业目标的实现。虽然目前 各国对于公司治理并没有一个最佳的规则，并且一些公司治理机制 实际上是公司自身的行为。但是某种程度上，公司治理要受到公司 法以及证券监管法规（如交易所的上市规则）的制约，法律往往对公 司治理做出基本的强制性的规定。内部控制则是企业内部管理的 事，因此法律往往不做出具体的规定，而是原则性地规定企业