中级会计实务模拟试题二(题目)

1、中级会计实务模拟试题二一、单项选择题1. 某企业 2011年 8月份购入一批原材料，因暂时不用，截至当年年底该企业会计人员尚未 将其入账，这种做法违背了（ ）要求。A. 重要性B. 客观性 C. 及时性 D. 实质重于形式2. 某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量， 按单项存货计提存货跌价准备。 2012 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为480 万元、 640 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同， 合同价格为 400 万元，市场价格为 380 万元；乙商品没有签订销售 合同，市场价格为 600 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲商品、

2、乙商品尚需分别发生销售费用 24万元、 30 万元，不考虑其他相关税费。该公司此前未对该 批甲商品、乙商品计提存货跌价准备。 2012年 12月 31 日，该公司甲商品和乙商品合计计 提的存货跌价准备金额为（ ）万元。A. 120 B.154 C.174 D.1943. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于 2012年6月 10日购入一项需要安装的生产经营用设备。增值税专用发票列示该设备的价款为 1000 万元，增值税 税额 170 万元，已用银行存款付讫。 在设备的安装过程中领用生产用原材料成本40 万元（该批材料购入时发生的增值税进项税额为 6.8 万元），发生人工

3、费用 22 万元。该设备于 2012 年 9 月 25 日达到预定可使用状态，于 2012 年 10 月 6 日交付生产使用。该设备预计使用寿 命为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2012 年度甲公司该设备计提折旧 额（ ）万元。A. 17.81 B.26.72 C.17.7 D.26.554. A 公司和 B公司是同为甲公司所控制的两个子公司。 根据 A 公司和 B 公司达成的合并协议， A公司以增发的权益性证券作为合并对价取得B公司 90%的股权。 A 公司增发的权益性证券为每股面值 1元的普通股股票，每股公允价值为2 元，共增发 3000万股，股票发行过程中支付手续费

4、及佣金等发行费用100万元。 2012年 7月 1日，A公司实际取得对 B公司的控制权，当日 B公司可辨认净资产账面价值总额为5000万元。 A公司该项长期股权投资的初始成本为 （ ） 万元。A. 4500 B.4600 C.5000 D.51005.2012 年 1 月 5 日，甲公司以银行存款 1200 万元取得乙公司有表决权股份的 10%，另支付 相关税费 10 万元，甲公司将其作为长期股权投资核算。甲公司对乙公司不具有共同控制或 重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。 2012 年 3 月 10 日，乙公司宣告发放 2011 年度现金股利共 300 万元

5、。假定不考虑其他因素，甲公司 2012 年 3 月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。A. 1000 B.1180 C.1200 D.12106. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）自 2011 年年初开始自行研究开发一项新专利技术， 2012 年 7 月专利技术获得成功，达到预定用途。 2011 年在研究开发过程中发生材料费 600 万元、开发人员工资 150 万元，以及其他费用 90 万元，共计 840 万元。其中，符合资本化 条件的支出为 600 万元； 2012 年在开发过程中（达到预定可使用状态前）发生材料费 300 万元、开发人员工资 90 万元， 以及其他费用 60 万元， 共

6、计 450 万元，假定可以全部资本化。 研发形成的无形资产摊销期限为 5 年，采用直线法摊销。 假设甲公司于每年年末或开发完成 时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用。则该事项对甲公司 2012 年损益的影响为 （ ）万元。A. 330 B.126 C.105 D.457. A 公司以一批原材料与 B公司的一台设备进行交换， A公司换出原材料的成本为 300 万元， 未计提存货跌价准备，计税价格和公允价值均为450 万元， A公司另向 B公司支付银行存款105.3 万元（其中支付补价 90 万元，增值税差额 15.3 万元），支付换入固定资产的运输费 用 30万元。 B公司换出设备系 20

7、10年 9月购入，原价 600 万元，已计提折旧 150 万元，未 计提减值准备，交换日公允价值 540 万元，假定该交易具有商业实质。 A 公司和 B 公司均为 增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。则 A 公司换入设备的入账成本为（）万元。A. 556.5 B.526.5 C.570 D.5408. 长江公司有 A、B、C三家分公司分别作为 3 个资产组进行核算， 账面价值分别为 600万元、 500万元、 400万元，预计剩余使用寿命分别为 10年、5年、5 年，总部资产 300万元， 2011 年年末长江公司所处的市场发生重大变化对其产生不利影响， 从而进行减值测试。 假设总部

8、 资产能够根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例分摊至各 资产组，则分摊总部资产后 A、B、C 各资产组账面价值为（）万元。A. 720 ，600，480B. 840 ，600，360C. 600，500，400D. 771.43 ，571.43 ，457.149.2011 年 1月 1日，甲公司从二级市场上购入 A公司股票 100万股，支付购买价款 500 万 元（含 A公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元），另支付交易费用 10万元。甲公司拟 随时出售该股票，因此将其作为交易性金融资产进行核算。 2011 年 12 月 31 日，该股票的 公允价值为每股 5

9、元； 2012年 2 月 1日，甲公司将该股票出售，售价为每股5.2 元，支付交易费用 12万元。 2012年 2月 1日，甲公司应当计入投资收益的金额为（ ）万元。A. 20 B.18 C.28 D.810.2012 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 527.75 万元（含交易费用 2.75 万元）购入某公司于 2012年 1月 1日发行的 3年期债券，债券面值 500 万元，票面年利率 6%，分期付息，一次 还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4%。 2012 年 12月 31 日，该债券在活跃市场上的公允价值为530 万元（该债券已于 2012 年 2 月

10、1 日上市流通）。则该项债券投资在 2012 年应确认投资收益（）万元（计算结果保留两位小数） 。A. 21.11 B.30.00 C.8.89 D.31.6711. 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A. 交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B. 金融资产的分类一旦确定，不得改变C. 持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D. 交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类12.2012 年 1月 1日，B公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权， 这些人员从 2012年1月 1日起必须在该公司连续服务 4

11、年，即可自 2013年12月 31日起根 据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016 年 12 月 31 日之前行使完毕。 2012 年 12月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000 元。 2013 年 12 月 31 日每份现金股票增 值权公允价值为 50元，至 2013年年末共有 20名管理人员离开 B公司， B公司估计两年中 还将有 9名管理人员离开；则 2013年 12月 31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（ ） 元。A. 177500 B.100000 C.150000 D.77500二、多项选择题1. 下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。

12、A.以盈余公积弥补亏损B. 提取法定盈余公积C. 发放股票股利D. 将债务转为资本2. 下列各项中，应计入存货成本的有（ ）。 A.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，收回时支付的消费税B. 小规模纳税人委托加工物资收回时所支付的增值税C. 存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费D. 商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费3. 采用自营方式建造职工宿舍的情况下，下列项目中应计入在建工程成本的有（ ）。 A.工程领用原材料应负担的增值税B. 工程人员工资C. 辅助生产车间为工程提供的水、电等费用D. 盘亏工程物资中应由过失人赔偿的部分4. 下列各项中，会引起无形资产账面价

13、值发生增减变动的有（ ） A.对无形资产计提减值准备B. 对使用寿命有限的无形资产计提摊销C. 企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出D. 企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出5. 下列说法中，正确的有（ ）。A. 某项房地产部分用于赚取租金或资本增值，部分自用， 能够单独计量和出售的、 用于赚取租金或资本增值的部分应确认为投资性房地产B. 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C. 自行建造投资性房地产的成本， 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出 构成D. 按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权6

14、. 下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。A. 处置交易性金融资产、 交易性金融负债、 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益B. 持有至到期投资在持有期间取得的股利或利息收入及处置损益C. 成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或利润D. 权益法核算的长期股权投资，资产负债表日被投资单位实现的净利润7. 下列关于共同控制经营和共同控制资产的表述中，说法不正确的有（ ）。 A.共同控制经营构成独立核算主体B. 对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资C. 出资方不确认共同控制资产，只作备查登记D

15、. 对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产8. 下列资产的减值一经确认，在持有期间不得转回的有（ ）。A.无形资产B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产C. 持有至到期投资D. 固定资产9. 对于可供出售金融资产发生的减值，下列说法中正确的有（ ）。A. 可供出售金融资产在发生减值时， 应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的 累计损失转出，计入当期损益B. 可供出售金融资产在发生减值时， 不应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成 的累计损失转出C. 可供出售债务工具投资发生的减值损失是可以转回的，但是不应当通过损益转回， 应当通过所有者权益转回D. 可供

16、出售权益工具投资发生的减值损失是可以转回的，但是不应当通过损益转回， 应当通过所有者权益转回10. 以现金结算的股份支付的会计处理可能会涉及到的会计科目有（）。A.资本公积B. 管理费用C. 应付职工薪酬D. 公允价值变动损益三、判断题1. 持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）2. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的， 固定资产的成 本应当以购买价款的现值为基础确定。（）3. 投资方对被投资单位不具有控制、 共同控制或重大影响， 但在活跃市场中有报价、 公允价 值能可靠计量的权益性投资，应作

17、为长期股权投资，并采用成本法算。（）4. 企业对投资性房地产的后续计量， 可以根据需要将成本模式转为公允价值模式， 也可以将公允价值模式转为成本模式。（）5. 因房地产用途发生改变， 企业将自用的房地产转换为投资性房地产后， 则不再计提折旧或 进行摊销。（）6. 企业拥有的无形资产， 无论其是否在用， 无论其使用寿命是否有限，均应按期摊销。（）7. 在非货币性资产交换中， 只要该项交换具有商业实质， 就可以按照公允价值计量换入资产 的成本。（）8. 资产组的认定， 主要以该资产组是否能产生现金流入为依据。（）9. 企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算， 在持有期间应当按照面值乘以票面利

18、 率计算的利息确认投资收益。（）10. 结算企业为接受服务企业股东的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值或应承 担负债的公允价值增加对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积或应付职工薪 酬。 （ ） 四、计算分析题1.甲公司于 2012年 12月31日将一栋自用建筑物对外出租，并采用公允价值模式进行后续 计量，租期为 3年，每年的 12月 31 日收取租金 150万元，出租时该建筑物的原价为 2800 万元，已提折旧 500万元，已提减值准备 300万元，尚可使用年限为 20 年，当日公允价值 为 1800 万元。 2013 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 1850 万

19、元， 2014 年 12 月 31 日该 建筑物的公允价值为 1820 万元，2015年 12月 31日该建筑物的公允价值为 1780万元，2016 年 1月 5日甲公司将该建筑物对外出售，收到价款1800万元，并存入银行。并假定不考虑相关税费 要求：编制与上述经济业务相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司、乙公司 2012年度和 2013 年度有关交易或事项如下：（1）2012年 7月 1日甲公司以 3800万元的价格取得乙公司 15%的股权，要求乙公司对其董 事会进行改选。 2012 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司董事会派出一名董事，从而对乙公司具 有重大影响。（2）

20、2012 年 7 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000 万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：相关资产情况表 单位：万元项目成本原预计使用年限公允价值预计剩余使用年限固定资产20001032008无形资产1200618005乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧， 对上述无形资产采用直线法摊销， 预计净 残值均为零。（3）2012 年 7 至 12 月，乙公司实现净利润 1200 万元。乙公司持有的可供出售金融资产公 允价值从 650 万元上升为 950 万元。2013年 1至 6月，乙公司实现净利润 1600 万元，上年年末持有的可供出售金融资

21、产至 2013 年 6 月 30 日尚未对外出售，公允价值下降为 910 万元。（4）不考虑所得税及其他因素的影响； 关联方关系，且双方均按年度净利润的 要求：假定甲公司、 乙公司在 2012年 7月 1 日以前不存在 10%提取法定盈余公积。（1）计算甲公司对乙公司长期股权投资2012 年应确认的投资收益、 该项长期股权投资 2012年 12 月 31 日的账面价值，并编制 2012 年与该项长期股权投资相关的会计分录。（2）计算甲公司对乙公司长期股权投资2013 年 1 至 6 月应确认的投资收益、 该项长期股权投资 2013年 6月 30日的账面价值，并编制 2013年上半年相关会计分录

22、。（答案中的金额单位用万元表示） 五、综合题1.A 公司生产的 B 产品的主要销售市场在美国， 因此与 B产品有关的资产产生的预计未来现 金流量是以美元为基础计算的。 2012 年 12 月 31 日 A 公司对主要生产 B产品的 C设备进行 减值测试。 C设备系 A公司 2007年12月 13日购入的，该设备的原价为 20000万元人民币， 预计使用年限为 10年，预计净残值为 500万元人民币，采用年限平均法计提折旧。2012 年12 月 31 日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为10000 万元人民币。 C 设备预计给企业带来的未来现金流量受宏观经济形式的影响较大， A 公司预计该

23、项固定资产产生的现金 流量如下表所示（假定使用寿命结束时处置设备产生的净现金流量为0，有关的现金流量均发生在年末） ：单位：万美元年份业务好（ 30%的可能性）业务一般（ 50%的可能性）业务差（ 20%的可能性）第1年350300240第2年300240150第3年320220150第4年300220120第5年310200120已知 A 公司的投资者要求的人民币的必要报酬率为8%，美元适用的折现率为 10%，相关复利现值系数如下：期数利率第1期第2期第3期第4期第5期8%0.92590.85730.79380.73500.680610%0.90910.82640.75130.68300.6

24、2092012年 12月 31 日的汇率为 1美元 =6.85 元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第 1年年末为 1 美元=6.80 元人民币，第 2 年年末为 1 美元=6.75 元人民币，第 3年年 末为 1美元=6.70 元人民币，第 4年年末为 1美元=6.65 元人民币，第 5年年末为 1美元=6.60 元人民币。要求：（1）采用期望现金流量法计算出未来现金流量，并计算出未来现金流量在2012 年 12月 31日的现值；（2）计算该项固定资产的可收回金额； （3）计算出该项固定资产的减值金额，并编制相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2. 甲公司适用的所得税税

25、率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础。 甲公司因执行新准则期间较短， 对某些业 务不够熟悉，故财务经理在复核 2012 年度的下列资产有关业务的会计处理时提出疑问： （1）存货期末计价库存商品 A，账面余额为 500 万元，未计提存货跌价准备。 12 月 31 日，库存商品 A 有 40% 签订了销售合同，合同价款为 250 万元；另 60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价 格为 270 万元。库存商品 A的预计销售税费合计为 25 万元。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。 2012 年 12 月 31 日，甲公司相关

26、业务的会计处理如下： 针对库存商品 A，计算的可变现净值 =270/60%-25=425 （万元），计提存货跌价准备的金额 =500-425=75 （万元），并确认了递延所得税资产 18.75 万元（ 75× 25%）。 （2）交易性金融资产的期末计量甲公司 2012 年 2 月 10 日从二级市场上购入乙公司股票 10 万股作为交易性金融资产核算， 本打算 7月份卖出，但股票市场行情很好估计会在 2011年年初卖出。 该股票购买价款为 100万元， 12 月 31 日公允价值为 140 万元。甲公司对其采用公允价值进行后续计量。如下：2012 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：资本公积其他资本公积 40 借：资本公积其他资本公积 10贷：递延所得税负债 103）持有至到期投资的核算 甲公司于 2012 年 1月 1日自证券市场购入面值总额为 200 万元的债券，实际支付价款 206.90 万元，另支付交