财经法规与职业道德(02章)

1、 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 安徽财贸职业学院安徽财贸职业学院 韩芳韩芳 总公司个人业务部2008.7.82008.7.8第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 第二节第二节 现金管理现金管理 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 第四节第四节 票据结算方式票据结算方式第一节第一节 支付结算法律制度概述支付结算法律制度概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 1、概念：、概念： 指单位、个人在社会经济活动中使用指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、现金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款信用卡和汇兑、托收

2、承付、委托收款等结算方式进等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为行货币给付及其资金清算的行为 主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移的转移形式：票据（支票、银行汇票与本票、商业汇票）形式：票据（支票、银行汇票与本票、商业汇票） 信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等支付结算主体：银行、信用社、单位、个人，银行支付结算主体：银行、信用社、单位、个人，银行是支付结算的中介机构是支付结算的中介机构 2、支付结算的特征、支付结算的特征 必须通过中国人民银行批准的金融机构进行必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 银

3、行是支付结算和资金清算的中介机构。银行是支付结算和资金清算的中介机构。 是一种要式行为是一种要式行为 票据和结算凭证是办理支付结算的工具票据和结算凭证是办理支付结算的工具 未使用央行统一印制的票据，票据无效未使用央行统一印制的票据，票据无效 未使用央行统一格式的结算凭证，银行不予受理未使用央行统一格式的结算凭证，银行不予受理 发生取决于委托人的意志发生取决于委托人的意志 实行统一管理和分级管理相结合的管理体制实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行中国人民银行总行 统一制定支付结算制度统一制定支付结算制度 各地分支行各地分支行组织、协调、管理本辖区组织、协调、管理本辖区 必须依

4、法进行必须依法进行3、支付结算的作用：、支付结算的作用：是支持经济运行和维护金融稳定的重要基础是支持经济运行和维护金融稳定的重要基础可以加速社会资金的周转，提高资源配置的可以加速社会资金的周转，提高资源配置的效率，防范金融风险效率，防范金融风险可以帮助企业减少现金的使用，简化支付环可以帮助企业减少现金的使用，简化支付环节，强化企业内部的资金管理和控制节，强化企业内部的资金管理和控制有助于提高银行的服务水平与竞争力有助于提高银行的服务水平与竞争力二、支付结算的工作任务二、支付结算的工作任务根据经济往来组织支付结算根据经济往来组织支付结算准确、及时、安全办理支付结算准确、及时、安全办理支付结算按相

5、关法律、行政法规和按相关法律、行政法规和支付结算办法支付结算办法的规定管理支付结算的规定管理支付结算保障支付结算活动正常进行保障支付结算活动正常进行 三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则 1. 1.恪守信用，履约付款原则。恪守信用，履约付款原则。 按规定及时付款，不得无故拖延或拒绝支付按规定及时付款，不得无故拖延或拒绝支付 2. 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。谁的钱进谁的账、由谁支配原则。 3. 3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。 即银行在办理结算过程中，只负责办理结算即银行在办理结算过程中，只负责办理结算 当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款当事人之间的款项划拨，不承担垫付任

6、何款 项的责任。项的责任。 四、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要支付工具银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票信用卡信用卡汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款四、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要支付工具（一）汇票：银行汇票与商业汇票（一）汇票：银行汇票与商业汇票四、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要支付工具（一）汇票：银行汇票与商业汇票（一）汇票：银行汇票与商业汇票1、银行汇票概述、银行汇票概述是出票人（出票银行）签发的，由其见票时是出票人（出票银行）签发的，由其见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的

7、票据票人的票据单位和个人均可使用单位和个人均可使用可转账、取现（有现金字样）可转账、取现（有现金字样）同城异地同城异地提示付款期限提示付款期限1个月个月2、银行汇票的办理和使用要求、银行汇票的办理和使用要求申请申请出票出票交付（银行汇票与解讫通知）交付（银行汇票与解讫通知）流通转让流通转让提示付款提示付款退款退款和丧失和丧失（二）本票（二）本票（二）本票（二）本票1、银行本票概述、银行本票概述是出票人签发的，承诺在见票时无条件支付是出票人签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据确定的金额给收款人或持票人的票据单位和个人在单位和个人在本地本地均可使用均可使用可转账可取现（有

8、现金字样）可转账可取现（有现金字样）分为定额本票（分为定额本票（1千、千、5千、千、1万、万、5万）与非万）与非定额本票定额本票提示付款期限为提示付款期限为2个月个月2、银行本票的办理和使用要求、银行本票的办理和使用要求申请申请出票出票交付交付流通转让流通转让提示付款（银行本票与进账单）提示付款（银行本票与进账单）退款和丧失退款和丧失（三）托收承付（三）托收承付1、托收承付概述、托收承付概述根据购销合同由收款人发货后委托银行向根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地异地付款付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式款项划回方式：邮寄、电报，由收

9、款人定款项划回方式：邮寄、电报，由收款人定2、使用范围：、使用范围：收付款单位必须是国企、供销社、经营管理好并经收付款单位必须是国企、供销社、经营管理好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业代销、寄销、赊销款项不得使用代销、寄销、赊销款项不得使用必须签有购销合同，且在合同中订有使用异地托收必须签有购销合同，且在合同中订有使用异地托收承付方式承付方式办理托收须有商品确已发运的证件办理托收须有商品确已发运的证件3、托收承付的流程、托收承付的流程签发托收承付结算凭证签发托收承付结算凭证托收（发票、托运单、代垫运费）托收（发票、托运单、代垫运费）承付（验单

10、承付承付（验单承付3天、验货承付天、验货承付10天）天）拒绝付款拒付理由书拒绝付款拒付理由书（七）委托收款（七）委托收款1. 概述概述u收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 u 分为邮寄和电报两种，由收款人选用。分为邮寄和电报两种，由收款人选用。u同城、异地都可同城、异地都可u既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项的结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款款项的结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款项的结算。项的结算。2.委托收款流程委托收款流程（1）签发。）签发。（2）委托。）委托。（3）付款

11、。）付款。3.拒绝付款接到通知次日起拒绝付款接到通知次日起3天内出具拒绝天内出具拒绝 证明证明五、支付结算的主要法律依据五、支付结算的主要法律依据票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号） 六、办理支付结算的基本要求六、办理支付结算的基本要求 1. 单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办人民币银行结算账户管理办 法法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。 除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单

12、位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 2. 单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行 统一规定印制的票据和结算凭证。统一规定印制的票据和结算凭证。 v未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效； v银行不予受理。银行不予受理。 六、办理支付结算的基本要求六、办理支付结算的基本要求3. 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐填写票据

13、和结算凭证应当规范，做到要素齐 全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦 草，防止涂改草，防止涂改。 v单位和银行的名称应记全称或规范化的简称单位和银行的名称应记全称或规范化的简称v票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，两者不一致的字同时记载，二者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证银行不予票据无效，两者不一致的结算凭证银行不予受理受理 四、办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的基本要求 4. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当 真

14、实，不得伪造、变造。真实，不得伪造、变造。 v 签章的变造属伪造签章的变造属伪造v 票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上 其他当事人真实签章的效力。其他当事人真实签章的效力。 1. 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得 自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字， 也应受理。也应受理。 少数民族地区可用少数民族文字。少数民族地区可用少数民族文字。 2. 中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元” 之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）

15、字；在）字；在“角角”之之 后可以不写后可以不写 “整整”（或（或“正正”）字；在）字；在“分分” 之后不写之后不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 3. 中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，字样， 大写金额数字应紧接大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不字样填写，不 得留有空白。大写金额数字前未印得留有空白。大写金额数字前未印“人民币人民币” 字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。 五、填写票据和结算凭证的具体要求五、填写票据和结算凭证的具体要求 4. 阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语时

16、，中文大写应按照汉语语 言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（1 1）阿拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0 0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零” 字。字。 1202.501202.50（2 2）阿拉伯金额数字中间连续有几个）阿拉伯金额数字中间连续有几个“0 0”时，中文大写金额时，中文大写金额 可以只写一个可以只写一个“零零”字。字。 1002.501002.50（3 3）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是“0 0”（或数字中间连续有（或数字中间连续有 几个几个“0 0”，万位或元位是，万位或

17、元位是“0 0”），但千位、角位不是），但千位、角位不是 “0 0”时，中文大写金额可以只写一个时，中文大写金额可以只写一个“零零”字；也可以字；也可以 不写不写“零零”字。字。 1220.501220.50（4 4）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0 0”，而分位不是，而分位不是“0 0”时，中文时，中文大写金额大写金额“元元”后面应写后面应写 “零零”字。字。 1002.051002.05五、填写票据和结算凭证的基本要求五、填写票据和结算凭证的基本要求 5. 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 “”。阿拉伯小写金额数字不得连写。

18、阿拉伯小写金额数字不得连写。 6. 票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。月：月：1、2、壹拾壹拾与日：与日：19、壹拾壹拾、20、30 前加前加“零零”日：日：1119 前加前加“壹壹”票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按规范填写的，银行可受理，但由此造成写日期未按规范填写的，银行可受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。的损失由出票人自行承担。 五、填写票据和结算凭证的基本要求五、填写票据和结算凭证的基本要求【单选题】日期为2月10日，以下书写正确的是（）。A.贰月拾日B.零贰月壹拾日C.零贰月零壹拾日

19、D.零贰月零拾日正确答案C【单选题】下列中文大写正确的是（）。A.贰零零捌年零壹拾月零拾贰日B.贰零零捌年壹拾月壹拾贰日C.贰零零捌年零壹拾月壹拾贰日D.贰零零捌年壹拾月零拾贰日正确答案C【单选题】填写票据金额时，人民币10056元应写成（）。A.壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整正确答案B【判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（） 正确答案【单选题】银行汇票的付款人为（）。A.银行汇票的申请人 B.出票银行C.代理付款银行 D.申请人的开

20、户银行正确答案B【多选题】关于银行汇票的表述，正确的有（）。 A.异地、同城均可使用B.银行汇票可以用于转账 C.填明“现金”字样的可以用于支取现金 D.银行汇票的提款付款期限自出票日起2个月正确答案ABC第二节第二节 现金管理现金管理一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围职工工资、津贴职工工资、津贴个人劳务报酬个人劳务报酬颁发给个人的各种奖金颁发给个人的各种奖金各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的 其他支出其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费结

21、算起点结算起点1000元以下的零星支出元以下的零星支出中国人民银行规定中国人民银行规定 的可现金支付的其他支出的可现金支付的其他支出二、现金使用限额二、现金使用限额1、库存现金限额管理的相定、库存现金限额管理的相定 35天的零星开支，偏远地区可天的零星开支，偏远地区可5天以上，但不可天以上，但不可 超过超过15天天 一个单位只可在一家银行开设现金结算户支取现金一个单位只可在一家银行开设现金结算户支取现金2、库存现金限额的办理、库存现金限额的办理 开户单位填写开户单位填写“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”，一式三联，一式三联 开户单位报送单位主管部门开户单位报送单位主管部门 开户单位将报送

22、开户银行审开户单位将报送开户银行审 查查 每年核定一次每年核定一次3、现金的坐支，特殊、现金的坐支，特殊 情况由开户行核定坐支范围和限额情况由开户行核定坐支范围和限额 不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。【多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给某公司的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费正确答案ACD【单选题】根据现金管理暂行条例的规定，一般按照单位（）日常零星开支所需来确定。A.12天B.23天C.35天D.25天三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（一）

23、现金收入业务的办理要求（一）现金收入业务的办理要求1、取现需开、取现需开“现金支票现金支票”2、现金收款凭证的复核、现金收款凭证的复核日期是否正确日期是否正确编号是否正确编号是否正确使用的会计科目是否正确使用的会计科目是否正确金额是否正确金额是否正确附单据张数是否正确附单据张数是否正确签章是否齐全签章是否齐全3、现金收入业务处理程序、现金收入业务处理程序复核现金收款凭证复核现金收款凭证当面清点现金数额当面清点现金数额开出现金收据，盖开出现金收据，盖“现金收讫现金收讫”章和出纳人员名章章和出纳人员名章登记现金日记账登记现金日记账（二）现金支出业务的办理要求（二）现金支出业务的办理要求1、现金支出

24、的主要用途、现金支出的主要用途2、现金的送存，填、现金的送存，填“现金缴款单现金缴款单”，送开户行，送开户行3、现金付款凭证的复核，同收款凭证的复核相同、现金付款凭证的复核，同收款凭证的复核相同4、现金支出业务的处理程序、现金支出业务的处理程序复核现金付款凭证复核现金付款凭证在付款凭证所附的原始凭证上盖在付款凭证所附的原始凭证上盖“现金付讫现金付讫”根据付款凭证金额付现根据付款凭证金额付现登记现金日记账登记现金日记账5、大额现金支付登记备案制度、大额现金支付登记备案制度 除付工资和农产品采购付现外，要填大额现金支取除付工资和农产品采购付现外，要填大额现金支取登记表格登记表格四、建立健全现金核算

25、与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制1、钱账分管制度，不相容岗位相互分离、相、钱账分管制度，不相容岗位相互分离、相 互制约、相互监督互制约、相互监督2、现金收支授权批准制度、现金收支授权批准制度明确本单位现金开支范围明确本单位现金开支范围制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法确定各种现金开支业务的授权批准权限确定各种现金开支业务的授权批准权限严格执行现金支付业务办理程序严格执行现金支付业务办理程序3、日清月结制度、日清月结制度4、现金清查制度、现金清查制度 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制5、现金管理制度、现金管理制度超

26、过库存限额的现金在当日下班前送存开户超过库存限额的现金在当日下班前送存开户行行限额内库存现金放在保险柜内限额内库存现金放在保险柜内不准公款私存不准公款私存不得白条抵库不得白条抵库对库存现金实行分类保管对库存现金实行分类保管保险柜的配备使用制度保险柜的配备使用制度库存现金的其他内部牵制制度库存现金的其他内部牵制制度1.【单】银行汇票的提示付款期限自出票起（ ）个月 A.1 B.2 C.3 D.4 2.【单】验货承付期为（ ） A.3天 B.5天 C.7天 D.10天3.【单】10月18日大写正确的是（ ） A.壹拾月拾捌日 B.零壹拾月拾捌日 C.零壹拾月零拾捌日 D.零壹拾月壹拾捌日 4.【单

27、】下列写法不符合要求的是（ ） A.中文大写金额数字到角为止，在角之后没有写“正”字 B.票据出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额前填了人民币符号 D.1月15日的票据出票日期写成“零壹月壹拾伍日”5.【多】下列属于支付结算主体的是（ ） A.银行 B.信用社 C.个体工商户 D.个人6.【多】下列不得使用托收承付方式结算的有（ ） A.商品交易款项 B.代销商品款项 C.寄销商品款项 D.赊销商品款项7.【多】支付结算是用（ ）进行货币给付及其资金清算的行为 A.现金 B.票据 C.信用卡 D.结算凭证 8.【判】在同城或异地结算都可以使用银行汇票（ ）思考题v1.开户单位使用现金

28、的范围开户单位使用现金的范围v2.现金使用限额现金使用限额第二章第二章 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念v 是指银行为存款人开立的用于办理转账结算等资是指银行为存款人开立的用于办理转账结算等资 金收付活动的人民币活期存款账户。金收付活动的人民币活期存款账户。 二、银行结算账户的特点二、银行结算账户的特点 1、办理人民币业务、办理人民币业务（与外币存款账户不同）（与外币存款账户不同） 2、办理资金收付结算业务（、办理资金收付结算业务（与储蓄账户不同）与储蓄账户不同） 3、是活期存款账户、是活期存款账户（与定期存款账户不同）（与定期存款账户不同）

29、三、银行结算账户的种类三、银行结算账户的种类 1、按用途不同，分为：基本存款账户、一般存款账户、按用途不同，分为：基本存款账户、一般存款账户、 专用存款账户、临时存款账户。专用存款账户、临时存款账户。 开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资需开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资需 要开立的除外）和预算单位开立的专用存款账户实要开立的除外）和预算单位开立的专用存款账户实 行中国人民银行核准制，行中国人民银行核准制，一般存款账户备案制一般存款账户备案制。2、按存款人不同，分为：单位银行结算账户和个人银、按存款人不同，分为：单位银行结算账户和个人银 行结算账户。行结算账户。 个体工商户个体

30、工商户纳入单位银行结算账户管理。纳入单位银行结算账户管理。四、银行结算管理应当遵守的基本原则四、银行结算管理应当遵守的基本原则 1. 一个基本账户原则。一个基本账户原则。 2. 自主选择银行开立银行结算账户原则。自主选择银行开立银行结算账户原则。 3. 信息保密原则。信息保密原则。 4 .守法合规原则。守法合规原则。五、银行结算账户的开立、变更和撤销五、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1.1.银行结算账户的开立程序：银行结算账户的开立程序：（1 1）存款人填制开户申请书：）存款人填制开户申请书：v存款人应在存款人应在注册地、住所地注册地、住所地开立

31、银行结算账户。符合异地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的，可以在异地开立。（跨省、市、县）开立银行结算账户的，可以在异地开立。v存款人开立应填制开户申请书，并提交有关的证明文件。存款人开立应填制开户申请书，并提交有关的证明文件。 （2 2）开户行审查：）开户行审查： v开户之日起开户之日起5 5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，v3 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（3 3）中国人民银行核准，）中国人民银行核准，2 2个工作日内个工作日内（4 4）开户银行颁发开户许可证）开

32、户银行颁发开户许可证v开户许可证正本与密码交给存款人开户许可证正本与密码交给存款人v开户许可证副本开户行留存开户许可证副本开户行留存v存款人自正式开立单位银行结算账户之日起存款人自正式开立单位银行结算账户之日起3 3个工作日后，个工作日后，方可办理付款业务。方可办理付款业务。（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更 v变更：指存款人变更：指存款人名称名称、单位、单位法定代表人法定代表人或或主要负责主要负责人人、住址住址及其他开户资料发生的变更。及其他开户资料发生的变更。 v存款人存款人更改名称更改名称，但不改变开户银行及账号的，应，但不改变开户银行及账号的，应于于5 5个工作日内向开户

33、银行提出变更申请，并出具有个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具有关部门的证明文件。关部门的证明文件。 v单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于户资料发生变更时，应于5 5个工作日内书面通知开户个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行并提供有关证明。v银行在接到变更通知后，应及时办理变更手续，并银行在接到变更通知后，应及时办理变更手续，并于于2 2个工作日内向中国人民银行报告。个工作日内向中国人民银行报告。 五、银行结算账户的开立、变更和撤销五、银行结算账户的开立、变更和撤销（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账

34、户的撤销 1. 应向开户银行提出撤销的情形：应向开户银行提出撤销的情形：（1 1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2 2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的； （3 3）因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的； （4 4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。注意：注意： v存款人尚未清偿开户行债务存款人尚未清偿开户行债务 的不得申请撤销的不得申请撤销v核对账户存款余额，交回重要空白票据及结算凭核对账户存款余额，交回重要空白票据及结算凭证和开户登记证。证和开户登记证。v开户开户1 1年未发生任何业务的

35、账户应收到银行通知之年未发生任何业务的账户应收到银行通知之日起日起3030天内销户天内销户。 1 1. .基本存款账户的概念基本存款账户的概念 是存款人因办理日常是存款人因办理日常转账结算转账结算和和现金收付现金收付需要开立的银行需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户，主要账户，2.2.基本存款账户的使用范围基本存款账户的使用范围 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。不得多头开立。支取，应通过该账户办理。不得多头开立。 3 3、开户要求：、开户要求：具有民事权

36、利能力和民事行为能力并依法独立享有民事权利具有民事权利能力和民事行为能力并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可开户和承担民事义务的法人和其他组织，均可开户4 4、开户申请人出具的文件：、开户申请人出具的文件：P83P838484七、一般存款账户七、一般存款账户1、定义、定义 是存款人是存款人因借款或其他结算因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行需要，在基本存款账户开户银行以外以外的银行营业机构的银行营业机构开立的银行结算账户。开立的银行结算账户。2 2、一般、一般存款账户的存款账户的开户要求开户要求（1 1）开立的存款人资格：）开立的存款人资格：开立了基本存款账户，具

37、有借款或其他结算需要，开立了基本存款账户，具有借款或其他结算需要，不可取现不可取现可存现，可存现，没有数量限制。没有数量限制。（ 2 2）所需的证明文件：）所需的证明文件：v开立基本存款账户规定的证明文件开立基本存款账户规定的证明文件v基本存款账户开户许可证基本存款账户开户许可证v因借款需要，出具借款合同因借款需要，出具借款合同v因其他结算需要，出具相关证明。因其他结算需要，出具相关证明。（3 3）开立程序）开立程序v存款人填交开户申请书。存款人填交开户申请书。v开户银行审查。开户银行审查。v开立一般存款账户，于开户之日起开立一般存款账户，于开户之日起5 5个工作日个工作日内向中国人民银行当地

38、分支行内向中国人民银行当地分支行备案备案。v自开立一般存款账户之日起自开立一般存款账户之日起3 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 八、专用存款账户八、专用存款账户 （一）（一）专用专用存款账户的概念存款账户的概念v 是指对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。是指对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）专用存款账户的使用范围（二）专用存款账户的使用范围 v专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。 1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存

39、款账户转账存入。该账户不单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不 得办理现金收付业务。得办理现金收付业务。2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、证券交基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、证券交易结算资金等易结算资金等不得取现不得取现。3.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户经费等专用存款账户支取现金支取现金应按照国家现金管理的规定办理。应按照国家现金管理的规定办理。4.收入汇缴账户收入汇缴账户只收不付只收不付，不得取现。，不得取现。5.业务支出账户业务支

40、出账户只付不收只付不收。（三）专用存款账户的开户要求（三）专用存款账户的开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。件。（四）开立程序（四）开立程序填制开户申请书，提供相应的证明文件。填制开户申请书，提供相应的证明文件。1.1.预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户 核准，之外的专用核准，之外的专用存款账户存款账户 5 5个工作日报中国人民银行备案个工作日报中国人民银行备案2.2.银行自开户之日起银行自开户之日起3 3个工作日内通知基本存款账个工作日内

41、通知基本存款账户开户银行户开户银行 。 九、临时存款账户九、临时存款账户 （一）（一）临时临时存款账户的概念存款账户的概念v 临时存款账户是指存款人因临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立并在规定期限内使用而开立的银行结算账户的银行结算账户 （二）临时存款账户的使用范围（二）临时存款账户的使用范围 v临时存款账户用于设立临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资、境外机构在境内从事经营活动等而发生的资金收付。而发生的资金收付。 v临时存款账户的有效期最长不得超过临时存款账户的有效期最长不得超过2年。v临时存款账户临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理

42、。应按照国家现金管理的规定办理。 v注册验资的临时存款账户在验资期间注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 （三）临时存款账户的开户要求（三）临时存款账户的开户要求 v存款人为临时机构的，只能在驻地开一个临时存款账户存款人为临时机构的，只能在驻地开一个临时存款账户v存款人在异地从事临时活动的，只能在临时活动地开一个临时存存款人在异地从事临时活动的，只能在临时活动地开一个临时存款账户款账户v建筑施工及安装单位，在异地同时承建多个项目的，可开立不超建筑施工及安装单位，在异地同时承建多个项目的，可开立不超过项目合同个数的临时存款账户过项目合同个数的临时存款账户十、个人银行结算账户十、个人银行结算

43、账户 （一）（一）个人银行结算个人银行结算账户的概念账户的概念v 是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户务的存款账户 （二）个人银行结算账户的使用范围（二）个人银行结算账户的使用范围 v个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取; ; 实际实际有三项功能：有三项功能：1 1、活期储蓄功能；、活期储蓄功能；2 2、普通转账结算功能；、普通转账结算功能；3 3、通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。（三）开

44、户要求（三）开户要求开立账户须出具的证明文件开立账户须出具的证明文件身份证、户口簿、驾驶执照身份证、户口簿、驾驶执照护照、军官证、警官证等有效证件。护照、军官证、警官证等有效证件。 （四）（四） 开立程序开立程序5个工作日内向中国人民银行当地分支行个工作日内向中国人民银行当地分支行备备案案（五）注意问题（五）注意问题单位支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过单位支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，万元的，应向其开户银行提供付款依据。应向其开户银行提供付款依据。从单位支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代从单位支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银

45、行提供完税证明。扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按认

46、真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。银行应拒绝办理。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。十一、异地银行结算账户十一、异地银行结算账户 是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。结算账户。使用范围使用范围（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、 县），需要开立县），需

47、要开立基本存款账户基本存款账户的；的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户一般存款账户的的（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入 汇缴或业务支出需要开立汇缴或业务支出需要开立专用存款账户专用存款账户的；的；（4）异地临时经营活动需要开立）异地临时经营活动需要开立临时存款账户临时存款账户的；的；（5）自然人根据需要在异地开立）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户个人银行结算账户的的（二）开户要求（二）开户要求存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除向开户银行存款人需要在异地开立单位银

48、行结算账户，除向开户银行出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：的证明文件：（1）在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民）在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。银行分支行的未开立基本存款账户的证明。（2）在异地开立一般存款账户的。应出具异地贷款的借款）在异地开立一般存款账户的。应出具异地贷款的借款合同。合同。（3）在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明）在异地开立

49、专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。十二、银行结算账户的管理十二、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（央行）（一）中国人民银行的管理（央行）1.负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存 款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予 以处罚。以处罚。2.对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专 用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个

50、 人不得伪造、变造及私自印制、开户登记证。人不得伪造、变造及私自印制、开户登记证。（二）银行的管理（开户银行）（二）银行的管理（开户银行）1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监 督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行 结算账户的行为。结算账户的行为。2.应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审 查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，建立银行查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，建立银行 账户管理档案，按会计档

51、案进行管理，销户后保管账户管理档案，按会计档案进行管理，销户后保管10年年 3.应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。 4.应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人 的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。（三）存款人的管理（开户的企业或个人）（三）存款人的管理（开户的企业或个人）加强对预留银行签章的管理（公章或财务专用章、法加强对预留银行签章的管理（公章或财务专用章、法 人代表签章）人代表签章）十三、违反银行账户结算管理制度的罚则十

52、三、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚（一）存款人违反账户管理制度的处罚对非经营性的存款人的罚款金额都是对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元并警告千元并警告 对经营性的存款人的罚款金额：对经营性的存款人的罚款金额：1万元以上万元以上3万元以下的万元以下的 罚款：罚款：开立或撤销银行结算账户不合规开立或撤销银行结算账户不合规 对经营性的存款人的罚款金额：对经营性的存款人的罚款金额：5千元以上千元以上3万元以下的万元以下的 罚款：罚款：使用银行结算账户不合规使用银行结算账户不合规存款人的法定代表人或主要负责人、地址及其他开户资料存款人的法定代表人或主要负责人、地址及

53、其他开户资料变更未在规定期限内通知银行的，警告并处变更未在规定期限内通知银行的，警告并处1000元罚款元罚款伪造、变造、私自印制开户登记证，对经营性的存款人伪造、变造、私自印制开户登记证，对经营性的存款人1万万元以上元以上3万元以下的罚款万元以下的罚款（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 （1）警告并处）警告并处5万万30万罚款：万罚款：为存款人多头开立银行结算账户为存款人多头开立银行结算账户明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储储（2）警告并处）警告并处5千千3万罚款：万罚款：

54、提供虚假开户资料欺骗央行许可开立基本存款提供虚假开户资料欺骗央行许可开立基本存款 账户、临时账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户存款账户、预算单位专用存款账户开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行违反规定办理个人银行结算账户转账结算违反规定办理个人银行结算账户转账结算为储蓄账户办理转账结算为储蓄账户办理转账结算违反规定为存款人支付现金或办理现金存入违反规定为存款人支付现金或办理现金存入超过期限或未向央行报送账户开立、变更、撤销等资料超过期

55、限或未向央行报送账户开立、变更、撤销等资料【单】存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ ） 办理 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.基本存款账户 D.专用存款账户【判】一般存款账户可以办理现金缴存、现金支取（ ）【判】一般存款账户与基本存款账户可以在同一家银行开立 （ ）【多】下列关于临时存款账户正确的是（ ） A.存款人因临时经营活动需要开立的账户 B.在注册验资期间只收不付 C.仅用于办理转账结算，不办理现金支付 D.有效期最长不超过2年v支票的提示付款期自出票日出票日起10日 v汇票分为银行汇票和商业汇票，银行汇票提示付款期为自出票日出票日起的1个月。商业汇票的提示付款期限是自

56、汇票到期日汇票到期日起10日 v银行本票的提示付款期限自出票之日出票之日起最长不得超过两个月 思考题1.银行结算账户的特点2.银行结算账户的四个分类3.银行结算账户的管理原则4.银行结算账户的变更与撤消的内容5.四种银行结算账户的用途6.异地银行结算账户使用范围7.违反银行结算账户的处罚第四节票据结算方式第四节票据结算方式一、票据的概念和种类一、票据的概念和种类（一）票据的概念（一）票据的概念是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票 时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额 的并可转让的有价证券。注：银行汇票是银行签发的，商业汇票是单位签发的（二）票据的种类（二）票据的种类支票

57、、银行汇票、商业汇票和银行本票。 （三）票据的功能（三）票据的功能支付功能汇兑功能信用功能结算功能融资功能（四）票据的特点（四）票据的特点是出票人依法签发的有价证券以支付一定金额为目的票据所表示的权利与票据不可分离票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺（五）票据的权利（五）票据的权利付款请求权追索权（六）票据记载事项（六）票据记载事项绝对记载事项：票据种类、金额、收款人、年月日相对记载事项非法定记载事项：可任意记载的事项二、支票二、支票（一）支票的概念是出票人签发的、委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

58、三个当事人：出票人、付款人、收款人 单位 开户银行 个人（二）支票的种类（二）支票的种类现金支票、转账支票和普通支票现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。划线支票，在普通支票左上角划两条平行线的，划线支票只能用于转账，不能支取现金。（三）出票（三）出票1.支票的出票人是单位和个人，支票的付款人为开户银行。 支票的付款地为付款人所在地。2.支票的绝对记载事项（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。缺少上述任一事项，支票无效。3.支票的相对记载事项：付款地、出票地注：现

59、金支票不能背书转让（四）支票的付款（四）支票的付款支票的提示付款期限为自出票日起10日。（五）支票的办理要求（五）支票的办理要求1.签发要求签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。禁止签发空头支票支票的出票人预留银行签章，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

60、对于屡次签发的，银行应当停止其签发支票。2.兑付支票的要求持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。用于转账的支票应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。支取现金的支票应在支票背面收款人签章处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。【单】开票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（ ） A.银行汇票 B.银行本票 C.商业汇票 D.支票【多】票据的种类（ ） A.银行汇票 B.银行本票 C.商业汇票 D.支票【多】下列可以支取现