企业成本预算管理的困境及对策

1、编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第2页共6页企业成本预算管理的困境及对策摘要：当前，通信行业面临着诸多问题，譬如行业饱和、价格竞争日趋 激烈，科学技术发展带来的互联网企业竞争，以及5G大投资、国有企业改革的 压力等，这使得通信企业的利润空间不断缩小。本文结合当前通信企业的实际情 况，深入分析通信企业在成本预算组织、预算编制、预算执行、预算监督、预算 考评等方面存在的问题，并根据存在的问题提出完善成本预算组织、科学编制预 算、加强预算执行、强化预算监督、严格预算考评等解决通信企业成本预算管理 困境的对策。关键词：通信企业;成本预算管理;问题;对策成本预算管理是

2、企业全面预算管理的一部分，在企业经营中有着不可 忽视的作用。当前，通信行业积极响应国家提速降费的号召，迎接5G大投资时 代的来临，同时也面临着传统语音业务收入下滑、新兴业务拓展较为困难的压力。 借助成本预算管理，提升投入产出效益，推动企业高质量发展，是每一个通信企 业都必须重视的课题。1通信企业成本预算管理的作用成本预算管理，就是利用预算对企业的成本资源进行分配、考核、控 制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。加强成 本预算管理，对于通信企业来说具有十分重要的意义和作用。一是可以有效整合 利用企业的成本资源，更好地实现企业的经营发展目标；二是可以提升企业的经 营管理能

3、力，能够让企业各部门人员加强合作，提高各项工作的质量；三是可以 及时监督管控企业的生产经营活动，防范企业的经营风险。2通信企业成本预算管理存在的问题2.1成本预算管理组织问题。一个完整的成本预算管理组织，通常包括 预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理工作小组。通信企业成本预算管理 组织主要存在的问题：一是组织机构不完善，通常只成立了预算管理委员会，预 算管理办公室即财务部门，基本没有成立预算管理工作小组。二是组织机构职责 不明确。预算管理委员会层面通常流于形式，没有明确规定哪些事项由预算管理 委员会决策，或是以公司领导决策替代了预算管理委员会决策；预算管理工作小 组层面即使成立了也没有明确

4、规定职责，日常基本没有在履职。成本预算管理工 作常常成为财务部门的内部工作。2.2成本预算编制问题。成本预算编制，就是 成本预算拟定、确定的过程。以X通信企业（以下简称X企业）为例，其在成本 预算编制过程中主要存在的问题：一是预算编制起点的问题。预算编制起点通常 有两种模式：一种是以销售为起点，另一种是以利润为起点。X企业的收入、利 润目标均是由上级公司下达的。收入目标、利润目标的确定就“框定了 X企业的 总成本额度。这个总成本额度并非基于市场、基于实际，而是基于”计划，与X 企业的实际成本需求存在较大的偏差。X企业的预算编制会受制于这个总成本额 度。二是预算编制人员的参与度问题。预算编制工作

5、是基于对生产经营过程中各 项耗费的预测而开展的，需要实际产生这些耗费的业务部门的共同参与。但是， 业务部门往往认为预算是财务部门的事情，不能很好地参与到预算编制工作中, 而财务部门乂无法百分白地摸清生产经营活动，导致实际的成本预算需求难以确 定，编制不准确。三是预算需求是动态的、变化的。企业实际的成本需求会随着 市场环境、业务发展、人员情况、资产情况等各种因素发生变化。以X企业的发 展酬金为例，预计发展10万用户，实际发展12万用户，发展酬金自然会增长, 这也使得实际成本预算需求的确定变得复杂起来。2.3成本预算执行问题。成本 预算执行是成本预算管理的关键环节。如果成本预算执行存在偏差，即使存

6、在监 督、考核、评估，也无法挽回企业的损失。在通信企业成本预算执行过程中主要 存在的问题：一是主观执行部门的问题。作为成本预算的执行部门，业务部门往 往只关注业绩，并没有按照预算来规划生产经营活动，预算归预算、执行归执行 的现实情况比比皆是。二是客观执行环境的问题。生产经营环境随时在变化，生 产经营的耗费需求也会随之变化，即使执行部门遵照预算开展活动，也会因执行 环境的变化，出现预算执行的偏差。2.4成本预算监督问题。成本预算监督，就 是对企业成本预算执行情况进行跟踪管控。以X企业为例，其在成本预算监督过 程中主要存在的问题：一是监督意识的问题。通常只有财务部门落实监督工作， 公司领导、业务部

7、门往往更为关注的是收入等市场指标，缺乏监督意识，在业务 拓展过程中为了业务发展忽略成本效益的情况屡屡皆是，收不抵支的情况也不乏 有之，即使财务部门做了监督通报，也少有人关注。二是监督手段的问题。通常 监督只是通报预算完成率、同比增长率等指标，监督的广度和深度都有所欠缺, 无法覆盖到生产经营过程中的方方面面，缺乏对执行偏差原因的深层次挖掘。2.5 成本预算考评问题。成本预算管理考评，就是对企业各单位成本预算执行结果进 行的考核和评价，它是实现成本预算约束与激励作用的必要环节。在通信企业成 本预算考评过程中主要存在的问题：一是考评办法不完善。在通信行业收入增长 乏力、市场竞争加剧的现实下，通信企业

8、往往只注重收入等市场业绩的考评，不 注重成本预算执行情况的考评。二是考评指标不科学。成本预算考评受限于通信 第4页共6贞编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第6页共6页企业客观环境的复杂性、受限于财务数据报账的滞后性等原因，往往很难设置一 些合理的考评指标，在实际运作中，成本预算执行情况往往难以考评。3解决通信企业成本预算管理问题的对策3.1完善预算管理组织。3.1.1成立预算管理委员会，明确职责。一是 要合理构建，应包括公司领导以及财务部、人力部、市场部、运维部、办公室等 主要专业部门的领导。二是要明确职责，明确重大事项应由预算管理委员会集体 决策。3.1.2

9、成立预算管理工作小组，明确职责。一是要根据通信企业实际，成 立人力、市场、运维、办公等各类具体的工作小组，明确工作小组的牵头部门及 牵头负责人；二是要明确工作小组在预算编制、预算执行、预算监督、预算考评 等各个环节的职责，形成固定的工作机制。预算管理工作小组的设立，对于后续 的预算编制、预算执行、预算监督、预算考评都具有十分重要的意义。3.2科学 编制预算。3.2.1充分发挥预算管理工作小组的作用。相较于财务部门，预算管 理工作小组更为深入参与生产经营活动，更能了解实际的成本耗费需求。相较于 基层一线，预算管理工作小组在与财务部门的长期沟通中，更能理解财务部门统 等规划预算的必要性。预算管理工

10、作小组，可以成为财务部门与基层一线有效沟 通的桥梁，111预算管理工作小组牵头收集对应专业的预算需求，并对预算需求进 行初步审核，会促使预算编制工作更富有成效。3.2.2区分成本性质，分类编制 成本预算。区分通信企业各项成本的性质，遵循可控原则，分类编制成本预算。 以X企业为例，其将成本区分为统管成本、弹性成本、专项成本、下达成本四类， 适配不同的预算规则，如表1所示。分类编制成本预算，可以有效解决预算编制 中预算需求动态的、变化的问题，也为后续的预算执行、预算监督、预算评估提 供基础。3.3加强预算执行。3.3.1提高认识，强化业务与财务的融合。业务部门 应当认识到，有效的成本预算管理可以使

11、成本资源更好地支撑服务经营工作，会 助力其完成业绩指标；财务部门应当认识到，有效的成本预算管理是围绕“经营 目标而开展的，不是围绕“成本控制而开展，不能为了“控而“控。提高全员对 成本预算管理的认识，强化业务与财务的融合，从而更好地开展成本预算执行, 最终共同实现经营目标。3.3.2明确预算执行工作职责。明确预算管理工作小组 及各使用部门的职责，一是要求其按照下达的预算规划本专业生产经营活动；二 是要求其及时报告预算例外事项，杜绝未预先行事项。3.4强化预算监督。3.4.1 健全预算监督机制。建立预算监督部门，健全全员监督机制。既要明确各级财务 部门的监督职责，也要明确预算管理工作小组的监督职

12、责。3.4.2建立成本监督 体系。一是针对企业的重点成本，如折旧摊销、渠道费用等，应建立按月、或是 按季的定期监督机制，及时发现预算执行中存在的问题，适时开展专题分析。二 是针对企业的营销成本，应建立营箱活动效果监督机制，要对前期执行完毕的营 销活动效果及时总结评估，为下期营销活动策划提供参考。三是针对企业的专项 成本，如ICT业务成本等，应建立专项成本效益全流程跟踪体系，做好专项成本 监督管控工作。四是针对成本使用效益低下的项目，应建立预算回收机制，腾出 成本空间，实现成本的有效投入，实现成本下达、执行、监督、回收的闭环管理。 3.5严格预算考评。3.5.1提高管理层对成本预算管理的认识，建

13、立预算考评办法。 提高管理层对成本预算管理的认识，使其认识到成本预算管理是一种较为完善的 企业管理模式，是企业实现经营发展目标的重要帮手，而不是一项普普通通的财 务部门的日常工作。在提高管理层认识的基础上，将预算考评纳入企业的KPI考评体系，通过考评引导全体成员重视成本预算管理。3.5.2开展智慧财务管理， 提升预算考评工作水平。在预算考评时，不能单纯地仅对预算完成率、同比增长 率等指标进行考评。考评不仅要关注财务数据，还应该关注非财务数据，在开展 智慧财务管理工作的基础上，集成市场、投资、人力等各系统数据，开展表外资 源管理工作、业务价值管理工作。通过合理选择预算考评指标，提升预算考评工 作水平。4结语综上所述，成本预算管理是企业管理的一项重要课题，通信企业要重 视成本预算管理，通过完善成本预算组织、科学编制预算、加强预算执行、强化 预算监督、