内部控制的生命力在于执行

1、内部控制的生命力在于执行内部控制是保证企业效率、效果目标实现的管理控制。在我国，企业 内部控制建设正在经历着从无到有' 从缺陷到完善的发展过程，我国财政 部会同证监会、银监会、保监会以及审计署联合发布了企业内部控制基本 规范及配套指引，标志着我国内部控制体系的基本完善。但是，大多数 企业仍然存在着企业内部控制环境氛围不良' 风险意识薄弱' 执行力度不 够、信息沟通不畅' 内部监管不力等问题，使得内部控制制度有名无实' 有 制度无执行，有构建无效果。那么，如何解决这一问题？本文将对当前企业 内部控制执行存在的一些显著问题加以分析并提出改进思路。一'

2、影响企业内部控制执行的具体问题企业内部控制职能贯穿于企业经 营活动的始终，涉及企业所有部门、各个业务领域和操作环节，是企业经 营的命脉，是企业永葆持续健康发展的不竭动力。影响企业内部控制执行的 具体问题表现在：1执行机构不健全、不完善，制约了企业内控执行效果企业健全' 完善的内部控制执行机构是企业正常运营的根本保证，是 企业执行内部控制制度的坚实基础。内部控制制度的执行是一项庞大的系 统工程，既有企业层面的制度执行，又有业务层面的制度执行，在其执 行的每一个阶段需要每一个部门，每一个员工的密切配合。但是如果企业 组织结构设立不健全、不规范；管理层次（纵向结构）划分不清晰、部门 职权（横

3、向结构）界定不合理、未及时依据业务变化进行合理调整，可能 导致现有的组织结构无法适应业务需要，特别是涉及专业间交叉管理的部 分时，部门之间出现的相互推诿' 协调难的现象，严重制约着企业内部 控制的执行效果2. 执行过程无章可循或有章不循，限制了企业内控执行效率内部控制的 执行是保证实现企业经营目标的有效手段和方法。限制企业内部控制效率 的主要原因有两个：一方面，企业在执行内部控制的过程中无章可循。内部 控制过程涉及到企业的各方各面，但由于很多企业建立内部控制制度的时间 不长，制度不够完善，很多业务内部控制执行的过程无章可循。如人力资 源在风险评估管理人员需求方面没有完备的需求方案，导致

4、企业在人员需 求与结构之间没有达到应有的平衡，其中，经营管理'财务管理' 法律咨询 等业务人员众多，但是其专业水平、人员结构却难以满足企业对自身风险 评估管理的需要。另一方面，企业在执行内部控制过程中有章不循。制度 的意义并不在于完善，关键在于执行。完善的规章制度没有良好的执行， 给企业带来的灾难更是不言而喻的。例如在企业的存货管理过程中，由于 物资入库' 领用程序不规范、执行不严；装卸搬运不规范；存货数量不合 理，存货信息反馈不及时；废旧物资管理不完善、处置不规范；物资出门 控制不严格等原因，均有可能导致企业无法正常生产或资金占用增加，而 给企业正常运营和成本控制带来

5、的损失难以预计。3. 执行过程监督不力、奖惩不明，掣肘了企业内控执行的成效独立的监 督和严明的奖惩是内部控制活动的有效实施的基本保障。在我国企业中内 部监督由于企业架构以及企业文化的影响往往缺乏独立性。很明显的现象 是，企业中的内部监管部门受控于企业管理层或者受管理层影响，出现管理者"既当守门员又当裁判员”的现象，致使企业无法对风险做出客观、公正 的评价。同样，内部监管部门也难以对企业内部控制制度是否得到有效的执行进行正确的评价，因此即使内部控制制度本身存在缺陷，也无法改进和完善。同时，严明的奖惩也是内部控制制度顺利执行的必要条件，考核指标制订不合理、不全 面、缺乏 可执行性或者考核

6、奖惩程序不公开、不公正、执行不严格，更 甚者奖惩与考核结果相脱节等，均可能导致员工工作积极性下降或人才流 失，而给企业的经营目标 的实现带来不确定性。4. 执行结果不真实、不可靠，束缚了企业内控执行的功效内部控制信息是内部控制工作成果的重要体现，其中财务信息又是这个重要部分的重要内容,其真实性和可靠性尤为重要，是企业管理者进行经营决策的重要依据，是企业客观表现其生产运营状况的基本数据，很大程 度上决定着企业在一段时期内的发展战略正确与否。但是目前我国大多数 企业并没有认识到财务信息的重要性，道德风险的存在导致了大量的虚假信 息，无法确保信息的真实性，严重影响企业高层决策的可靠性；同时对信 息处

7、理系统投入的成本和引进的先进技术远远达不到要求的目标，因此信息 沟通和处理相对比较落后，时效性不足，无用信息太多，极易误导企业提 出错误的方针政策，很大程度上阻碍了企业的发展，优化改革工作迫在眉 睫！二、优化企业内部控制执行新思路执行力是内部控制的生命力，加强内部控制执行效力，是影响企业内 部控制 效果的关键。基于以上对企业内部控制执行影晌因素的分析，深化 企业内部控制的执行，也必须从其影响因素入手进行相应的调整。1 优化机构设置，提升内控新起点企业内部控制体系是一个系统，要贯穿决策' 执行和监督全过程，覆 盖各职能部门及基层单位的各种业务和事项，并不是某一个管理者、某一 个部门或某一

8、个员工的职责，需要企业全体员工的共同参与，并且各部分内 容必须相互协调'相互配合形成完整的控制体系。因此，企业首先应当组建一支有效的内部控 制工作团队，明确不同责任部门相应的权利与义务，使企业生产经营' 企业管理和内部监管这三大相对独立企业轴心的内部控制层次可以各司其 职，完成其在内部控制中的工作职责，使企业内部控制这一系统性的工作 可以完整而有效地运行。2. 强化执行力度，把握内控新高度制度的生命力在于执行，有章可依，有章必依是内部控制制度执行的 有力保障。企业内部控制基本规范及配套指引为企业内部可控制的执 行指明了方向，企业内部控制制度建设应与其经营规模、业务范围'

9、 竞争 环境、风险水平和管理能力等相适应，并结合企业管理和业务的实际情况 进行内部控制制度的改进，确保所制定的控制措施和制度通过努力能够得 到有效的贯彻执行并发挥作用，使得内部控制制度的实施有章可依。同 时，企业应当明确各项经营活动中相关责任人的权利与义务，建立问责机 制，严格考核责任履行情况，对失职现象的发生应当及时给予当事人相应 的追究与处罚，降低责任人逃避相关义务的风险，进一步促进内部控制制 度的有效执行，确保内部控制制度的实施有章必依。3. 完善执行过程，达到内控新境界提升内部监管部门地位，使其具有较高的独立性，以独立、客观' 公正的态 度检查评价生产经营、企业管理部门 的工作

10、，监督并服务于他们；同样，生产经营、企业管理等部门针对监管部 门提出的意见和建议及时纠偏改错' 改进工作，反过来又促进监管部门的工 作。同时，建立与内部控制制度相配套的薪酬体系和激励机制。在实际工 作中，改变一切以利益为导向的考评机制，提高内部控制执行指标的权 重，并将其评价结果与领导考核' 等级评定' 评选表彰以及奖励性工资 结合起来，反之则加重处罚的力度。通过这种权威而严格的激励与约束， 逐步使内部控制制度成为每个人自觉遵守的行为准则。4. 规范执行结果，实现内控新成效及时的信息交流与沟通是促进内部控 制工作开展与落实的可靠保证。企业应该建立起良好的实时信息交流与沟 通的渠道和系统，及时对企业内外的各种相关信息进行识别与交流。信息 的实时性使得所有资料都是联动的而且可以随时更新，能最大限度地减少人 为的错误机率，特别是自动生成凭证和记账的高效率实现了企业的实时管 理，即真正的物流、信息流、价值流的实时同步传递。在这种情况