资源税实务操作系列

1、资源税资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品 开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开 采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣 缴义务人。、/ I '。宀注意：1. 资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征 收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。2. 资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个 人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。下面我们来看看资源税的征税范围：1. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品

2、， 凡未 单独规定适用税额的， 一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源 税。2.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由 省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政 部和国家税务总局备案。我们再来看资源税的税目税率表：我们来看资源税是如何计算的。 资源税的计算分为从价定率征收 和从量定额征收。实行从价定率征收的以销售额为计税依据， 销售额为纳税人销售 应税产品原油、天然气向购置方收取的全部价款和价外费用如 违约金、优质费等，但不包括收取的增值税销项税额。销售额和价外费用的理解可参看增值税的说明。应纳税额二销售额X税率例子：胜利油田 2021 年 10 月共计开采

3、原油 8000 吨，当月销 售原油 6000 吨，取得销售收入不含增值税 18000000 元，同时 还向购置方收取违约金 23400 元，优质费 5850 元；支付运输费用 20000 元运输发票已比对 。销售原油的资源税税率为 5%。那么 该 油 田 10 月 应 缴 纳 的 资 源 税 为 =18000000+ 23400+5850 / 1+17% X5%=901250 元实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。具体规定：1. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数 量和视同销售的自用数量。2. 纳税人不能准确提供给税产品销售数量的，以应税产品的产 量或者主管税务机关确定的折

4、算比换算成的数量为计征资源税的销 售数量。3. 纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有 规定外，应当将其应税和减免税工程分别计算和报送。4. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，按加 工产品的综合回收率复原成原煤数量。5. 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用 原矿数量的， 可将其精矿按选矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数 量，其计算公式为：选矿比二精矿数量耗用原矿数量应纳税额二课税数量X单位税额【案例】海河铅锌矿 2021 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外 移送入选精矿 30000 吨，选矿比为 30% ，当地适用的单位税额为 2 元/ 吨。

5、那么该矿当年应缴纳资源税二(80000 + 30000/30% ) X 2 =360000 元6. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以 加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体 盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【案例】青海产盐企业， 2021 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨 加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元，液体 盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税额 40 元。那么该产盐企业 5月份应缴纳资源税=1500 X40 3000 X

6、5 = 45000 元资源税代扣代缴我们简单了解一下。它的适用范围是指收购的 除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。独立矿山、联合企 业收购与本单位矿种相同的未税矿产品， 按照本单位相同矿种应税产 品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴 资源税应纳税额的计算公式为：代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量X适用的单位税额资源税纳税人纳税义务发生时间有以下几种：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人米取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出 应税产品的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得

7、索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。资源税的纳税期限可参看增值税、消费税。资源税的纳税地点：但凡缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核 算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开米地纳税。扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。Word是学生和职场人士最常用的一款办公软件之一，99.99% 的人知道它，但其实，这个软件背后，还有一大批隐藏技能你不知道。掌握他们，你将开启新世界的大门。Tab+Enter,在编过号以后，会自动编号段落Ctrl + D 调出字体栏，配合 Tab+Enter 全键盘操作吧Ctrl + L 左对齐， Ctrl + R 右对齐， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替换。然后关于替换，里面又大有学问！有时候Word文档中有许多多余的空行需要删除，这个时候我们可以完全可以用查找替换来轻松解决。翻开 编辑菜单中的 替换对话框，把光标定位在 查找内容输入框中，单击 高级按钮，选择 特 殊字符中的段落标记两次，在输入框中会显示“ "PAP'