2019年中级会计实务常考题539

1、2019 年中级会计实务常考题多选题1、资本形成总额主要包括 () 。A. 存款余额变化B. 固定资本形成总额C存货增加D. 固定资产折旧E. 其他非生产资料购买多选题2、下列应计入待摊投资支出内容的是() 。A. 通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B. 为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D. 临时设施费E. 无形资产多选题3、不确定性分析的意义在于() 。A. 有助于获得更多的盈利B. 有助于投资决策的科学化C有助于加强项目的风险管理和控制D. 可以减少风险损失E. 可以判定不确定因素的业界条件或边界数值单选题4、下列项目中，属于投资性房地产的是 () 。A. 持有并准

2、备增值后转让的建筑物B. 企业拥有并自行经营的餐厅C房地产开发公司开发的商品房D.已出租的建筑物单选题5、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司在 20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30 万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。A. 会计

3、档案管理办法B. 总会计师条例C会计基础工作规范D.会计法单选题7、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行企业会计准则, 甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备 的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除， 其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可 以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ， 2007年初涉及需要调整的事项如下：(1) 2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元， 2006年末市价 10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公

4、允价值进行后续 计量，并追溯调整。(2) 甲公司于 2005年12月 31日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5年，出 租时，该建筑物的成本为 2000万元， 使用年限为 20年，甲公司对该建筑物采用 年限平均法计提折旧， 无残值( 使用年限、 折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划 分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为 3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产 账面价值之间的差额调整留存收益。(3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。 2006年未存在的其他事项如下：(1) 2006 年 12月 31

5、 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X产品提供3年免费售后服务。甲 公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为 400 万元。税法规定， 与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至 到期投资核算，每年 1月 10日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利 率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所 得税。(4) 2006 年 7 月开始计提折旧的一项固

6、定资产，成本为 6000 万元，使用年限为10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法 计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5) 2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，存货跌价准备账 面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 2007年发生的事项如下：(1) 2007 年 4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买 价为 1995万元，发生的相关税费 5万元， 2007年 12 月31日该基金的公允价值 为 3100 万元。2007年5月，将2006年10月2

7、0日购买的B公司股票出售50万股，取得款 项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008年 2 月 20 日以每 件0.2万元的价格向丙公司提供 A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司 处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品 时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价， 预计 A产品的单位成本为0.21万元。(4) 2007 年投资性房地产的公允价值为 2850万元。(5) 向关联企业提供现金捐赠 200万元。(6) 应付违反环保法规定罚款

8、100 万元。(7) 2007 年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额 为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8) 2007 年发生产品质量保证费用 350 万元，确认产品质量保证费用 500 万元。(9) 2007 年年末结存存货账面余额为 3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100 万元。(10) 2007 年甲公司利润总额为 5000 万元。其他相关资料：(1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差 异。(3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。 根据上述

9、资料，回答下列问题：甲公司 2007 年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资产负 债表中的“未分配利润”项目金额为 () 万元。A.1071B.990C.1080D.1110多选题8、工程造价资料的作用有 () 。A. 作为编制固定资产计划的参考B. 进行单位生产能力的投资分析C. 用作编制竣工结算的重要依据D. 用作编制初步设计概算的参考资料E. 用作编制企业定额的重要依据多选题9、土地和固定资产支出是指用于土地以及建造和购置固定资产方面的资金支出， 包括的方面有 A. 土地购置B. 职工住房公积金C房屋和建筑物D. 工会经费E. 机器设备多选题10、甲公司因违约于 2012

10、年 11月被乙公司起诉，该项诉讼在 2012年 12月 31 日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。 2013年2月15日财务报告批准报 出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失， 甲公司不再上诉并支付了 赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括A. 按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B. 调整2012年12月C. 调整2012年12月D. 调整2012年12月() 。313131日资产负债表相关项目日利润表及所有者权益变动表相关项目日现金流量表正表相关项目单选题属于资11、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 产负债表日后

11、调整事项的是 () 。A. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B. 自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动多选题12、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为 25%。盈余公积计提比例为 10%。2008 年年初发生如下事项：(1) 2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直 线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元， 已经使用 5 年，预计使用年限 10年，预计净残值为零。(2) 2008 年年初由于执行新会计准

12、则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计 量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。(4) 2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008年以前按完成合同法确认的收入为 80万元，按照完工 百分比法应确认的合同收入为 60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收

13、账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。 2008年初应收账款余额为 200万元，期末余额 150万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008年年初账面价值为 50万元， 公允价值为 80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中， 正确的有 () 。A. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B. 将短期投资重分类为交易性

14、金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元D. 因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元E. 对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得 税资产 3.75 万元单选题13、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2002年12月27日甲公司销 售一批产品，折扣条件是 10天内付款折扣 2%，购货方次年 1月 3日付款，取得 现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2002 年度会计报表无重大影响。 甲公司正 确的处理是 () 。A. 作为资产负债表日后事项的“调整事项”B. 作为资产负债表日后事项的

15、“非调整事项”C直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中D.在2003年报表附注中说明多选题14、下列各项，属于会计报表附注至少应当包括的有 () 。 ABCD企业的基本情况 财务会计报告的编制基础 资产负债表日后事项 遵循企业会计准则的声明单选题15、巴塞尔新资本协议通过降低 () 要求，鼓励商业银行采用 () 技术。 监管资本；高级风险量化 经济资本；高级风险量化 会计资本；风险定性分析 注册资本；风险定性分析ABCD单选题16、某上市公司 2009年度财务报告批准报出日为 2010年 3月 31日。公司在 2D10 年1月1日至 3月31日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项

16、的是 () 。A发生重大企业合并或处置子公司2009年销售的商品 600万元，因产品质量问题，客户于 2010年2月 8日退B 货CD多选题17、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有未担保余值因租赁而发生的初始直接费用租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额() 。ABCD公司董事会提出 2009年度利润分配方案为每 10股送 3股股票股利 资本公积转增资本多选题18、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同B. 支付

17、审计咨询费用C出售重要的子公司D. 火灾造成重大损失E. 发生重大诉讼案件单选题19、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月30日。2006年12月25日甲公司销 售一批产品，折扣条件是 10天内付款折扣 2%，购货方次年 1月 2日付款，取得 现金折扣 600 元。甲公司正确的处理是 () 。A. 作为资产负债表日后事项的非调整事项B. 作为资产负债表日后事项的调整事项C直接反映在2007年当期会计报表中D.在2007年报表附注中说明多选题() 。20、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有A. 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B. 采用公允价

18、值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价E. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的公允价值计价1- 答案： B,C 解析 资本形成总额是指各常住单位为投资积累以增加非金融资产而使用的货 物服务价值， 表现为进行投资而花费的支出， 主要包括固定资本形成总额和存货 增加两个部分。2

19、- 答案： C,D 考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定3- 答案： B,C 解析 不确定性分析是房地产投资的重要依据，对投资者来说，不确定性分析 的意义主要体现在有助于投资决策的科学化和加强项目的风险管理和控制。4- 答案： D 解析 投资性房地产包括已出租的建筑物和已出租的土地使用权、持有并准备 增值后转让的土地使用权。选项A准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产； 选项B,是企业的经营场所，属于自用房地产，不是投资性房地产；选项C,属于房地产企业的存货，不属于投资性房地产。所以正确的选项是D。5-答案： A解析选项A符合调整事项的特点；选项 B和C属于资产负债表日后事项中的 非调整

20、事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为20X8年的事项处理。6-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7-答案： A解析 (1) 对甲公司 2007年执行企业会计准则涉及的交易性金融资产、投 资性房地产编制追溯调整的会计分录 ( 涉及所得税的与所得税政策变更一起调整 ) 为：8- 答案： A,B,D暂无解析9- 答案： A,C,E暂无解析10- 答案： A,B,C解析不能调整现金流量表正表，选项 D不对，其余均正确。11- 答案： A 解析 自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务 重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。1

21、2- 答案： B,D,E80 万元与计税基础 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异 30 万元，确认递延所得税负债 =30X 25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认 收入方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元，政策变更后税法上和会计上确 认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所 以选项D正确。13- 答案： C暂无解析14- 答案： A,B,C,D 考点 会计报表附注15- 答案：A监管资本是监管部门规定的银行应持有的同其所承担的业务总体风险相匹配的 成本。经济资本是银行自己计量的用于弥补非预期损失的资本。 会计资本是会计 报表上列出的用于历史成本计量的资本。 注册资本即银行在注册时投入的初始资 本。高级风险量化技术就是将不可见的风险数量化， 风险定性技术则是从性质方 面评价风险。对比各选项，首先可以排除 C、D项，因为定性分析太简单，不是 要鼓励的技术。 另外，监管资本是监管部门制定的， 在本题中更符合监管者一方 的语气，因此，如果不了解