利润表项目分析知识点总结

1、一、利润表的内容与格式（一）利润表的内容利润表包括以下基本项目：（1）营业收入，反映企业经营主要业务和其他业务所获得的收入总额。（2）营业成本，反映企业经营主要业务和其他业务为获取收入所发生的成本总额。（3）营业税金及附加，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。（4）销售费用，反映企业在销售商品过程中发生的各种费用，包括：包装费、广告费等和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。（5）管理费用，反映企业为组织和管理日常经营活动所发生的费用。（6）财务费用，反映企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用和其他相关费用。（7

2、）资产减值损失，反映企业各项资产发生的减值损失。（8）公允价值变动收益，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。如为净损失，则以“-”号填列。（9）投资收益，反映企业以各种方式对外投资所获得的收益。如为投资损失，则以“-”号填列。（10）营业外收入与支出，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入与支出。（11）利润总额，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“-”填列。（12）所得税费用，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（13）净利润，反映企业实现的净利润。如为亏损，则以“-”填列。（14）基本每股收益和稀释每股收益，应当根据“每股收益”准则的规定计算的金额填列。（二

3、）利润表的格式利润表一般由表首、正表和补充资料三部分构成。根据企业会计准则规定，我国企业应采用多步式利润表。二、利润表各要素之间的关系企业可分如下三个步骤编制利润表：第一步：计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益第二步：计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：计算净利润净利润=利润总额-所得税费用（净损失以“-”填列）三、利润表项目分析（一）收入类项目的阅读与分析1.收入类项目的阅读收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收

4、入具有以下基本特征：（1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。（2）收入的取得必定会导致经济利益的流入，它表现为资产增加、负债减少或者两者兼而有之。（3）收入会导致所有者权益增加。（4）因所有者投入资本产生的经济利益的流入（如追加投资），不属于企业的收入。为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，也不属于企业的收入。收入类项目的阅读：（1）分清收入和利得的界限利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所以，收入与利得的根本区别在于是否属于企业日常活动取得的经济利益流入。（2）正确确认和计量收入（3）应及

5、时结转与收入相关的成本2.收入类项目的分析（1）营业收入构成分析一般来说，一个企业的主营业务收入是最稳定的收入来源，在企业总收入中所占比重最大，是利润的主要源泉。（2）营业收入地区分布分析如果企业为不同的地区提供产品或劳务，那么企业在不同地区的商品或劳务的营业收入构成及变动情况对预测和分析企业的利润具有重要价值。（3）营业收入客户构成分析在企业产品的消费群体中，不同消费者的需求是不一样的。通过营业收入的客户构成分析，可以明确主要客户，以便在客户关系维持上做到有的放矢，以较低成本获得较高收益。（4）关联方交易所占营业收入比重分析会计报表使用者必须关注关联方之间的营业收入在交易价格、交易时间等方面

6、是否合理。此外，还应关注以下项目的分析：（1）营业外收入分析营业外收入的稳定性是比较差的，投资者不能根据这部分收益来预测企业未来的利润水平。（2）公允价值变动收益分析由于我国现阶段对某些资产的公允价值的准确评估还存在一定困难，因此，在分析这部分收益时，应持谨慎态度，注意观察本期的变动额对利润总额的影响，判断企业是否存在操纵利润的动机和行为。（3）投资收益分析投资收益，是企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资等为企业带来的收益。（二）费用类项目的阅读与分析1.费用类项目的阅读费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利

7、益的总流出。费用具有以下基本特征：（1）费用是企业在日常活动中形成的。（2）费用可以表现为资产的减少、负债的增加或二者兼而有之，最终会导致所有者权益的减少。（3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。阅读费用项目时，应关注以下内容：（1）分清费用与损失的界限费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出；企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。（2）正确确认和计量费用2.费用类项目的分析（1）营业成本分析分析影响企业营业成本水平的因素营业成本水平受到诸多因素的影响，有可控因素，也有不可控因素。同时，企业通过成本核算系统，也可能操控营业成本的

8、高低。因此，对营业成本的质量进行分析和评价时，应考虑多种因素的影响。分析成本与相关收入是否配比根据收入与费用配比原则，可以将不同的成本项目与其对应的收入进行比较，来分析每一项目的利润及其变动情况，观察和发现企业在各个环节和部门成本管理中存在的问题。（2）营业税金及附加分析营业税金及附加虽然不构成产品的生产成本，但却是企业为了取得营业收入必须发生的一项费用支出。在分析时，应注意其计算的准确性和缴纳的及时性。（3）销售费用的分析企业不应片面追求销售费用的降低，而是要结合有效的管理方法，进行合理控制。销售费用与销售收入有密切关系。（4）管理费用分析对管理费用项目进行分析，要注意以下内容：要关注业务招

9、待费项目，看其是否超支；要关注董事会会费、上级管理费等项目，看其开支是否合理，是否存在人为操控利润现象；控制或降低管理人员工资要谨慎，防止挫败其工作积极性，影响企业发展；在企业正常发展的条件下，管理费用的变动一般不会太大。（5）财务费用分析对于大多数企业而言，经营期间发生的利息支出构成了企业财务费用的主体。企业贷款利息水平的高低主要取决于三个因素：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。企业应客观分析财务费用的下降。（6）所得税费用分析所得税的计税依据是应纳税所得，它是以会计利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润。应纳税所得与会计利润存在差异的主要原因是存在许多纳税调整因素。此外，在分析费用类项目

10、时，还应关注以下项目的分析：（1）资产减值损失分析对于资产价值准备的计提，我国会计准则的规定与国际会计准则趋同，即应按资产可收回金额低于账面价值的部分确认减值准备。但是，至今对计提金额的合理性没有同一的验证标准，这就为企业操纵利润留下了空间。目前，我国很多企业在计提资产价值准备时操作比较随意，甚至将其作为“蓄水池”，用来调节利润。因此，在进行资产价值损失分析时要格外谨慎。（2）公允价值变动损失分析（3）投资损失分析（4）营业外支出分析营业外支出与营业外收入一样，不具有稳定性，不能用来预测企业的未来。（三）利润项目的阅读与分析1.利润项目的阅读利润是企业在一定时期的经营成果。它包括收入减去费用后

11、的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。多步式利润表反映了利润的形成过程。它首先计算出营业利润，然后是利润总额，最后才得出净利润。（1）营业利润的阅读营业利润是企业在生产经营活动中实现的经营性利润，是形成企业最终财务成果的核心部分。（2）利润总额的阅读利润总额是企业最终实现的财务成果，它反映企业的投入产出效率和管理水平的高低。（3）净利润的阅读净利润归属于企业所有者，因此，企业若实现净利润借增加了所有者权益，而发生净亏损则减少了所有者权益。2.利润项目的分析（1）营业利润的分析营业利润不但包括了主营业务利润，还包括了其他业务利润。应充分关注二者所占营业利润的比重高低问题。关注其他业务利润的用途

12、，看其用于发展主要业务，还是用于非生产性消费。如果是前者，企业的盈利能力会越来越强；如果是后者，企业将缺乏长远盈利能力。当企业营业利润较少时，应着重分析主营业务利润的大小、多种经营的发展情况和期间费用的多少。如果企业主要业务和其他业务利润均较大，但期间费用较高，也会出现营业利润较小的情况。这就要重点分析销售费用、管理费用、财务费用项目，分析它们的构成及形成原因，寻求降低期间费用的途径，提高营业利润。（2）利润总额和净利润的分析分析利润总额构成的变动情况企业的利润总额包括营业利润和营业外收支。一般情况下，营业利润反映了企业正常生产经营活动的成果，是利润总额的基本构成因素，在利润总额中所占的比重应

13、该最大。而营业外收支项目则反映了与企业生产经营活动无直接关系的各项收入和支出，其在利润总额中所占的比重应该较小。分析影响利润总额的各个组成部分如果企业的利润总额和净利润主要由非营业利润获得，则该企业利润实现的真实性和持续性应引起报表分析人员的重视。如果企业在营业利润方面是亏损，而靠投资收益盈利，企业应肯定以前的投资决策是正确的，但要分析内部经营管理存在的问题，提高企业内部生产经营活动的创新能力。（四）利润表附注阅读与分析1.营业收入分析企业的营业收入包括企业主要业务和其他业务所确认的收入总额。在分析企业营业收入时应注意：有些企业常常违反会计准则的规定，利用收入确认的“时间差”来调节利润。采用的方法有：提前确认收入、推迟确认费用，或者不以实际收入的发生为依据，而是以签订购销合同确认收入等，以此手段来操纵利润。2.营业外收入分析营业外收入是与企业生产活动没有直接关系的各项收入。它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。在分析时，应以营