2022年浙江省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

1、2022年浙江省税务师财务与会计考试题库及答案（含典型题）一、单选题1.甲公司采用毛利率法核算商品的发出成本。期初商品成本为43500元，本期购进商品成本为76500元，本期该商品的销售收入总额为138000元。根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为10，则甲公司本期乙商品的销售成本为（）元。A、120000B、124200C、106200D、133800答案：B解析：销售毛利138000×10%13800（元），销售成本13800013800124200（元）2.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A、生产过程中所使用的包装材料B、随同产品出售不单独计价的包装物C、出租或出

2、借给购货方使用的包装物D、随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算范围。3.东方公司息税前利润为100万元，债务总额是50万元，平均债务利息率为5%，所得税税率为25%，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值（）万元。A、465.50B、432.70C、487.50D、468.30答案：C解析：股票的市场价值（10050×5%）×（125%）/15%487.5（万元）。4.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨

3、，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为13260元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为（）元。A、1099B、-2881C、16141D、-16241答案：B解析：购入材料的实际成本为=102000+13260+1400+359=117019（元）【不扣合理损耗】，计划成本=5995×20=119900（元），故购进A材料的超支差异为117019-119900=-2881（元）。5.假如甲产品月初在产品数量为100件，本月投产数量500件，本月完工产品

4、数量为450件。月初在产品成本为650元，本月发生生产费用共计4750元。企业确定的产成品单位定额成本为10元，在产品单位定额成本为6元，采用定额比例法分配完工产品和在产品成本，则期末在产品成本为（）元。A、1312.5B、900C、750D、792答案：B解析：月末在产品数量100500450150（件）；分配率（6504750）/（450×10150×6）1；期末在产品成本150×6×1900（元）。6.2×16年1月1日A公司取得B公司30%股权，能够对B公司施加重大影响，按权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投资时，B公司某项使用寿

5、命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，2×16年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2×16年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司应确认的投资收益为（）万元。A、150B、144C、138D、162答案：C解析：A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为：A公司角度，无形资产账面价值为120万元，可收回金额为60万元，应计提的资产减值为60万元（120-60），需补提40万元，调整后的B公司净利润=500-40=460（万元）。所以，A公司应确认的投资收益=460×30%=13

6、8（万元）。7.与发行公司债券相比，吸收直接投资的优点是（）。A、资本成本较低B、产权流动性较强C、能够提升企业市场形象D、易于尽快形成生产能力答案：D解析：吸收直接投资优点包括能够尽快形成生产能力、容易进行信息沟通。所以D选项说法正确。8.（2017年）下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A、发行五年期公司债券B、发放股票股利C、接受股东以现金资产投资D、盈余公积补亏答案：C解析：发行五年期公司债券，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”，不影响所有者权益总额，选项B错误；接受股东以现

7、金资产投资，资产增加，所有者权益增加，选项C正确；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，不影响所有者权益总额，选项D错误。9.王某2020年年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率为6%，那么2019年年末王某应在银行存入（）元。（P/A，3%，6）5.4172，（P/A，6%，6）4.9173，（P/A，6%，3）2.6730A、14751.90B、16038.00C、16251.60D、18000.00答案：C解析：2019年年末应在银行存入的金额3000×（P/A，3%，

8、6）3000×5.417216251.6（元）。10.下列关于财务管理环境的表述，错误的是（）。A、财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响的外部条件B、法律环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响的各种法律因素C、经济环境内容包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等D、在影响财务管理的各种外部环境中，金融环境是最为重要的答案：D解析：在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。11.下列应对通货膨胀风险的各种措施中，错误的是（）。A、进行长期投资B、签订长期购货合同C、取得长期借款D、签订长期销货合同答案：D解析：为了减轻通货膨胀对

9、企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值（所以选项A正确）；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失（所以选项B正确）；取得长期负债，保持资本成本的稳定（所以选项C正确）。12.某公司2019年实现税后净利润为108万元，固定经营成本为216万元，2020年的财务杠杆系数为1.5，所得税税率为25%。则该公司2020年的总杠杆系数为（）。A、1.5B、1.8C、2.5D、3答案：D解析：税前利润=税后净利润÷（1-所得税税率）=108÷（1-25%）=144（万元）；又由于财务杠

10、杆系数=息税前利润÷（息税前利润-利息）=息税前利润÷税前利润=息税前利润÷144=1.5，所以，息税前利润=144×1.5=216（万元）。2020年的经营杠杆系数=（息税前利润+固定经营成本）÷息税前利润=（216+216）÷216=2，2020年的总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=2×1.5=3。13.下列关于现金流量表的相关表述中，错误的是（）。A、现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息B、我国企业会计准则

11、规定企业应当采用直接法编报现金流量，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息C、在直接法下，一般是以利润表中净利润为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量D、间接法，实质上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流量，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响答案：C解析：在直接法下，一般是以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。14.甲公司以人民币作为记账本位币。2019年12月31日，即期汇率为1美元=6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账

12、款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2019年12月31日因汇率变动对甲公司2019年12月营业利润的影响为（）。A、增加56万元人民币B、减少64万元人民币C、减少60万元人民币D、增加4万元人民币答案：A解析：银行存款确认的汇兑收益=1500×6.94-10350=60（万元人民币），应付账款确认的汇兑损失=100×6.94-690=4（万元人民币）；因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56（万元人民币）。15.甲公司系增值税一般纳税人，2019年6月购入丙材料100吨，增值税

13、专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含增值税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A、499.8B、537.8C、494.8D、448.8答案：A解析：运输途中的合理损耗应计入存货成本，甲公司该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。选项A正确。16.某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年年末该固定资产的账面价值为（）元。A、5580B

14、、6320C、5900D、6500答案：A解析：企业计提折旧的年折旧率2÷5×10040；第一年折旧15500×406200（元）；第二年折旧（155006200）×403720（元）；固定资产的账面价值15500620037205580（元）。17.某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的转换成本为每次500元，有价证券报酬率为10%，则该公司的最佳现金持有量为（）元。A、10000B、25000C、50000D、100000答案：C解析：该公司的最佳现金持有量=18.甲公司2×16年发生

15、以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2×16年利润总额是（）。A、5200万元B、8200万元C、6200万元D、6800万元答案：C解析：利润总额=事项（1）商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项（2）租金收入2800+公允价值

16、变动收益1000-事项（3）报废固定资产损失600-事项（5）资产减值损失2000=6200（万元）。19.甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与

17、会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A、会计主体B、货币计量C、会计分期D、持续经营答案：C解析：在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。20.2016年1月1日甲公司采用分期收款方式销售给乙公司一台大型机床，合同价3200万元，目前的公允价值为2800万元，合同签订日收取200万元，剩余的分五次于每年年末等额收取，实际的折现率为5%，假设不考虑增值税等因素，则甲公司2016年年末长期应收款的摊余成本为（）万元。A、2130B、2340C、2550D、2760答案：A解析：2016年1月1日确认的未实现融资收益3200280

18、0400（万元），年末确认的财务费用（3200200）400×5%130（万元），此时摊余成本（3000600）4001302130（万元）。注：长期应收款账面价值或摊余成本（本金）长期应收款账面余额（本利和）尚未摊销的未实现融资收益（利息）。2016年1月1日的分录是：借：银行存款200长期应收款3000贷：主营业务收入2800未实现融资收益4002016年底的会计分录为：借：银行存款600贷：长期应收款600借：未实现融资收益130贷：财务费用13021.企业到外地进行临时和零星采购而将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证编制付款凭证，应借记的会计科目是（）。A

19、、银行存款B、其他货币资金C、其他应收款D、交易性金融资产答案：B解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。22.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A、生产过程中所使用的包装材料B、随同产品出售不单独计价的包装物C、出租或出借给购货方使用的包装物D、随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算范围。23.(2019年)某企业采用计

20、划成本法进行材料核算，2019年8月1日，购入材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，计划成本为320000元。8月3日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（）。A、A.借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000B、B.借：原材料300000材料成本差异20000贷：材料采购320000C、C.借：原材料300000材料成本差异20000贷：在途物资320000D、借：原材料300000贷：在途物资300000答案：A解析：应编制如下会计分录：借：材料采购300000

21、应交税费应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000同时：借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。24.甲公司本期应交房产税2万元，应交城镇土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是（）万元。A、6B、5C、14D、20.6答案：B解析：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是235（万元）

22、。25.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A、营业成本B、投资收益C、管理费用D、营业外支出答案：A解析：对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。26.下列各项中，不应确认递延所得税的是（）。A、自行研发无形资产的初始确认B、已计提减值准备的固定资产C、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产答案：A解析：自行研发无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则第1

23、8号所得税的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。27.（2019年）甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。A、225B、220C、240D、215答案：A解析：该金融资产的入账价值2351×155225（万元）28.下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。A、机会成本B、管理成本C、短缺成本D、坏账损失答案：C解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本、收账成

24、本等，应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。29.下列关于可转换公司债券的说法中，错误的是（）。A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D、可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同答案：C解析：发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。30.下列关于预收账款的说法中正确的是（）。A、预收账款应按照合

25、同约定的价款入账B、任何企业都必须设置“预收账款”科目C、企业向购货单位预收款项时，应借记“预收账款”科目D、预收账款账户期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项答案：D解析：选项A，预收账款应按照实际收到的金额入账；选项B，企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方；选项C，企业向购货单位预收款项时，账务处理是借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。31.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业

26、所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响。2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A、应纳税暂时性差异20万元B、可抵扣暂时性差异140万元C、可抵扣暂时性差异60万元D、应纳税暂时性差异60万元答案：C解析：年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。32.2020年1月1日甲公司取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的经营决策实施重大影响，因此作为长期股权投资，采

27、用权益法核算。2020年度，乙公司实现净利润2000万元，另外因所持有的一项其他债权投资公允价值上升而计入其他综合收益的金额为120万元，乙公司除该事项外无其他计入所有者权益的事项。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司因持有该项长期股权投资影响2020年度其他综合收益的金额为（）万元。A、120B、24C、424D、400答案：B解析：甲公司因持有乙公司长期股权投资而对2020年其他综合收益的影响金额=120×20%=24（万元）。33.某企业采用先进先出法核算原材料，2019年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3000元，3月5日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元，3

28、月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元，3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（）元。A、5550B、5580C、5521.5D、5480答案：D解析：34.2016年1月1日，甲公司购入乙公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%。甲公司2016年1月1日应确认甲公司以摊余成本计量的金融资产初始入账金额为（）万元。A、200

29、0B、2038C、1880D、1918答案：D解析：该项以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额=2038-120=1918（万元）。35.同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（）。A、均按在被合并方的原账面价值入账B、均按公允价值入账C、资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D、资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账答案：A解析：同一控制下的吸收合并中，合并方在合并日取得的被合并方净资产分为资产和负债进行会计核算，其入账价值为被合并方的原账面价值。36.（2019年）下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是（）。A、以摊余成本

30、计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B、以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产答案：D解析：以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，或者重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，反之亦然。因此选项D不正确。37.2016年1月1日，甲公司支付银行存款580万元购入乙公司100的股权，当日

31、乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项按5年直线摊销的无形资产造成。假定2016年1月1日“未分配利润”项目金额为0。2016年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑其他因素的影响，则2016年12月31日甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的乙公司“未分配利润年末”是（）万元。A、80B、180C、160D、162答案：C解析：未分配利润年末0200（500400）/520160（万元）。38.企业发生的下列费用不应计入存货初始计量成本的是（）。A、为特定客户设计产品所发生的设计费用B、采购商品过程中发生的合理损耗C、为生产产

32、品发生的间接费用D、验收入库后备用材料发生的仓储费用答案：D解析：验收入库后备用材料发生的仓储费用，应计入当期损益。39.下列各项中，属于吸收直接投资筹资方式特点的是（）。A、资本成本较低B、不利于尽快形成生产能力C、不利于产权交易D、不容易进行信息沟通答案：C解析：吸收直接投资的特点有：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通；（3）资本成本较高；（4）不易进行产权交易。40.乙企业进行一项固定资产投资，各年的现金净流量为：NCF0=-8500万元，NCF1=0，NCF2-6=3000万元，NCF7=4500万元，该企业投资人要求的必要报酬率为10%，则该企业的现值指数为（）。已知

33、：（P/F,10%,1）=0.9091，（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,7）=0.5132A、1.11B、1.49C、1.67D、2.01答案：B解析：未来现金净流量现值=3000×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+4500×（P/F，10%，7）=3000×3.7908×0.9091+4500×0.5132=12648.05（万元）,现值指数=12648.05/8500=1.49，选项B正确。41.表示已经实现或已经确定可以实现的资产收益率的类型为（）。A、实际收益率B、预期收益率C、期望收益率

34、D、必要收益率答案：A解析：实际收益率表示已经实现或已经确定可以实现的资产收益率。42.2017年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A、225.1B、218.7C、205.9D、212.3答案：D解析：银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调

35、节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），选项D正确。43.（2014年）某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第3年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则为购买该设备支付价款的现值为（）万元。已知：（P/F，10%，2）0.9091，（P/A，10%，2）1.7355，（P/A，10%，5）3.7908，（P/A，10%，6）4.3553A、41.11B、52.40C、57.63D、68.92答案：D解析：购买该设备支付价款的现值P（递延年金现值）100/5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）20

36、15;3.7908×0.909168.92（万元）44.下列属于通过市场约束经营者的办法是（）。A、解聘B、接收C、激励D、“股票期权”的方法和“绩效股”形式答案：B解析：解聘是通过股东约束经营者的办法；接收是通过市场约束经营者的办法；选项C、D都是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能提高股东财富的措施。45.甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元

37、=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。A、12.9B、11.9C、10.9D、9.9答案：C解析：本题相关会计分录为：12月1日：借：交易性金融资产成本66（6×10×1.1）投资收益1.1（1×1.1）贷：银行存款（港元户）67.1（6×10+1）×1.112月31日：借：交易性金融资产公允价值变动12（6.5×10×1.2-66）贷：公允价值变动损益12该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9（万元人民币）。46.甲公司2013年12月15日购入

38、一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定减值后原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为（）万元。A、6.35B、8.50C、8.00D、11.06答案：C解析：2014年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10=181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净

39、额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2014年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2015年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）47.下列各项中，不属于财务预测内容的是（）。A、资金需要量预测B、成本费用预测C、收入预测D、投资预测答案：D解析：财务预测作为财务管理的一个重要环节，其内容包括资金需要量预测、成本费用预测、收入预测等。48.2020年10月10日，乙公司委托甲商店代销A产品100件，单位售价113元（含13%的增值税），单位成本68元。次月20日收到甲商店转来的代销清单

40、上列示已售出40件，共收手续费500元，乙公司按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙公司对存货采用实际成本法计价，甲商店对代销商品采用进价核算，不考虑代销手续费相关增值税。下列表述中，错误的是（）A、乙公司应收到甲商店的货款净额为4520元B、乙公司应收到甲商店的货款净额为4020元C、乙公司应确认的收入为4000元D、甲商店收到产品时应确认的受托代销商品款为6800元答案：A解析：乙公司有关的会计分录如下：（1）发出该批产品时：借：发出商品6800（68×100）贷：库存商品6800（2）次月20日收到代销清单时：借：应收账款甲商店4520贷：主营业务收入4000（40

41、15;100）应交税费应交增值税（销项税额）520（40×100×13%）借：主营业务成本2720（68×40）贷：发出商品2720借：销售费用500（手续费）贷：应收账款甲商店500（3）收到甲商店汇来的货款净额4020（4520-500）元时：借：银行存款4020贷：应收账款甲商店4020甲商店有关的会计分录如下：（1）收到A产品时：借：受托代销商品6800（68×100）贷：受托代销商品款6800（2）实际销售时：借：银行存款4520贷：应付账款4000（40×100）应交税费应交增值税（销项税额）520（40×100×

42、;13%）（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）520（40×100×13%）贷：应付账款520借：受托代销商品款2720（68×40）贷：受托代销商品2720（4）确认代销手续费（假设不考虑增值税），支付乙公司货款时：借：应付账款500（手续费）贷：主营业务收入500借：应付账款4020（4520-500）贷：银行存款402049.已知甲公司2019年的销售收入为3000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%，预计2020年销售收入将增加10%，其他条件保持不变，则2020年甲公司的内部筹资额为（）万元。A、220B、132C、33

43、0D、300答案：B解析：甲公司2020年的内部筹资额=3000×（1+10%）×10%×40%=132（万元）。50.2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表

44、“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：该事项对甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=（1000-800）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。51.2015年7月1日，甲公司将一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产账面原价为4000万元，至转换日已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A、3700B、3800C、38

45、50D、4000答案：D解析：成本模式下，投资性房地产的转换是按照账面价值对应结转，“固定资产”科目的金额为投资性房地产账面原价4000万元。52.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回报率为（）。A、42.0%B、42.5%C、43.5%D、44.0%答案：D解析：第1至4年经营期现金流量=40×（1-25%）-15×（1-25%

46、）+（50-5）/5×25%=21（万元）第5年的现金净流量=21+5=26（万元）年均现金净流量=（21×4+26）/5=22（万元）投资回报率=22/50×100%=44%。53.大方公司2018年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元；截至2018年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2018年7月16日将其出售，收取价款1080万元，不考虑增值税因素，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。A、20B、70C、75D、30答案

47、：A解析：对处置当月损益的影响=1080-1100=-20（万元）。处置时分录为：借：银行存款1080交易性金融资产公允价值变动95投资收益20贷：交易性金融资产成本1195借：投资收益95贷：公允价值变动损益9554.企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为（）。A、大于5但小于或等于50B、大于50但小于或等于95C、大于95但小于100D、大于0但小于或等于5答案：B解析：A选项属于“可能”，选项B属于“很可能”，C选项属于“基本确定”，D选项属于“极小可能”。55.下列关于固定股利支付率政策的说法中，错误的是（）。A、

48、体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则B、从企业支付能力的角度看，这是一种不稳定的股利政策C、比较适用于那些处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司D、该政策下，容易使公司面临较大的财务压力答案：B解析：采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。56.2019年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2020年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1600万元。2019年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假

49、定不考虑销售税费。A公司2019年年末正确的会计处理方法是（）。A、确认预计负债500万元B、确认预计负债1600万元C、计提存货跌价准备1000万元D、计提存货跌价准备500万元答案：D解析：（1）如果执行合同，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值100×505000（万元）；产品成本100×555500（万元）；确认损失500（万元）。（2）如果不执行合同，支付违约金为1600万元，同时按照市场价格销售可获利100×（6055）500（万元）；不执行合同的损失为1100万元。所以因选择执行合同，计提存货跌价准备500万

50、元。借：资产减值损失500贷：存货跌价准备50057.某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，2019年营业收入为500万元，2020年营业收入为550万元，则该企业2020年的经营杠杆系数是（）。A、1.67B、2C、2.5D、2.25答案：C解析：2019年边际贡献=500×（1-60%）=200（万元），2020年经营杠杆系数=基期边际贡献/（基期边际贡献-固定成本）=200/（200-120）=2.5。58.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值

51、税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售（以不超过计税价格）。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A、60000B、65700C、64000D、61700答案：C解析：因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。59.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为（）。A、短期租赁B、低价值租赁

52、C、经营租赁D、融资租赁答案：C解析：原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁。60.下列关于资产负债表日后事项的说法中，错误的是（）。A、包括有利事项和不利事项B、包括调整事项和非调整事项C、是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项D、是资产负债表日至所得税汇算清缴日之间发生的事项答案：D解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。61.下列属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升B、处置固定资产净收益C、取得租金收入D

53、、处置长期股权投资形成的收益答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得，选项A正确。62.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入B、调整报告年度年初未分配利润C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目答案：C解析：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。63.某企业库存商品采用售价金额法核算，2016年5月初库存商品售价总额为14.4万元

54、，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A、20B、16.8C、17D、16答案：B解析：本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8（万元）。64.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A、变卖

55、固定资产所产生的现金流量B、支付给职工薪酬所产生的现金流量C、取得债券利息收入所产生的现金流量D、偿还长期借款所产生的现金流量答案：B解析：选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。65.某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为50，本月完工产品所耗直接材料成本为（）万元。A、10B、20C、24D、40答案：D解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品

56、的直接材料成本的完工程度应按照100计算，本月完工产品所耗直接材料成本60/（8040）×8040（万元）。66.企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，正确的会计处理是（）。A、A.借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税B、B.借：税金及附加贷：应交税费应交土地增值税C、借：固定资产贷：应交税费应交土地增值税D、借：应交税费应交土地增值税贷：银行存款答案：A解析：企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。补缴的土地增值税做相反的会计分录。67.已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市

57、场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。A、0.04B、0.16C、0.25D、1.00答案：A解析：协方差=相关系数×证券资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差=0.5×0.2×0.4=0.04。68.甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（）。A、产生应纳税暂时性差异40万元B、产生可抵扣暂时性差异40万元C、应该确认递延所得税资产10万元D、合并报表中无需考虑所得税的情况答案：A解析：个别报表：剩余存货的账面价值400×（160）160（万元），计税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值500×（160）200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额20016040（万元），应该确认递延所得税负债额40×2510（万元）。因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：借：营业收入400存货（500400）×（160）40贷：营业成本440借