会计从业资格考试《会计基础》考前复习重点知识

1、20XX 年会计从业资格考试会计基础考前复习重点知识计算：1. 运费的分配（按重量比例分配例如： 12 月 2 日从企业购入甲材料 5000 千克，单价 5 元，计 25000元；乙材料 1000千克，单价 75 元，计 75000 元，增值税进项税额共 17000元，共同性运费 1200元（按重量比例分配） 。以上款项均以银行存款支付，材料已验收入库。并 编制会计分录25000借：原材料甲乙75000进项税额）0.2 元/kg应交税费应交增值税 贷：银行存款运费分配率 =1200/（ 5000+1000）甲材料应负担的运费为： 0.2 *5000=1000 元 乙材

2、料应负担的运费为： 0.2 *1000=200 元 借：原材料甲 1000乙 2001200贷：银行存款会计分录可以合并在一起写！2. 制造费用的归集分配（按工时或者工资比例分配）例如：12月31日企业本月发生制造费用3920元，按C、D产品的生产工时比例 分配（本月C、D产品生产工时分别为150小时和242小时）分配率=3920/ （150+242）= 10 （元 / 时）C 产品应该负担的制造费用 =150*10=1500 元D 产品应该负担的制造费用 =242*10=2420 元 借：生产成本一一C产品1500D产品2420 贷：制造费用3920教材P259 （三）日期初结存 600 公

3、斤，单价 7单价分别为 7.2 元和 7.3 元；3. 存货计价（先进先出法、全月一次加权平均法） 例如： 1 、某企业 3 月份甲材料收发如下： 3 月 1 元。6 日和 22 日分别购进 1800 公斤和 1600 公斤，10 日和 27日生产领用 1900公斤和 1200公斤。要求：分别采用先进先出法、 材料结存成本。答案： （ 一） 先进先出法：3 月 10日发出甲材料的成本3 月 27日发出甲材料的成本加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲=600X 7+1300X 7.2=13560（ 元）=500X 7.2+700X 7.3=8710（ 元）3 月份发出甲材料的成本合计 =13

4、560+8710=22270（元）3月末结存甲材料的成本=900X 7.3=6570（元）加权平均法：加权平均单价 =（600X 7+1800X 7.2+1600X 7.3）/（600+1800+1600）=7.213 月份发出甲材料的成本 =（1900+1200） X 7.21=22351（ 元）3 月末结存甲材料的成本 =900X 7.21=6489（ 元）2、某企业的存货盘存制度采用实地盘存制。 20XX 年 10月 1 日 A 材料结存 15000千克，单价 0。10元/千克。10月份购入 A 材料两批，分别为：第一批 35000千 克，单价 0。11元/千克。第二批 50000千克，

5、单价 0。09 元/千克。经实地盘点， 10月 31日结存 A 材料 10000千克。要求采用全月一次加权平均法计算 10月份 发生 A 材料的成本。（应列出算式）4. 固定资产折旧额的计算（年限平均法、工作量法）教材P258-259 （、例如：某企业于20XX年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，价款50000元，增值税8500 元，运杂费 1800元。在安装过程中发生安装费 1 700元。以上款项均以银行存款支付。 6月 20日安装完毕， 达到预定可使用状态。 该设备采用年限平均法折旧， 预计净残值率 2%， 预计使用 5 年。要求：（1）编制购入设备以及安装设备的会计分录（2）计算该设

6、备20XX年共提多少折旧，并编制 20XX年7月份计提折旧的会计分录。 答案： （1） 购入设备时：借：在建工程51800应交税费应抵扣固定资产增值税 8500贷：银行存款60300支付安装费时：借：在建工程1700贷：银行存款1700安装完毕，达到预定可使用状态：借：固定资产53500贷：在建工程53500（2）年折旧额=53500X （1-2%）/5=10486（元），每月折旧额=10486/12=873.8320XX年共应提的折旧=873.83 X 6=5243（元）。20XX年7月份折旧的会计分录： 借：制造费用873.83贷：累计折旧873.835. 三个利润的计算（营业利润、利润总

7、额、净利润）教材P262 （30:教材答案有误，正确答案 营业利润 87230元、利润总额 82530元、净利润 61897.50元）例如： 1、计算本月利润。其中：主营业务收入 100000 元，其他业务收入 5000 元，营业外收入 2000 元；主营业务成本 20000 元，营业税金及附加 8200元，管 理费用 15400元，财务费用 3000元，销售费用 12000元，所得税费用 12100元。 答案： D 结转收入：借：主营业务收入 10000050002000其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 107000结转费用：借：本年利润 70700贷：主营业务成本 20000 营业税

8、金及附加 8200 管理费用 15400 财务费用 3000 销售费用 12000所得税费用 12100本月净利润=107000-70700=36300元（请计算营业利润、利润总额）720000 元11700 元9700 元2、某公司20XX年12月31日有关损益类账户全年累计发生额资料如下： “主营业务收入”账户贷方发生额为“其他业务收入”账户贷方发生额为“营业外收入”账户贷方发生额为3000 元530000 元11000 元36000 元7000 元24000 元50000 元12000 元23562 元“投资收益“账户贷方发生额“主营业务成本”账户借方发生额为“其他业务成本”账户借方发生

9、额为“营业税金及附加”账户借方发生额为“营业外支出”账户借方发生额为“销售费用”账户借方发生额为“管理费用”账户借方发生额为“财务费用”账户借方发生额为“所得税费用”账户借方发生额为 要求：根据上述资料编制以下利润表利润表项目本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润力口：营业外收入减：营业外支出三：利润总额减：所得税费用四、净利润年度单位：元20XX编制单位：某公司答案:利润表项目本年数一、营业收入731700减：营业成本541000营业税金及附加36000销售费用24

10、000管理费用50000财务费用12000编制单位：某公司年度单位：元20XX资产减值损失力口：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)3000二、营业利润71700力口：营业外收入9700减：营业外支出7000三、禾U润总额74400减：所得税费用23562四、净利润508386.银行存款余额调节表的编制 教材P282-283 (四) 例如：计算分析题甲公司20XX年12月份发生与银行存款有关的业务如下:(1)12月28日，甲公司收到 A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票

11、支付B公司咨询费360万元，并于当日交给 B公司。(2) 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项: 甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收 C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账， 但甲 公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求:(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。【答案】借：银行存款

12、480贷：营业外收入480借：管理费用360贷：银行存款360银行存款余调节表20XX年12月31日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664力口：银行已收，企业未收款384力口：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额784调节后余额7847.明细科目余额填列报表项目 教材P174例题5 例如：计算分析题甲公司20XX年12月31日结账后有关科目余额如下所示:要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额: 项；（3）应付账款；【答案】（1）（2）（3）（4）（1）应收账款；（2）预付款（4）预收款项。“应

13、收账款” “预付款项” “应付账款” “预收款项”项目金额 项目金额 项目金额 项目金额=500+100-50=550 （万元）=60+200=260=300+60=360=80+200=280（万元）（万元）（万元）8.资本公积和资本（股本）溢价的计算教材P60例题3科目名称借方余额贷方余额应收账款50080坏账准备一一应收账款50预收账款100200应付账款60300预付账款20060会计分录：1. 所有者权入资本借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本（股本）2. 取得借款及支付（预提）利息 借：银行存款贷：短（长）期借款借：财务费用贷：银行存款 /应付利息3. 购买原材料借：原材

14、料 /材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 /应付账款 /应付票据 4.领用材料（分配工资及福利）谁受益谁承担借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用贷：原材料 /应付职工薪酬5.预借差旅费 /报销差旅费 预借：借：其他应收款 贷：库存现金 /银行存款 报销：借：管理费用 贷：库存现金 /其他应收款6. 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本7. 销售业务（产品或材料） 借：应收帐款 /应收票据 /银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额） 同时：借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品 /原材料8. 预收/预付帐款的应用借：银行存款 贷

15、：预收帐款借：预付帐款 借：银行存款 9.收入类 /费用类的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出所得税费用10.计提法定盈余公积金 /计提所得税 /营业税金及附加11.计提折旧 /待处理财产损溢的应用会计分录的应用：教材P259第六题 （一） （二） 一、会计分录题（一） 某有限责任公司为增值税一般纳税人的生产企业，该公司 务，要求编制相关经济业务折会计分录。1、仓库发出原材料 80000 元，用于生产 A 产品 50000 元，2、仓库发出辅助材料 6000 元，

16、供车间一般耗用。3、以银行存款 1400 元支付车间办公费。 4、行政科张三出差预借差旅费 2000 元，以现金拨付。5、张三回来报销差旅费 1800 元，结清原借款，并退回现金6、以银行存款支付车间和行政管理部门固定资产日常修理费7、本月份职工工资分配如下：A 产品生产工人工资B 产品生产工人工资车间管理人员工资行政管理人员工资8、计提本月固定资产折旧， 使用的固定资产折旧 6000 元。9、 将制造费用按生产工人工资的比例分配计入A、 B 两种产品成本10、 A B产品均为当月投产， A产品全部完工，结转完工产品成本。B产品尚未完工。11、 出售A产品2500件成品给新华公司，每件不含税售

17、价60元，增值税税率为17% 款项已收存银行。另以银行存款支付运费 2000 元，取得运输发票 （ 运费可按所列金额的 7% 作进项税额抵扣 ） 。12、 出售B产品5000件给雪花公司，每件不含税售价 20元，增值税税率为 17%另以 银行存款 2000 元代雪花公司垫付运杂费。款项尚未收回。13、结转上述已售产品成本， A产品每件40兀，B产品每件15兀。14、将多余的丁材料对外出售，售价 10000 元，销项税额 1700元，货款及税额收到存 入银行。该材料成本为 8000 元。15、以银行存款 1000 元支付上月应交城市维护建设税。16、收到雪花公司还来前欠货款 119000 元，存

18、入银行。1 7 、向光明厂购入甲材料 500 公斤，增值税专用发票注明的价款 40000 元，增值税 6800， 货款未付， 材料未到。 另以银行存款支付运费 2000 元，取得运输发票 （ 运费可按所列金额的 7%作进项税额抵扣 ） 。所购甲材料到达，材料验收入库。 企业开出商业承兑一张，面额 46800元，抵付前欠光明厂的货款。 收到投资者投入资本 50000 元（与注册资本相同 ） ，存入银行。以银行存款 12000 元对外捐赠。 以银行存款支付本月广告费 6400 元 计算本月应交的城市维护建设税 2620 元，教育费附加 1120 元。 把“损益”转入“本年利润”账户 （ 不考虑所得

19、税费用的结转 ）。12 月份发生如下经济业B 产品 30000 元。200 元。3300 元28000元12000元7000元4000元其中：车间使用的固定资产折旧20000 元，行政管理部门18、19、20、21、22、23、24、25、该企业全年实现净利润 1200000 元；按当年净利润的 10%提取法定盈余公积；按当 年净利润的 30%向投资者宣告分派现金股利。（二） 、编制以下经济业务的会计分录（ 各业务之间除特别说明外，并无关联 ）1、车间主任张三出差预借差旅费1000 元，交付其现金。200 元。2、接第 1 题，张三出差回来报销差旅费1200 元，结清原借款，补给其现金3、接开

20、户银行通知，委托其代收的货款18000 元已收到。4、月末，分配职工工资 150000 元，其中直接生产产品人员工资 105000 元，车间管理 人员工资 15000 元，企业行政管理人员工资 20000 元，专设销售机构人员工资 10000 元。5、接第 4 题，按上述工资总额的 10%计算应为职工缴纳的住房公积金。并开出转账支 票向住房公积金管理部门缴纳。6、某股份公司公开发行了普通股1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 5元， 股票发行费用为发行价的2%。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。7、某有限责任公司经批准后拟将资本公积200000 元，按投资

21、者 A、B、C 的持股比例转增资本金，上述投资者持股比例分别为：60%、 10%和 30%。8、 根据购销合同，预付 A公司原材料款10000元；10天后收到A公司发来的原材料， 发票账单列明的该批材料价款为 40000 元，增值税 6800 元，材料验收入库，并补付欠款。9、采购原材料一批， 增值税专用发票列明的价款 50000 元，增值税 8500元， 供货方代 垫运杂费 800 元，开出并承兑商业汇票抵付货款，材料未到。10、 车间办公费开支采用定额备用金制度，核定备用金5000 元，并开出现金支票拨付 备用金；月末车间报销办公费 3600 元，以现金支付。11、 购入需要安装的设备，

22、价款 20000元， 增值税 3400元，运杂费 800元，包装费 400 元，安装过程中发生安装费 600 元。以上款项均以银行存款支付。前 2 个月已经预提12、企业 3月 31 日以银行存款 1800 元支付第一季度短期借款利息，1200 元。13、销售给某公司产品一批，增值税专用发票注明的价款50000 元，以银行存款代购货方垫付运杂费 2000 元，已办妥托收手续。该批产品成本14、销售应缴纳消费税的产品一批， 价款 10000 元，增值税税率 17，消费税税率 8， 货款已收存银行。该批产品成本 计算本月应交的城市维护建设税 2940 元，教育费附加 1260 元。 向购货单位收取

23、包装物押金 从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 用银行存款支付税款滞纳金 结转制造费用 24800 元。 结转生产成本 40000 元。 结转主营业业务收入 60000 元、主营业成本 48000 元、营业税金及附加 4280 元。 按规定税率 25%计算本年应交所得税 23800 元（ 不存在纳税调整 ） 。并把所得税费用 转入本年利润。23、结转本年利润 71400 元。 24、提取法定盈余公积 7140 元。25、向投资者宣告分配现金股利 30000 元税款 8500 元，并42000 元。6000 元。15、16、17、18、19、20、21、22、800 元。

24、6000 元。20000 元。二、计算题（一）某企业 3月份甲材料收发如下： 3月1日期初结存 600公斤，单价 7元。6日和 22 日分别购进 1800 公斤和 1600 公斤，单价分别为 7.2 元和 7.3 元；10 日和 27 日生产领用 1900 公斤和 1200 公斤。要求： 分别采用先进先出法、 加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成 本。（二）某企业于20XX年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，价款50000元，增值税 8500元，运杂费 1800元。在安装过程中发生安装费 1700元。以上款项均以银行存款支 付。6 月 20 日安装完毕，达到预定可使用状态。该

25、设备采用年限平均法折旧，预计净残值 率 2%，预计使用 5 年。要求：（1）编制购入设备以及安装设备的会计分录（2）计算该设备20XX年共提多少折旧，并编制20XX年7月份计提折旧的会计分录。参考答案制造费用7000一、会计分录题（一）1、仓库发出原材料用于生产产品借：生产成本 A产品 B产品贷：原材料2、仓库发出辅助材料 借：制造费用贷：原材料3、支付车间办公费。借：制造费用贷：银行存款4、预借差旅费 借：其他应收款贷：库存现金5、报销差旅费借：管理费用库存现金贷：其他应收款6、固定资产日常修理费 借：管理费用贷：银行存款7、工资费用借：生产成本50000300008000060006000

26、14001400200020001800200200033003300A产品B产品1200028000管理费用贷：应付职工薪酬8、计提本月固定资产折旧 借：制造费用管理费用贷：累计折旧9、分配制造费用40005100020000600026000制造费用合计 =（6000+1400+7000+20000）=34400 元 分配率 =34400/（28000+12000）=0.86A产品应负担的制造费用 =28000 X 0.86=24080（元）B产品应负担的制造费用 =12000 X 0.86=10320（元） 借：生产成本一一A产品 B 产品贷：制造费用10、结转完工产品成本A产品本月的生

27、产成本 =50000+12000+24080=86080（元）A产品全部完工转入“库存商品”； 借：库存商品贷：生产成本一一A产品1 1 、出售产品给新华公司 销售产品时： 借：银行存款贷：主营业务收入240801032034400B产品尚未完工，不用结转。8608086080175500150000应交税费应交增值税 （销项税额 ） 支付运费时： 借：销售费用应交税费应交增值税贷：银行存款1 2、出售产品给雪花公司 借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 银行存款13、结转上述已售产品成本 借：主营业务成本贷：库存商品A产品 B 产品1860（ 进项税额 ）200011900010

28、0000（ 销项税额 ）200025500140170001750001000007500014、出售材料 借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 借：其他业务成本 贷：原材料1170010000（ 销项税额 ） 17008000800015、支付上月应交城市维护建设税。借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款 1000 16、收到雪花公司还来前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 17、向光明厂购入原材料 借：在途物资 应交税费119000119000100041860应交增值税 （ 进项税额 ） 6940贷：应付账款 48800 18、所购甲材料到达，材料验收入库。 借：原材料

29、 41860贷：在途物资 41860 19、开出商业承兑抵付前欠货款 借：应付账款贷：应付票据 20、收到投资者投入资本 借：银行存款贷：实收资本 21、对外捐赠。 借：营业外支出贷：银行存款 22、支付本月广告费 借：销售费用贷：银行存款4880048800500005000012000120006400640023、计算本月应交的城市维护建设税和教育费附加 借：营业税金及附加 3740贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加 24、把“损益”转入“本年利润”账户 借：主营业务收入 其他业务收入贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用

30、 营业外支出 25、利润分配 借：本年利润 贷：利润分配 借：利润分配 贷：盈余公积260000100026100022024017500080003740640015100120001200000120000012000012000026201120借：利润分配贷：应付股利360000360000（二） 1、车间主任预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 2、出差回来报销差旅费 借：制造费用 贷：其他应收款 库存现金 3、应收账款收回 借：银行存款 贷：应收账款 4、分配职工工资 1 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 5、住房公积金及缴纳 计提时 借：生产成本

31、制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 缴纳时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、股票发行 借：银行存款 贷：股本 资本公积 借：资本公积 贷：银行存款 7、将资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本C8、预付账款的核算 预付时： 借：预付账款1000100012001000200180001800010500015000200001000015000010500150020001000150001500015000500000001000000040000000100000010000002000001000012000020000600001000040000应交增值税 （ 进项税额 ） 680046800贷：银行存款 收到材料时： 借：原材料 应交税费用3680036800贷：预付账款 补付欠款时： 借：预付账款贷：银行存款50800应交增值税 （ 进项税额 ） 8500593009、采购原材料 借：在途物资 应交税费用贷：应付账款500010、定额备用金核算 拨付备用金时： 借：其他应收款500036003600贷：