企业纳税筹划若干问题的思考

1、企业纳税筹划假设干问题的考虑摘要：纳税筹划作为社会经济开展的一种必然产物，在我国也日渐深化人心，已成为每个企业财务管理的重要职能之一，就企业而言纳税筹划具有很高的应用价值。但是，就我国企业纳税筹划的现状而言，还存在许多令人担忧的问题：鉴于此，对纳税筹划进一步的理论化、系统化就成了当前纳税筹划迫切需要解决的问题。深化研究纳税筹划，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体程度，成为本文研究的目的所在。关键词：纳税筹划；经济；风险；本钱纳税筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，当存在多种纳税方案可供选择时，以纳税政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和筹划使自身税负得以减轻或延

2、缓的符合立法意图的活动。节税既不同于逃税，也不同于避税。一、企业纳税筹划的意义1.是国家实现宏观经济调控的重要杠杆国家的宏观调控直接作用于市场，政策目的的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应，企业在国家政策的引导下，调节自身的经济行为，在税法限定的范围内，追求税款的最小化，到达节税的目的。2.有助于增强企业纳税人的纳税意识纳税筹划是在国家法律允许的条件下，运用专业知识，到达合理避税的目的，可以从理性的角度，主动自觉地学习，钻研纳税法律、法规和履行纳税义务，是纳税人进步依法纳税的自觉性、纳税方法成熟、纳税效益明显的一个标志，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。同时，纳税筹划与纳

3、税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，是纳税人纳税意识进步到一定阶段的表现。3.有助于进步企业自身的经营管理程度，尤其是财务管理程度筹划得当，可以到达资金、本钱和利润的最优效果，减轻税负，减少资金流出，增强竞争力，实现利润最大化的财务目的。随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理构造开始建立并得到迅速开展，纳税管理机制不断得到完善和进步，企业通过违法或者不标准的手段来降低纳税本钱付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而纳税筹划那么能有效地躲避纳税风险。二、企业纳税筹划的特点1.事前方案性纳税筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划和安排，是纳税人一种具有方案性的

4、涉税经济活动，在经济行为已经发生，纳税工程、计税根据和税率已成为定局以后，就不存在纳税筹划的问题了。比方，企业的交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就客观上为纳税人提供了纳税之前进展方案和安排的可能性。2.择优性企业经营、投资和理财活动是多方面的。择优性是纳税筹划特有的，逃税、避税不需要进展择优判断。纳税筹划是在几种合法方案中，选择税负最轻或最正确的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。3.合法性“合法性既包括符合立法原那么和精神，又包括符合法律条文根据纳税法规原那么，国家征税必须有法定的根据，纳税人也只需根据税

5、法的规定缴纳其应缴纳的税款。遵循税法精神，否那么不可防止地要沦为避税甚至逃税。因此，纳税筹划受到国家的允许和鼓励，可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。4.明确的目的性纳税筹划的目的，就是要减轻纳税负担，同时也要使企业的各项纳税风险降为零。不管哪一种，其结果都是纳税支付的节约，以降低企业的经营本钱，这就有助于企业获得本钱优势，也是促进企业经营管理程度的一种方式，更是企业指导决策的重要内容，这也正是纳税筹划活动在西方兴隆国家迅速开展、普及的根本原因所在。三、企业纳税筹划存在的问题当前我国企业在纳税筹税详细活动虽然获得了一定的成效，但是仍然在观念意识、人员素质以及详细筹税活动中存在着不明确、不准

6、确等一系列问题。1.无视纳税筹划风险首先，纳税筹划具有主观性。主观性判断的正确与否直接关系到纳税筹划方案的选择与施行，失败的纳税筹划对于纳税人来说就意味着风险。其次，本钱性风险。假设企业的纳税筹划可以给企业带来收益，但是在纳税筹划的过程中却消耗了企业过多的本钱，甚至超过了它所能创造的收益，那么这种筹划显然是存在风险的。最后，假设企业管理决策层对纳税筹划不理解、不重视，甚至认为纳税筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完好，会计信息严重失真，造成纳税筹划根底极不稳固，在这样的根底上进展纳税筹划，其风险性极强。2.纳税筹划策略理解不全面由于纳税筹划引入我国的历史较短，加

7、之概念不统一，致使纳税人对纳税筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定纳税筹划就是偷逃税款，这样做是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。另外，只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介代理人员来进展纳税筹划。由于企业很少有专职纳税筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析才能不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进展纳税筹划时对纳税政策的理解存在偏向。3.纳税环境不完善我国目前税法建立还不够完善，征管程度低，处分力度缺乏，税务机关的征管意识较差，查账才能不强等原因，还有很多地方都有待修改和调整，使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子，给纳税人造成了可利用的偷税空间

8、，制约了纳税筹划的应用。四、企业如何做好纳税筹划工作1.防范纳税筹划的风险纳税筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的纳税筹划，更是蕴涵着较大的风险性。第一，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原那么，全面、准确地把握政策的规定是躲避纳税筹划风险的关键。第二，企业要建立与纳税筹划目的相关的机制，包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制机制以及反响机制。有效的机制可以防范纳税筹划风险，保证纳税筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效施行。第三，纳税筹划的最根本前提就是把日常的会计业务工作做好，杜绝假

9、发票，杜绝各种人为的会计处理错误，减少因错误利用会计政策所带来的不必要的纳税风险。 2.正确认识纳税筹划企业经营决策层必须充分理解税法所表达的立法精神及国家政策，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，这是成功开展纳税筹划的前提。政府与税务机关应借助媒体、自身创办的税务培训活动、专家讲座、社会言论等加强对纳税筹划的宣传，表扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和标准企业的纳税筹划行为。3.处理好与税务部门的关系，完善纳税环境税务部门作为执行国家纳税的主管机关，要强化管理监视机制，严厉打击偷漏税等违法行为。同时，纳税筹划的根本效果与税务部门有着密不可分的关系。企业要加强对税务机关工

10、作程序的理解，加强联络和沟通，及时理解到当前国家纳税法规的开展趋势，争取在税法的理解上与税务机关获得一致，特别在某些模糊和新惹事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。4.利用国家优惠政策目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上。企业在作投资领域的决策时，对各行业可享受纳税优惠的比较应成为重要的决策根据之一。国家为了到达一定的社会、政治、经济目的对纳税人实行纳税优惠政策。它利用纳税利益引导人们的活动，只有合理的运用才能得到确实的利益，这就要求纳税人要时刻关注税法的改变和国家政策的变化，不能仅仅站在会计的角度片面看问题，还要会从纳税的角度看问题，既要注意细节，同时还要通盘全局。5.合理申请延期纳税延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从而节约筹资本钱，有利于企业经营。同时在法律容许的范围内递延纳税获得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可享受相当于无息贷款的利益，应纳税款期限越长所获得的利益越大。例如，在计提折旧时，将平均年限法改为双倍余额递减法即可获得延缓税款的利益。总之，纳税筹划是一项复杂的工作，其开展不仅可以实现纳税本钱最小、企业财务利益最大化，实现企业的内在价值，更是提升经营管理程度的重要捷径，还涉及到