政府与事业单位会计会计分录

1、政府与事业单位会计典型会计分录1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。借：拨出经费90000贷：银行存款900002、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。借：银行存款90000贷：财政补助收入900003、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。借：银行存款90000贷：财政补助收入90000上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2

2、题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。借：银行存款30000贷：拨出经费30000如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。借：事业结余60000贷：拨出经费600006、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。借：结转自筹基建200000贷：银行存款200000（同行政单位会计）7、年终，工程完工实际用款180000元，建

3、行转回多余基本建设资金20000元。收回款项时借：银行存款20000贷：结转自筹基建20000年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）借：事业结余180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别贷：结转自筹基建180000（200000）同时借：固定资产1800008、若该工程次年完工，返还余额20000元。借：银行存款20000贷：事业基金20000如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）借：材料6100贷

4、：现金100银行存款6000注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。借：管理费用40贷：银行存款40按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：管理费用300贷：现金300如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：事业支出-公务费30

5、0贷：现金300如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。借：经营支出-公务费300贷：现金300如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：经费支出-公务费300贷：现金30012、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。借：应收票据50000贷：经营收入50000到期收到款项时借：银行存款50600贷：应收票据50000管理费用600这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维

6、修费用1200元。借：经营支出1200贷：银行存款120014、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。借：经营支出60000贷：产成品60000按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：借：已销产品成本60000贷：产成品6000015、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。借：事业支出一一工资60000贷：固定基金6 0 0 0 0贷：现金6000016、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。借：其他应收款一一总务处60000贷：现金6000017

7、、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。借：事业支出500贷：现金500如果按照教材，也可以写两笔会计分录：500贷：现金50040000 元，经确认无法收回，作为坏账。借：事业支出500借:贷：其他应收款一一总务处50018、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费后来，该病员将款项交回。核销坏账时：借：事业支出40000贷：应收账款4000040000重新收回时：借：应收账款40000贷：事业支出40000贷：应收账款4000019、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。借：其他应收款李四100贷：现金100注意与行政单位会计的区别，行政单位列

8、作暂付款。行政单位：借：暂付款一一李四100贷：现金10020、江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。借：预付账款50000贷：银行存款50000收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。借：事业支出60000贷：预付账款60000同时借：预付账款10000（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款10000再同时借：固定资产60000（图书是固定资产）教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。借：预付账款乙单位10000贷：银行存款10000上述乙单位将材

9、料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。收回退回款4000元。（乙单位为小规模纳税人）借：材料6000银行存款4000贷：预付账款10000如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）借：材料6000应收账款4000贷：预付账款10000或者：借：材料6000贷：预付账款600022、某一般纳税人事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。借：材料5150应交税金一一应交增值税（进项税额）850贷：应付账款6000本题目的材料应该理解为事业单位购买

10、的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。23、上述款项开出商业汇票进行抵付。借：应付账款6000贷：应付票据600024、某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。盘盈经营用乙材料500元,经批准后冲减支出。借：材料一一乙材料500贷：经营支出500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）借：经营支出400贷：材料甲材料400如果题目修改为：某事业单位年终材料盘点，

11、盘亏专业活动用甲材料400元。盘盈专业活动用乙材料500元，经批准后冲减支出借：材料一一乙材料500贷：事业支出500借：事业支出400贷：材料甲材料40025、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。借：对外投资26000（注意按实际支付的价款入账）贷：银行存款26000同时借：事业基金一般基金26000贷：事业基金投资基金2600026、江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料账面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。借：对外投资一一A公司10000（按照合同协

12、议确定价值入账）贷：材料8000（注销账面价值）应交税金应交增值税（销项税额）17 0 0事业基金一一投资基金300（注意将其差额增加投资基金）同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。借：事业基金一般基金97008000+1700贷：事业基金投资基金97008000+1700第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。27、某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。借：对外投

13、资220000同时借：固定基金200000贷：事业基金一投资基金220000贷：固定资产200000在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。28、某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为80000元，评估价为90000元。借：对外投资90000贷：无形资产80000事业基金投资基金10000差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金1000080000最后必等于对外投资数90000。同时借：事业基金一一一股基金80000贷：事业基金一一投资基金8000029、江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，

14、价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。借：固定资产118000（注意其入账价值的确定）贷：固定基金118000（注意其对应科目）同时，反映支出增加，存款减少。借：事业支出118000（若是经营用的设备，则为经营支出）贷：银行存款118000如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。借：固定资产118000贷：固定基金118000同时，反映专用基金，存款减少。借：专用基金118000贷：银行存款30、某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价

15、为40000元款已到。借：银行存款40000贷：专用基金修购基金40000同时借：固定基金50000贷：固定资产50000如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元,现售价为40000元。款已到。借：银行存款40000贷：其他收入40000同时借：固定基金50000贷：固定资产500001、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。借：拨出经费90000贷：银行存款900002、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。借：银行存款90000贷：财政补助收入900003、淮阴

16、师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。借：银行存款90000贷：财政补助收入90000上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。借：银行存款30000贷：拨出经费30000如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。5、年终，淮阴师范学院（事业单位

17、）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。借：事业结余60000贷：拨出经费600006、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。借：结转自筹基建200000贷：银行存款200000（同行政单位会计）7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。收回款项时借：银行存款20000贷：结转自筹基建20000年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）借：事业结余180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别贷：结转自筹基建180000（200000）同时借：固定资产180000贷：固定基金1800008、若该

18、工程次年完工，返还余额20000元。借：银行存款20000贷：事业基金20000如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）借：材料6100贷：现金100银行存款6000注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。借：管

19、理费用40贷：银行存款40按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：管理费用300贷：现金300如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：事业支出-公务费300贷：现金如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。借：经营支出-公务费300贷：现金300如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。借：经费支出-公务费300贷：现金30012、江苏省淮安市第一人民医院销售给医

20、药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。借：应收票据50000贷：经营收入50000到期收到款项时借：银行存款50600贷：应收票据50000管理费用600这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。借：经营支出1200贷：银行存款120014、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。借：经营支出60000贷：产成品60000按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分

21、录也可以写为：借：已销产品成本60000贷：产成品6000015、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。借：事业支出工资60000贷：现金6000016、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。借：其他应收款一一总务处60000贷：现金60000借：事业支出500贷：现金500如果按照教材，也可以写两笔会计分录：借：事业支出 500借：其他应收款一一总务处500贷：其他应收款一一总务处 500贷：现金50018、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。核销坏账时：借：事业支出40000贷：应收账款4000

22、0重新收回时：借：应收账款4000040000贷：事业支出 40000贷：应收账款4000019、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。借：其他应收款李四100贷：现金100行政单位：借：暂付款一一李四100贷：现金10020、江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。借：预付账款50000贷：银行存款50000收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。借：事业支出60000贷：预付账款60000同时借：预付账款10000（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款1000

23、0再同时借：固定资产60000（图书是固定资产）贷：固定基金60000教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。21、年终，结转下列账户余额。一般预算收入100一般预算支出80补助收入股预算补助20补助支出般预算补助补助收入基金预算补助10补助支出基金预算补助6上解收入2基金预算支出6调入资金1调出资金1基金预算收入10专用基金支出3专用基金收入8借：一般预算收入100补助收入股预算补助20上解收入2调入资金1贷：预算结余123借：预算结余95贷：一般预算支出8 0同时:借：其他财政存款2 6 0 0 0 0补助支出一一般预算补助借：补助收入基金预算补助基金预算收入贷：基金预算结余借

24、：基金预算结余1 3贷：补助支出基金预算补助基金预算支出调出资金借：专用基金结余3贷：专用基金支出31 51 02 03 0661借：专用基金收入8贷：专用基金结余822、年终，江苏省淮安市财政局将本年预算结余500000元增设预算周转金。借：预算结余500000贷：预算周转金50000023、经批准，江苏省淮安市财政局用预算资金260000元增补有偿使用的财政周转基金。借：一般预算支出260000贷：国库存款260000贷：财政周转基金26000024、江苏省淮安市吁哈县财政会计收到“缴款书”一份，计收入100000元；”收入退还书”一份，计应退单位预算收入120000元。上述收入的50%留

25、市级分成，其余为县级分成。借：国库存款20000贷：一般预算收入20000同时借：国库存款10000贷：上解支出1000025、江苏省淮安市吁哈县财政会计原将本级应参与分成的企业收入30000元，误作为中央预算收入，没有入账。根据”收入日报表”和分成计算表（上解市60%,县40%）及更正通知书编制分录为。借：国库存款30000贷：一般预算收入30000计算分成借：上解支出18000贷：国库存款18000（若通过往来核算则贷记与上级往来）26、江苏省淮安市吁哈县财政会计原将中央预算收入30000元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入账。（分成比例同上）请予以更正。与上题分录一致，只不过是用

26、红字登记。27、年终，江苏省淮安市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。借：调出资金200000贷：调入资金2000002 8、江苏省淮安市吁哈县财政会计收到国库报来的”预算收入日报表”，当日收入计13 5万元，其中县级预算固定预算收入35万元，该县上解比例为40%。县财政分录：借：国库存款135贷：一般预算收入135同时借：上解支出40贷：国库存款（与上级往来）4029、江苏省淮安市公安局职工丁玉出差，预借差旅费400元。借：暂付款丁玉4 0 0贷：现金4 0 0丁玉出差报销差旅费360元，交回现金40元。借：经费支出-公务费360现金40贷：暂付款丁玉400发放

27、职工工资34000元，职工丁玉出差未归，尚未领取1000元。借：经费支出34000贷：现金33000暂存款100030、江苏省淮安市公安局用现金4000元购买办公用品，直接发放给各科室使用借：经费支出4000贷：现金4000江苏省淮安市公安局用现金4000元购买办公用品，验收入库。借：库存材料4000贷：现金400031、江苏省淮安市公安局发现现金长款4 0 0元。贷：有价证券8 5 0 0贷：暂存款40032、江苏省淮安市公安局发现现金短款100元。借：暂付款100贷：现金10033、江苏省淮安市某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费120000元借：银行存款120000贷：拨入经费1

28、2000034、江苏省淮安市公安局预付市新华印刷厂资料印刷费4000元。借:暂付款4000贷：银行存款400035、淮安市公安局购入二年期国库券8000元，支付手续费500元。借：有价证券8500贷：银行存款8500将上述国库券以8900元出售，支付手续费100元。借：银行存款8800贷：其他收入30036、江苏省淮安市公安局所属食堂暂借临时周转金30000元。借：暂付款30000贷：银行存款3000037、江苏省淮安市教育委员会购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。借：库存材料878经费支出30贷：银行存款908（如果有关款项未支付，则列做暂存款）淮阴师范学院购入

29、维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。借：材料908贷：银行存款908行政单位购买材料运杂费列做经费支出，事业单位购买材料运杂费列做材料成本；行政单位购买材料的增值税列做库存材料成本，事业单位则相对复杂；行政单位的科目是库存材料，事业单位是材料。38、江苏省淮安市某行政单位调出剩余材料，实际成本80元，收到变价款70元。借：现金经费支出贷：库存材料80如果变价款高于实际成本，则贷记经费支出。39、江苏省淮安市卫生局用行政经费购买复印机一台，支付价款23000元。借：经费支出2 3 0 0 0同时借：固定资产2 3 0 0 0贷：银行存款2 3 0 0 0贷：固定基金2

30、340、江苏省淮安市行政单位自制文件柜20个。1 ）从库房领出材料5 6 0 0元2 ）支付加工费3借：暂付款5 6 0 0借：暂付款3贷：库存材料5贷：现金3 0 0 03 ）支付运杂费6 00元。借：暂付款6 0 0贷：现金6004）交付使用时o借：经费支出920同时借：固定资产9200贷：暂付款9200贷：固定基金920041、江苏省淮安市农业局由机关事务管理局无偿调拨轿车一辆，原价250000元，发生过户费3000元。借：经费支出3000同时借：固定资产253000贷：银行存款3000贷：固定基金25300042、江苏省淮安市某行政单位小轿车报废，残值收入为8000元，支付清理费600

31、元。原价260000元。借：银行存款8000借：其他收入或者经费支出600借：固定基金260000贷：其他收入8000贷：现金600贷：固定资产26000043、江苏省淮安市公安局交通管理局取得交通罚没收入4000元。款入银行。借：银行存款4000贷：应缴预算款400044、江苏省淮安市某行政单位收到一笔预算外资金3600元。采用全额缴存办法。借：银行存款3600贷：应缴财政专户款3600将款项全额上缴，做反向分录。经上述单位申请，财政部门拨回2500元的预算外资金。借：银行存款2500贷：预算外资金收入2 5 0 0借：银行存款1 5 0 0 0 0际发生应由预算外资金开支的费用共14200元结余全数上缴。1）收到预算外资金作为会计分录。借：银行存款1 8 7 0 0贷：预算外资金收入1 8 7 0 03）期末计算出结余数作会计分录。借：预算外资金收入4 5 0 0贷：应缴财政专户款4