促进企业技术创新的财税政策变迁及未来取向

1、促进企业技术创新的财税政策变迁及未来取向        摘要：1978以来，我国逐步实施了27项科技财税政策，国家财政和企业科技投入和科技产出的总量水平不断提高，但科技投入和科技产出的总体水平还不高，还存在增值税不利于企业科技创新、税收优惠政策对科技创新的导向作用不强等问题。为加速我国科技创新和进一步促进企业成为技术创新的主体，本文从制定实施细则、落实具体政策、鼓励企业的研发投入，创造条件进行增值税改革和完善配套政策等方面提出对策。 关键词：财税政策；科技创新；改革开放 1978以来，我国实施的科技财税政策对我国科

2、技创新发展起到了重大作用。虽然我国的财政科技投入总量增长比较快，但科技相关财税政策及科技投入仍存在许多问题。创新型国家发展的经验表明，科技财政政策对企业技术创新能力的提高发挥了至关重要的作用。目前，我国支持企业技术创新的财税政策还比较薄弱，主要表现为：政策措施的针对性不强，法律体系建设不完善，缺乏系统的政策框架及对政策实施的统一协调与管理。因此，健全我国支持企业技术创新的财税政策体系十分必要。 一、改革开放三十年来我国科技财税政策回顾 改革开放三十年来，我国科技财税政策的发展历程可概括为以下三个阶段： 1.第一阶段(19781994年)：科技财税政策推动科技复兴。1978年，党的十一届三中全会

3、确立以经济建设为中心的新时期基本方针，召开了全国科技大会，邓小平同志明确指出，“现代化的关键是科学技术现代化”，把现代化与科学技术紧密联系起来。 1985年3月13日，中共中央关于科学技术体制改革的决定使中国科技体制改革进入到有领导、有组织的全面实施阶段。在这个过程中，我国政府对科技发展目标进行了重大调整。在关于深化科技体制改革若干问题的决定、国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知、国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法、国家高新技术产业开发区若干政策的暂行规定、国家高新技术产业开发区税收政策的规定、中华人民共和国科学技术进步法等一系列政策法规的指导下，中国政府先后

4、批准建立了53个国家高新技术产业开发区，并先后制定“星火计划”、“863计划”、“火炬计划”、“攀登计划”、重大项目攻关计划、重点成果推广计划等一系列重要计划，建立中国自然科学基金制，形成新时期中国科技工作的大格局，从而极大地推动了我国科技的复兴，取得了巨大的科技成就：建成了正负电子对撞机等重大科学工程，秦山核电站并网发电成功，银河系列巨型计算机相继研制成功，长征系列火箭在技术性能和可靠性方面达到国际先进水平。 2.第二阶段(19952005年)：科技财税政策支持科技追赶国际先进水平。在1995年5月召开的全国科学技术大会上，中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定正式提出“科教兴国”战略。

5、这是继1956年号召“向科学进军”、1978年全国科学大会之后，中国科技事业发展进程中第三个重要里程碑。 1997年，我国批准了中国科学院关于建设国家创新体系的方案，投资实施知识创新工程。1998年6月，我国成立国家科技教育领导小组，表明中国从更高的层次上加强对科技工作的宏观指导和整体协调。1999年8月，中国政府召开全国技术创新大会，中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定提出，“要努力在科技进步与创新上取得突破性进展”。以政府为主导的中央计划体制正在转变，一种以“经济建设必须依靠科学技术，科学技术工作必须面向经济建设”为原则，政府科技机构、产业研究部门及高等院校之间分工

6、明确、良性互动的新型科技体制逐步形成。在此期间，中国科学家完成了人类基因组计划的l基因绘制图，在世界上首次构建成功水稻基因组物理全图；当今世界最大的水利枢纽工程(长江三峡水利枢纽工程)许多指标都突破了世界水利工程的记录；中国在国际上首次定位和克隆了神经性高频耳聋基因、乳光牙本质型、汗孔角化症等遗传病的致病基因；量子信息领域避错码被国际公认为量子信息领域“最令人激动的成果”；神州五号载人飞船发射成功并顺利返回。               

7、0;        (四)现行增值税不利于企业技术创新。我国采用的是“生产型”增值税，其特点是不允许扣除购入的固定资产的价值。这种类型的增值税对资本有机构成较高的高科技企业来说是一项额外的税负，不利于企业扩大再生产，不利于科技产品在国际市场上的竞争，影响了企业的技术创新。另外，增值税范围过窄，许多行业被排除在征收范围之外，企业大量研究开发费、技术转让费等无形资产以及科技咨询费用等往往大于有形资产的投入，这些开支项目都不属于进项税额的抵扣范围，使企业的实际税负偏高，这也成为制约企业科技创新的因素之一。 (五)税收优惠

8、政策对企业技术创新的导向作用不强。改革开放以来，我国实施涉外税收优惠为主的税收优惠政策目的在于引进国外资金和先进技术，鼓励国际资本逐步向“特定地区投资”、“资本密集型项目投资”、“技术密集型项目投资”，以促进产业升级和结构调整。从实施效果来看主要存在以下问题：(1)事后优惠为主。我国税收优惠政策主要运用降低税率、减半征收、免税期、亏损结转等直接税收优惠方式。这样，只有投资规模小、经营周期短、见效快的劳动密集型企业才能在投资后短时间内获利并享受这些优惠，而对投资规模大、经营周期长、见效慢的基础产业、资本密集型和技术密集型企业则没有激励效应。(2)存在地域二元化待遇，缺乏一致性。即对高新技术区、经

9、济开发区内的企业实行优惠政策，而其他企业却不能享受此优惠。这一规定极不利于调动开发区外高新技术企业的投资开发热情。同时使得一些非高新企业非法在开发区落户，得以享受优惠。这既造成国家税收流失，又不利于企业之间公平竞争。(3)针对科技人员的个人所得税优惠缺位。我国现行税法几乎没有针对高科技人才的税收优惠政策，这就使“以知识为本”、“以人才为本”的高新技术企业在实际企业发展中缺乏必要的人才激励机制，不利于调动投资者与研发者进行技术创新的积极性。 三、完善我国支持企业技术创新的财税政策的建议 (一)税收政策要着眼于鼓励企业研发投人，制定实施细则并落实具体政策。目前，我国企业对研发的投入不足，对研发活动

10、的积极性不高，这与创新型国家企业研发投入占国家研发投入总量较大比例及企业成为研发活动的主体相比，仍有一定差距。因此，在制定支持企业技术创新的税收政策时，首先要着眼于鼓励企业的研发投入，提高企业研发的积极性。要充分利用退税和税收抵免等措施对企业的研发投入进行支持，完善相关的法规，并尽可能保持这些税收优惠政策持久性，使企业能够获得持续稳定的研发支持。适当降低企业获得税收优惠政策支持标准，扩大政策的惠及面，使不同规模、不同性质的企业均能够因研发活动而从中受益。 (二)积极推进增值税改革。第一，改“生产型”增值税为“消费型”增值税。增值税分为“消费型”、“收入型”和“生产型”三种。其中“消费型”增值税

11、的最大优点在于允许资本物的购入税金作为进项税额予以抵扣，有利于鼓励投资，促进企业技术进步。因此，改“生产型”增值税为“消费型”增值税是我国税制改革的必然。但由于增值税是我国的主体税种，在财政收入份额中占有极高的比重，一步到位的做法势必严重影响我国的财政收支平衡。因此，增值税改革需分二步走，第一步是进行试点；第二步是在总结试点的基础上，逐渐扩展到所有其他行业。第二，扩大增值税的征收范围。目前西方发达国家，如，西欧共同体各国实行的是大范围的增值税，其实施范围涉及到所有产业，包括农业、工业和服务业，大范围增值税的最大优点在于抵扣充分，使全社会达到税负公平。我国目前实施的是中范围的增值税，实施范围仅限

12、于工业制造业、商业批发、商业零售及部分生产I生劳务服务，其最大缺点是抵扣不充分和重复征税。根据我国的实际情况，可将矛盾最为突出的高科技产业及相关产业纳入增值税的征收范围，然后在总结试点的基础上，逐步扩大到交通运输、建筑安装、邮电通讯等。最后，等各种条件成熟后，把增值税扩展到农业领域。                (三)完善支持企业技术创新的财税配套政策。一是制定和完善更具针对性的支持企业技术创新的政府采购政策。虽然对企业自主创新的新产品进行首购会有一些风险，但在适当的条件下，率先采购新产品对企业的激励作用是不言而喻的。当然，这种首购政策还需要做进一步研究和细化。二是通过各种手段完善创新创业的投融资环境。应采取措施扩大政策性金融机构对研发和创新活动支持，针对企业的研发和