浅析当前税源管理存在的问题及对策

1、浅析当前税源管理存在的问题及对策和林县地税局李英1994年实行新税制以来,我国一直十分重视税源管理工作,并取得了一定成效。随着税收信息化建设进程的加快和征管改革的不断深入,县一级以上税务机关大都已经建立了利用计算机网络进行征收、管理、分析、稽查的运行管理机制,对税源的监控和管理采取了一些措施,相对减少了税收流失,增加税收收入。但从现实情况看,税源管理仍存在薄弱环节,很多措施本身不够完善、严密,又缺乏相关配套措施,造成税源管理水平低下,税收流失严重,税源管理工作亟待进一步加强。一、我国税源管理已取得的主要成绩(一税源管理已上升到法律层面。2001年5月1日正式实施的中华人民共和国税收征收管理法中

2、,明确增加了税源管理方面的内容,主要包括几个方面:一是明确了加强税收征管信息系统的现代化建设,建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度,为税务机关从相关部门采集税源信息,全面掌握税源提供了法律保障,也为税务机关运用信息化手段加强税源管理提供了法律依据;二是明确规定工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报,加强了税务机关与工商行政管理机关之间的配合和信息传递;三是明确规定了纳税人必须持税务登记证方可开立账户,并将全部账号向税务机关报告,税务机关依法查询纳税人开立账户的情况时,有关银行和其他金融机构应当予以协助,强化了金融机构在税源管理的责任和义务,为税

3、务机关掌握纳税人银行开户情况,控制税源打下了法律基础。四是总局于2004年2月1日正式颁布施行的税务登记管理办法规定国家税务局、地方税务局执行统一税务登记代码,为加强税务登记管理,建立国、地税之间信息交流奠定了基础。(二重点税源管理工作取得了很大成效。国家税务总局从1999年起在全国国税系统开展重点税源监控工作。明确了重点税源的确定标准和监管范围、管理的内容和方法、数据来源及分析应用,并建立起相应的监控数据库。通过加强重点税源的管理达到了掌握主体税种、增强税收管理工作主动性和预见性的目的,保证了国家税款及时足额入库。(三税源管理信息化已经起步。国家税务总局在1996年确立的“以申报纳税和优化服

4、务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的30字税收征管模式,之后又加入了“信息化和专业化”的内容。随着信息化建设步伐的加快,各级税务机关在“科技加管理”的治税思想指导下,将信息技术应用于税源管理,使税源管理手段更具科学性。目前信息化建设对税源管理的作用主要在三个方面:一是CTAIS(中国税收征管信息系统软件的逐步开发和运行, CTAIS是税收征管为核心的大型应用系统,涉及到包括税源管理监控在内的各个税收征管环节的业务。二是金税二期工程网络建成,实现了覆盖国家税务总局到省级、地市级和县区级税务局的四级广域体系,防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算交叉稽核系统和发票协查系统也

5、已基本推行到位,有效地遏制了偷骗税。三是税控装置得以推广使用,有效的加强了源头监控,提高了税务机关的征管能力,堵塞了税收漏洞。二、税源管理存在的主要问题(一管理机构职能“缺位”。新模式实现了由“管户制”向“管事制”的转变,将重点放在集中征收和重点稽查上。税源管理的职能虽然落实在管理部门,各地也相应成立了各类管理机构,但由于始终处于变动磨合的状态,未达到统一和规范,税源管理的职能严重“缺位”,管户与管事相脱节。税务管理大都体现在办税服务厅内,税务机关对辖区内的税源心中无底,与纳税人、有关部门之间的信息沟通不顺畅,未能达到税源信息集中、信息共享的目的。目前基层普遍的问题是征收人员不再下户,就表征税

6、,被动接受纳税人的申报资料,并不能自动收集纳税人的生产经营和税源变动情况,对未申报、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理更是鞭长莫及。税源管理也由过去的专管员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理方式,大户管不细、小户漏管多,对税收的源泉控管力度明显减弱,“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。(二纳税对象尚未全部进入税收征管信息系统的监控范围。一是个体户漏征漏管现象仍然存在,从目前工商部门提供的数据看,每年新增的纳税人户数与领取营业执照的数户相比较还有不少的差距,虽然不能将差额全部界定为漏征漏管户,但从调查的情况看,漏管户还存在,说明“疏于管理”现象仍然存在。二是纳税户所使用

7、的发票信息不能全部进入信息系统,抽查情况表明有纳税人开具发票的营业额已大于核定定额的20%,信息系统的监控职能未得到使用。在日常管理中抓表面工作的多,抓深抓细的少;工作大而独立的多,讲科学管理的少。(三部门协调配合不力。从外部来看,涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于形式,而没有进行有效的信息传递,更谈不上信息高度共享。部门间的联席会议制度、信息传递制度、情况分析制度均没有有效执行和坚持,部门间协调配合作用发挥不够充分。尽管新的税收征管法对有关金融和工商部门和税务部门配合做出了原则性的规定,但当税务部门在对纳税人实施行政处罚措施时,税务部门书面通知银行扣款,通知工商行

8、政管理部门吊销营业执照等措施,往往在实际操作中有一定的难度,同时国税往往与地税之间缺乏必要的合作和信息共享,增大了征税成本,影响了税收征管质量的提高。(四税源管理力量不济。在税源管理过程中,困扰基层的一个主要问题就是力量不足,基层的税源管理人员经常应付事务性工作,很难专心进行税源控管,以致对纳税人的信息掌握不全,县局和分局之间多层次、多环节的业务流程更影响了纳税人基础信息的完整性和真实性。其次,存在部分干部管理水平参次不齐,现代税收征管能力和税收执法水平不高,工作缺乏主动,在岗位上不能很好地履行职责。(五考核制度不够科学。一年一度的目标考核对促进工作毋容置疑,只要目标考核过关了,表明一切工作都

9、是优秀的。这就造成为了目标考核而有针对性的进行工作,对未发现的问题一般来说管理人员并没有太大的责任,这就造成了管理人员不愿意深入、细致地工作。从目前的税源管理状况来看,管理人员深入下去肯定能够发现一些问题。因此可见税源管理水平的提高不是通过年度目标考核这一单一的手段就能实现的.三、加强税源管理的建议(一加强户籍管理。税务登记是税源信息资料采集的一个重要渠道,也是税源监控的基础和前提条件,其结果直接影响着税源的基本状况和税收收入规模的掌握,税源统计、分析、预测的准确性。为此,要对各类经济性质纳税人、事业单位和社会团体和负有纳税义务的自然人分别采取不 同的监督控制手段进行税务登记和注册登记，重点是

10、加强工 商、国税和地税部门之间的协调、沟通，扩大信息交流，努 力实现信息资源共享。通过户籍管理实现对纳税人全方位静 态和动态的监控，及时了解，掌握纳税人生产经营状况，开 展申报审核、催报催缴、清理漏征漏管，摸清税源底数，挖 掘税收潜力，提高税源监控能力。 （二）加强纳税评估。深入企业开展纳税评估工作是管 住管好税源的一项重要措施，也是税源管理部门的重要职 责。依据国家有关法律和政策法规，利用企业信息和我们平 时掌握的情况，借助信息化手段，对企业申报的真实性、准 确性做出判断，是提高征收率的重要途径。落实纳税评估工 作职责， 强化岗位责任考核， 切实规范纳税评估工作的运行。 根据本县经济发展情况

11、，产业结构、行业特点、纳税人的生 产经营规模、财务核算情况等信息资料，制定纳税评估指标 及其预警参数，合理确定纳税评估对象，建立和完善依托信 息化手段的纳税评估预警系统，按照评估分析、约谈辅导、 调查核实、评定处理等程序，对纳税人纳税申报的真实性和 准确性进行全面系统评估，做到有的放矢，有效管理。 （三）加强税源监控。税源监控工作，应按照新的征管 业务流程，采用统一的计算机软件进行监控管理，要在税收 日常管理工作的基础上，广泛采取计算机技术和先进的通讯 技术，实现网上税源监控。把从税务登记到税务检查的各项 征管业务全面纳入计算机管理。加快计算机网络建设，努力 使税收征管向信息一体化迈进。利用高

12、科技、现代化技术实 现与相关部门的联网， 积极推行多元化电子申报、 网络申报， 拓宽外部信息交换，提高信息共享度，建成一个“集中管理、 相互依托、数据规范、信息共享”的税务综合信息库，并使 之成为信息处理中心和税源监控中心。同时，以综合征管软 件应用为载体向深度发展，积极开发一些辅助程序，提高数 据综合利用率，迅速、准确地进行税收经济指标和企业财务 指标的分析，满足监控、分析和决策的需要。 （四）以效能为标准，全面实施税务管理员制度。为强 化税源管理，必须使从事税源管理人员真正成为信息采集 员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监督员， 为此必须全面实施税务管理员制度。一是划片分区“分户

13、到 人” ，使税收管理员与纳税人建立对应关系，从而促使税务 管理员对税源情况进行全面而综合的分析和掌握。二是责任 明确“管事到位” ，作为税务管理员必须全面掌握纳税人各 种涉税动态信息，加强对辖区内纳税人的日常管理，负责所 管纳税人的信息采集、资料收集，整理、立卷等工作，从而 及时了解管区内税源变化情况，将税源管理责任制落到实 处。三是确保将所有纳税对象纳入信息系统的监控范围，与 工商部门保持定期的联系，使税务与工商部门的信息交换制 度真正落到实处。着力解决税收管理员“管什么、怎么管和 有没有管理好”的问题。建立职能清楚、责任明确、监督有 力、流程清晰的工作机制，细化工作指标，强化监督考核， 通过税务管理员记录工作日志以确保税收管理员制度落实 到位。 （五）严格绩效考核，不断提高税源管理人员队伍素质 建设。首先是